财务管理实务日常财务规范

1、官方定义：财务是国民经济各部门、各单位在物质资料再生产过程中客观存在的资金运动及资金运动过程中所体现的经济关系。官方定义：会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对企事业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。从历史来看，会计的产生早于财务从学科来看，会计学的产生早于财务相关学科古代会计：古代会计：在我国，关于会计事项记载的文字最早出现于商朝的甲骨文。早在3000多年前的西周时代，有了专设的会计官职，掌管赋税收入、钱银支出等工作，进行月计、岁会。亦即，每月零星盘算为“计”，一年总盘算为“会”，两者合在一起即成“会计”。以后各朝代都设有官吏管理钱

2、粮、赋税和财物的收支。宋代官厅中编造“四柱清册”使用的平衡公式：旧管(期初结存)+新收(本期收入)=开除(本期支出)+见在(期末结存) 近代会计：近代会计：近代会计的时间跨度标志一般认为：从1494年意大利数学家，会计学家卢卡帕乔利所著算术，几何，比及比例概要一书公开出版开始。近代会计的核心理论贡献主要有：（1）折旧的思想。（2）划分资本与收益。（3）重视成本会计。（4）财务报表审计制度。现代会计：现代会计：在19491978年间仿效前苏联的会计制度，抛弃了我国传统的会计制度。由于前苏联的会计制度属于计划经济体制下的会计模式。使我国会计秩序产生了严重混乱。我国的会计发展遭受停滞不前甚至倒退。（

3、称会计挫折期）19781992年间开始接受西方现代会计的思想和理念，西方的会计理论和实务也逐渐被我们所引入，我国会计基础理论逐渐发展起来。（称会计转轨期）19922006年间年全面引进国际会计先进的理念，接合我国历史会计经验，企业财务通则1994和企业会计准则1994的颁布，完善分行业会计制度。（称会计改革期）20062006年新的年新的企业会计准则体系企业会计准则体系的颁布，框架：的颁布，框架： 以以会计法会计法为依据，以为依据，以会计准则会计准则为导向，以为导向，以行业会行业会计制度计制度为核心，以内部会计规程和其他会计法规为补充的运行为核心，以内部会计规程和其他会计法规为补充的运行结构。

4、结构。会计法会计法1 1部部企业会计准则企业会计准则、小企业会计准则小企业会计准则2 2部部财政部门实施会计监督办法财政部门实施会计监督办法、代理记账管理办法代理记账管理办法、会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法、企业会计制度企业会计制度、金融企业会金融企业会计制度计制度、小企业会计制度小企业会计制度、民间非营利组织会计制度民间非营利组织会计制度、会计基础工作规范会计基础工作规范、内部会计控制规范内部会计控制规范、会计档案管会计档案管理办法理办法等等1010多部多部财务管理是基于会计的发展而衍生出来的，各个时期都有基于会计信息的财务管理。真正发展开始于15世纪末16世纪初西方资本主义萌芽时

5、期。区别：会计是信息的创造者，财务是信息的利用者。会计，是对过去的经济业务进行核算，从过去的经济业务中总结经验，着重于事后控制。财务，通过预算编制、投融资策划、资金资本运作等一些财务手段，参与公司的管理，着重于事前、事中控制。实际运用中会计、财务很多时候也是混着使用的，现在大多数是企业会计人员也是财务人员。市场销售是龙头采购生产是重点财务管理是中心货币采购生产销售企业再生产过程家与企业一样都需要会计核算和财务管理，只是表现形式及复杂程度不一样家钱吃穿住行、教育、娱乐等工作(价值)价值销售取得薪水(钱)企业投入货币采购原辅料、人力等生产产品、提供服务实现销售收入货币企业 资产负债表 损益表 现金

6、流量表家 家里资产状况 家里挣钱能力与效率 家里现金收支情况首先，要掌握家里的经济状况其次，要进行合理安排与策划房产, 40股票, 10存款, 1现金, 0.2借给朋友, 5汽车, 5家庭资产家庭资产第三，要进行管理和控制家，-900 老公是不是有小金库？ 保养车是不是遭了贵价钱？ 老公的零花钱都用到哪里去了？减否？ 老婆买的衣服是不是闲置的太多？ 应酬开支是不是选了性价比不高的馆子？ 要不要找朋友还点钱？ 企业，-1000000 产品、服务是否是市场所需要的？ 收入是否全部、及时入账？ 折扣、免单是否太多和必要？ 生产加工是否浪费大？ 采购是否存在性价比不高物资？ 固定资产、装修投入是否带来

7、效益？ 应收账款是否过大？ 费用开支是否合理与必要？ 员工激励是否有效？ 观点:企业应进行自我检讨管理、控制为企业创造效益了吗?产品、服务价值为市场所需要吗?内部控制日常财务管理要求 基础工作基础工作 资金支付资金支付 采购报销采购报销 销售优惠销售优惠 应收账款应收账款 库存库存 低值易耗品、备品备件低值易耗品、备品备件 固定资产固定资产 长期待摊费用长期待摊费用 费用报销费用报销 考核收入、利润指标考核收入、利润指标与公司原制度相冲突的暂按本要求执行1.回避制度实行回避制度，单位中有亲属关系人员不能从事相关联业务、岗位，不能处理有亲属关系人员内外部经济业务。2.工作交接会计人员工作调动或者

