乡镇会计业务培训讲义二(更新)doc

1、二、主要会计事项分录举例（一）乡镇财政总预算会计1.财政总预算会计资产负债表财政总预算会计资产负债表编制单位：编成日期： 年 月 日单位：元资 产 部负 债 部科 目期初数期末数科 目期初数期未数 资 产 类 负 债 类国库存款与上级往来其他财政存款暂 存 款有价证券借入款在途款借入财政周转金暂付款 净 资 产 类与下级往来预算结余预拨经费基金结余基建拨款专用基金结余财政周转金放款预算周转金借出财政周转金财政周转基金待处理财政周转金 支 出 类 收 入 类一般预算支出一般预算收入基金预算支出 基金预算收入专用基金支出专用基金收入补助支出补助收入 一般预算补助支出 一般预算补助收入 基金预算补助

2、支出 基金预算补助收入上解支出上解收入财政周转金支出调入资金财政周转金收入 合 计 合 计2.乡镇财政总预算会计主要会计事项分录举例参考表19乡镇财政总预算会计主要会计事项分录举例(仅供参考) 双龙街乡财政所（演示帐套） 2008-12-31 单位:元序号摘 要借方贷方金 额总帐科目明细科目总帐科目明细科目01收：县财政局拨入村畜牧防疫员务工补助其他财政存款暂存款村畜牧防疫员务工补助4000.00 02收：县财政局拨入广播维修费其他财政存款暂存款广播维修费1000.00 03收：县财政局拨入经费其他财政存款与上级往来4156003.20 04收：县财政局拨入困难群众一次性生活补贴其他财政存款暂

3、存款困难群众一次性生活补贴5000.00 05收：县财政局拨入民政解三难资金其他财政存款暂存款民政解三难资金8000.00 06收：县财政局拨入自然灾害救济款其他财政存款暂存款自然灾害救济款96000.00 07收：县水务局拨入水库维修工程款其他财政存款暂存款水库维修工程款3000.00 08收付：县财政局代付信用联社政府关闭基金会举债利息一般预算支出与上级往来10000.00 09收付：县财政局代扣工会经费转作经费拨款一般预算支出与上级往来14000.00 10收付：县财政局代扣养老保险费转作经费拨款一般预算支出与上级往来17000.00 11收付：县财政局代扣医疗保险金转作经费拨款一般预算

4、支出与上级往来16000.00 12收付：县财政局代扣治安巡逻经费转作经费拨款一般预算支出与上级往来13000.00 13收付：县财政局代扣住房公积金转作经费拨款一般预算支出与上级往来12000.00 14收付：县财政局党刊党报费转作经费拨款一般预算支出与上级往来18000.00 15收付：县财政局扣历年转贷欠息转作经费拨款一般预算支出与上级往来15000.00 16收付：县财政局委托信用联社代发政府机关工资、养老金及公务员津贴补贴一般预算支出与上级往来70996.80 17收付：县财政局直拨学校代课教师工资转作经费拨款一般预算支出与上级往来11000.00 18付：乡财政所拨计生服务站计生免

5、费技术服务乡配套资金一般预算支出其他财政存款6500.00 19付：乡财政所拨付计生服务站经费一般预算支出其他财政存款22558.40 20付：乡财政所拨付计生事业费一般预算支出其他财政存款120000.00 21付：乡财政所拨付政府机关经费一般预算支出其他财政存款3590000.00 22付：乡财政所直发村公路建设养护资金一般预算支出其他财政存款30000.00 23付：乡财政所直发村社干部、大学生村官、独立居民小组长报酬及遗属困难补助一般预算支出其他财政存款33392.00 24付：乡财政所直发困难群众一次性生活补贴暂存款困难群众一次性生活补贴其他财政存款5000.00 25付：乡财政所直

6、发离职村干部生活补助一般预算支出其他财政存款29000.00 26付：乡财政所直发民政定补、定救、定抚、低保、五保供养生活补助一般预算支出其他财政存款141440.80 27付：乡财政所直发事业干部绩效工资一般预算支出其他财政存款183112.00 28付：乡财政所直发水库移民后期扶持资金暂存款水库移民后期扶持资金其他财政存款32000.00 29付：乡财政所直发通村公路建设补助资金暂存款通村公路补助其他财政存款31000.00 30年终全年一般预算支出指标入账（乡财政入账）与上级往来补助收入4353000.00 31年终一般预算支出转预算结余（县财政入账）预算结余一般预算支出4353000.

7、00 32年终一般预算补助收入转预算结余（乡财政入账）补助收入预算结余4353000.00 33年终基金预算补助收入转基金预算结余基金预算补助收入基金预算结余34年终基金预算支出转基金预算结余基金预算结余基金预算支出（二）行政单位会计1. 行政单位资产负债表行政单位资产负债表编表单位：年 月 日单位：元科目编号资产部类年初数期末数科目编号资产部类年初数期末数一、资产类二、负债类现金应缴预算款银行存款应缴财政专户款有价证券暂存款暂付款库存材料固定资产三、净资产类固定基金结余五、支出类其中：经常性结余经费支出 专项结余拨出经费结转自筹基建四、收入类拨入经费预算外资金收入其他收入资产部类总计负债部类

8、总计2.行政单位会计主要会计事项分录举例参考表行政单位会计主要会计事项分录举例(仅供参考) 双龙街乡政府机关（演示帐套） 2008-12-31 单位:元序号摘 要借方贷方金 额总帐科目明细科目总帐科目明细科目01收：县财政局拨入广播维修费银行存款暂存款广播维修费1000.00 02收：县财政局拨入卫生厕所改建补助银行存款暂存款卫生厕所改建补助2000.00 03收：县水务局拨入水库维修工程款银行存款暂存款水库维修工程款3000.00 04收：乡财政所拨入村畜牧防疫员务工补助银行存款暂存款村畜牧防疫员务工补助4000.00 05收：乡财政所拨入政府机关经费银行存款拨入经费1756000.00 0

9、6收：乡财政所拨入计生事业费银行存款拨入经费96000.00 07出纳提取现金现金银行存款1090000.00 08收付：县财政局委托信用联社代发政府机关工资、养老金及公务员津贴补贴经费支出拨入经费70996.80 09收付：县财政局代付信用联社政府关闭基金会举债利息经费支出拨入经费10000.00 10收付：县财政局直拨学校代课教师工资转作经费拨款经费支出拨入经费11000.00 11收付：县财政局代扣住房公积金转作经费拨款经费支出拨入经费12000.00 12收付：县财政局代扣治安巡逻经费转作经费拨款经费支出拨入经费13000.00 13收付：县财政局代扣工会经费转作经费拨款经费支出拨入经

10、费14000.00 14收付：县财政局扣历年转贷欠息转作经费拨款经费支出拨入经费15000.00 15收付：县财政局代扣医疗保险金转作经费拨款经费支出拨入经费16000.00 16收付：县财政局代扣养老保险费转作经费拨款经费支出拨入经费17000.00 17收付：县财政局党刊党报费转作经费拨款经费支出拨入经费18000.00 18收付：乡财政所直发民政定补、定救、定抚、低保、五保供养等补助经费支出拨入经费141440.80 19收付：乡财政所直发村社干部、大学生村官、居民小组长报酬及遗补经费支出拨入经费33392.00 20收付：乡财政所直发事业干部绩效工资经费支出拨入经费183112.00

11、21收付：乡财政所直发离职村干部生活补助经费支出拨入经费29000.00 22收付：乡财政所直发村公路建设养护资金经费支出拨入经费30000.00 23收付：乡财政所直发通村公路建设补助资金暂存款通村公路建设补助资金暂存款通村公路建设补助资金31000.00 24收付：乡财政所直发水库移民后期扶持资金暂存款水库移民后期扶持资金暂存款水库移民后期扶持资金32000.00 25收：沼气建设押金现金暂存款沼气建设押金33000.00 26收：职工交来个人所得税现金暂付款职工交来个人所得税34000.00 27收：借出款-李四现金暂付款借出款-李四1000.00 28收：新型农村合作医疗基金现金暂存款

12、新型农村合作医疗基金36000.00 29收：县老龄办发来90-99岁高龄补贴现金暂存款高龄补贴37000.00 30收：代征社会抚养费现金暂存款代征社会抚养费38000.00 31付：办公费经费支出现金39000.00 32付：报刊费经费支出现金40000.00 33付：交通费经费支出现金41000.00 34付：差旅费经费支出现金137000.00 35付：下队补助经费支出现金43000.00 36付：会议费经费支出现金44000.00 37付：招待费经费支出现金45000.00 38付：培训费经费支出现金46000.00 39付：邮电费经费支出现金47000.00 40付：电费经费支出现

13、金48000.00 41付：水费经费支出现金49000.00 42付：宣传费经费支出现金50000.00 43付：党政办购联想电脑1台经费支出现金6000.00 同时记固定资产固定资产基金6000.00 44付：财政所购置打印机1台经费支出现金2000.00 同时记固定资产固定资产基金2000.00 45付：一个月奖励工资经费支出现金53000.00 46付：上交残保基金经费支出现金54000.00 47付：独生子女保健费经费支出现金55000.00 48付：敬老院管护人员补助经费支出现金56000.00 49付：重阳节慰问退休干部经费支出现金57000.00 50付：文库村提灌站维修改装费经

14、费支出现金58000.00 51付：上交计生目标考核责任金经费支出现金59000.00 52付：广播维修费暂存款广播维修费现金60000.00 53付：90-99岁高龄补贴暂存款高龄补贴现金37000.00 54付：上交新型农村合作医疗基金暂存款新型农村合作医疗基金现金36000.00 55付：退沼气建设押金暂存款沼气建设押金现金30000.00 56付：借出款-张三暂付款借出款-张三现金5000.00 57付：上交代征社会抚养费暂存款代征社会抚养费现金38000.00 58付：上缴职工个人所得税暂付款职工个人所得税现金34000.00 59年终列报：村社办公费经费支出暂存款村社办公费5500

15、0.00 60年终列报：财政业务费经费支出暂存款财政业务费6000.00 61年终列报：起凤村村级道路建设补助资金经费支出暂存款起凤村村级道路建设补助资金5000.00 62年终列报：村级组织活动场所建设资金经费支出暂存款村级组织活动场所建设资金80000.00 63年终列报：计划生育事业费-乡财政预算安排数经费支出暂存款计划生育事业费85000.00 64年终列报：计划生育事业费-县转移支付补助数经费支出暂存款计划生育事业费592000.00 65年终将经费支出科目结转到结余科目结余经费支出2465941.60 66年终将拨入经费科目结转到结余科目拨入经费结余2465941.60 （三）事业

16、单位会计1. 事业单位资产负债表事业单位资产负债表编制单位：年 月 日 单位：元科目编号资产部类年初数期末数科目编号负债部类年初数期末数一、资产类二、负债类现金00201借入款项00102银行存款00202应付票据00105应收票据00203应付账款00106应收账款00204预收账款00108预付账款00207其他应付款00110其他应收款00208应缴预算款00115材料00209应缴财政专户款00116产成品00210应交税款00117对外投资00负债合计：00120固定资产00124无形资产00三、净资产类资产合计：00301事业基金00302固定基金00303专用基金00306事业结

17、余00五、支出类307经营结余00501拨出经费00结余分配00502拨出专款00净资产合计：00503专款支出00504事业支出00四、收入类505经营支出00财政补助收入00509成本费用00403上级补助收入00512销售税金00404拨入专款00上缴上级支出00405事业收入00对附属单位补助00409经营收入00结转自筹基建00412附属单位缴款00支出合计：00413其他收入00收入合计：00资产部类总计：00负债部类总计：002.事业单位会计主要会计事项分录举例参考表事业单位会计主要会计事项分录举例(仅供参考)双龙街乡财政所（演示帐套） 2008-12-31 单位:元序号摘 要借

18、方贷方金 额总帐科目明细科目总帐科目明细科目01收：乡财政所拨入计生服务站经费银行存款财政补助收入03收：乡财政所拨入计生免费技术服务乡配套资金银行存款财政补助收入04收：县拨入计生免费技术服务报账经费银行存款其他应付款计生免费技术服务报账经费05收付：乡财政所直发工资及绩效工资事业支出财政补助收入06出纳提取现金现金银行存款07付：计生手术后遗症患者治疗费其他应付款计生免费技术服务报账经费现金08付：计生对象报销手术费其他应付款计生免费技术服务报账经费现金09付：计生服务站人员福利费事业支出现金10付：计生服务站人员绩效工资事业支出现金11付：办公费事业支出现金12付：差旅费事业支出现金13

19、付：招待费事业支出现金14付：邮电费事业支出现金15付：计生服务站购打印机1台事业支出现金同时记固定资产固定资产基金16年终将财政补助收入科目余额结转到事业结余科目财政补助收入事业结余17年终将事业支出科目余额结转到结余科目事业结余事业支出（四）总预算会计、行政事业单位会计核算举例首先，总预算会计核算举例1、收到县财政局预算拨款的核算例1：乡镇收到县财政局预算拨款12万元，凭银行转账凭证，其会计分录为：借：其他财政存款 120000 贷：与上级往来 1200002、收到往来资金（暂付款、暂存款）的核算例2：某乡财政所收到县财政局汇来自然灾害救济款1.6万元，其会计分录为： 借：其他财政存款 1

20、6000 贷：暂存款自然灾害救济款 16000例3：某乡财政所收到乡计生服务站归还借款3万元，其会计分录为： 借：其他财政存款 30000 贷：暂付款乡计生服务站 300003、借出款项的核算例4：某乡财政所经领导审批，借给乡计生服务站4万元用于计生免费技术服务工作，其会计分目录为： 借：暂付款乡计生服务站 40000 贷：其他财政存款 400004、对预算单位预拨经费的核算例5：某镇财政所对镇农业服务中心预拨经费2万元，其会计分录为： 借：预拨经费镇农业服务中心 20000 贷：其他财政存款 200005、支出（对预算单位预算拨款）的核算 例6：某镇财政所拨给镇计生服务站预算经费4万元，其会

21、计分录为： 借：一般预算支出（功能分类）计生服务站-编码2011211人口和计划生育服务网络建设 40000 贷：其他财政存款 40000 例7：某镇财政所拨给镇农业服务中心育林基金0.15万元，其会计分录为： 借：基金预算支出（功能分类）农业服务中心-编码2110506天然林保护工程建设 1500 贷：其他财政存款 1500 6、县级财政部门代扣乡镇应付其他部门款项的核算在实际工作中，县级财政部门有代扣应由乡镇支付的其他经费而转拨其他部门的情况，对于这类情况，乡镇根据县级财政部门通知，应将此款视为县级财政对乡镇拨款。例8：乡总预算会计收到县财政局国库股代扣某乡政府机关应交县委宣传部的报刊费1

22、.6万元，凭国库股扣款凭证，会计分录为：借：一般预算支出（功能分类）乡政府机关-编码2010301行政运行 16000 贷：与上级往来 160007、调入（调出）资金的核算例9：某乡财政所为确保一般预算平衡，经乡政府批准，从基金中调入6万元予以弥补，其会计分录为：借：调出资金（按规定设置明细科目） 60000 贷：调入资金（按规定设置明细科目） 600008、年末与县级财政结算结转拨款的核算例10：年末收到县财政局预算股结算通知，全年预算拨款总指标220万元，根据通知，会计分录为： 借：与上级往来 2200000 贷：补助收入（按规定设置明细科目） 22000009、净资产（年末收入结转）的核

23、算净资产的核算，实际上就是年末收支账务结转的核算。年末，总预算会计分别将支出类科目和收入类科目结转净资产类科目，年末支出类科目、收入类科目结转后余额为零。例11：年末结账，通过对账及账务清理，全年上级补助收入余额220万元，调入资金年末余额6万元，账务以最末级明细科目进行结转，会计分录为：借：补助收入 2200000 调入资金 60000 贷:预算结余 2260000 例12：年末，通过对账及账务清理，全年一般预算支出余额226万元，账务以最末级明细科目进行结转，会计分录为： 借：预算结余 2260000 贷：一般预算支出 2260000 例13：年末，通过对账及账务清理，“基金预算收入”余额

24、10万元，“补助收入上级基金补助收入”3万元，年末账务结转会计分录为： 借：基金预算收入 100000 补助收入上级基金预算补助 30000 贷：基金预算结余 130000 例14：年末，通过对账及账务清理，“基金预算支出”年末余额7万元，“调出资金”年末余额6万元，账务以最末级明细科目进行结转，会计分录为：借：基金预算结余 130000 贷：基金预算支出 70000 调出资金 60000其次，行政事业单位会计核算举例1、收到总预算会计财政拨款的核算例15：乡镇某部门收到乡镇财政所总预算会计拨来本月预算经费12万元，凭银行转账凭证，其会计分录为：借：银行存款 120000 贷：拨入经费 （财政补助收入）明细科目 1200002、收到往来资金（暂存款、暂付款）的核算例16：乡镇某部门代扣职工应交水电费2000元，其会计分录为： 借：银行存款 2000 贷：暂存款（其他应付款） 水电费 2000例17：乡镇某部门收到职工李某归还借款现金1000元，其会计分录为： 借：现金 1000 贷：暂付款（其他应收款）李某 10003、从银行提取现金的核算例18：乡镇某部门开出现金支票从信用社提取2500元，其会计分录为： 借：现金 2500 贷：银行存款 25004、借出款项（暂付款）的核算例19：乡镇某部门经领导审批，借给职工李某1000元用于出差，其会计分目