8、因故离职必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续不得调动或者离职。一般会计人员、出纳办理交接手续由财务经理监交财务经理办理交接手续由财务总监监交财务总监办理交接手续由董事长监交移交清册填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份3.原始凭证办理会计事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交财务部门，以保证会计核算工作得以顺利进行。保持原始凭证记录的实际情况，对原始凭证不能涂改、挖补，如果发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。原始凭证必须具备的基本要素是：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章

9、；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。对一些特殊情况的原始凭证，具体要求是：对一些特殊情况的原始凭证，具体要求是：1.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章，不允许出现“白条”。这里所说的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。2.自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员签名或者盖章。如报销凭证、领条、入库单、出库单等3.购买实物的原始凭证，必须有验收证明，明确经济责任，保证账物相符，避免物资短缺和流失。必须有购买人以

10、外的第三者查证核实后，财务才据以入账。4.支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，现金付款要求有要素填写齐全的收据，收款单位必须与业务往来单位（个人）名称完全一致，不一致的财务有权拒绝付款。如确实需要变更收款方，必须签订三方债权债务转让协议。5.职工公出借款凭证，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据，不得退还原借款收据。6.经公司批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当复印或在凭证上注明文件名称、日期和文号。u严格执行资金收支两条线，各分（子）公司、店的资金由公司统一调度与支配，任何单位未取得公司同意不得以收抵支。u所有货币资金付

11、款须遵循审批权限管理规定。u未做资金计划或资金计划审批未予通过的付款需求财务不予保证。u需保证准时付款的资金计划（审批通过）金额在2万元以上的，需提前两个工作日向财务出纳员报出付款计划。u公司将实行内部银行管理体系，资金盈余单位可在扣除公司应收的折旧、摊销、管理费、目标利润等资金后余额由单位使用，留存公司的盈余资金不考虑资金占用费；资金短缺单位可向公司借款，在公司批准同意后向其拨付资金，但需承担月息1的资金占用费，资金占用费按月计入使用单位的内部财务费用，冲减考核利润实际数。采购物资报销必须有采购人员、实物验收人员（库管员）或使用人员签字确认。除零星采购可向财务申请备用金外，一律不得使用现金交

12、易，备用金由财务根据业务量和报账周期确定限额。采购人员完成物资交接验收后3个工作日内必须将完整的经过审批的资料送财务报账。成都、昆明等异地采购建议按攀枝花本地采购结算模式进行管理。零星采购必须取得原始凭证，原始凭证必须符合原始凭证的管理要求。各单位的市场销售优惠活动方案事前须书面报财务部门，由财务部门提出财务专业意见，经董事长审批同意后执行。市场销售优惠活动方案须有开展理由、时间、预计投入、预期效益(效果)等内容，财务部门将根据实际效益(效果)进行事后评估。公司未审批同意的折扣、免单等优惠必须事先报请董事长同意，并于次月5日前由承办单位完成上月补签字手续并送财务部门，未取得签字手续的视同违规。

13、l网络运营商的应收款，次月必须100%收回。l员工担保的应收款，次月必须100%收回。l政府部门的应收款，账龄不得超过90天。l除1-3点以外的其他应收款项，账龄不得超过60天。l销售人员担保余额原则上不得高于1万元、销售主管/经理担保余额原则上不得高于2万元、单位负责人担保余额原则上不得高于4万元，单位负责人对销售人员、主管/经理的限额可自行制定，但不得高于以上规定限额。l各单位当月应收账款余额不得高于本店上月度总收入的10%（总经理单位为15%）。l各单位在清收欠款中遇到客户不付款时，要及时与对方签订对账纪要或对账协议，特别是超过2年或即将超过2年的应收款，各单位将对账纪要或对账协议原件及

14、时送财务审计中心存档。严格执行定置管理制度，合理设置仓库、分配仓储面积、确定存储位置、设定料位及制作标牌标示。库管、实物保管人、使用人要严格按合同或事先拟定的质量要求进行验货，不符合要求的有权拒绝收货，特别是生产日期等容易忽略的验货要素。保管、领用人员要严格履行收、发、耗、存全过程的签字手续，明确各个环节的责任。每月5日前各单位对上月库存物资进行清理，将即将变质或已变质、即将过期或已过期的物资明细及其形成原因、处理意见以书面形式上报财务部门。保管人、财务部门要建立收发存明细台账，每月末财务与保管人进行对账、盘点。已领出的低值易耗品、备品备件由使用人按类别建立领耗存台账，每月末编制领耗表报财务存

15、档。实行三级台账管理机制，使用（保管）部门、管理部门（行政人事部）、财务部门分别建立管理台账，使用（保管）部门、管理部门（行政人事部）的台账必须按月更新固定资产的效能状况。实行定期盘点和不定期抽查制度，每半年由管理部门组织一次盘点，形成资产效能、盘盈、盘亏等书面资料报董事长批准后送财务部门进行处理。固定资产的购建必须事前取得公司主管部门、董事长的审批同意，没有审批文件财务部门有权拒绝执行。装修、改造等需要进入长期待摊费用的项目必须事前取得公司主管部门、董事长的审批同意，没有审批文件的财务部门将按期间费用处理。事前报告须有发生理由、发生时间、预计成本、预计摊销期限、预期效益(效果)等内容。财务部

16、门将根据预期效益(效果)调增受益单位的收入、利润预算指标。各单位报销时按报销人、部门、业务性质分类进行粘贴和填列数据，不符合粘贴和填列要求的财务将退回。严格按预算项目列支，预算项目外支出财务应予退回，由承担单位报请董事长签字批准后送财务报销。超预算限额支出，由承担单位报请董事长签字批准后送财务报销。公司单独批准的费用支出，不得超批准限额使用和报销。如：预算外的市场营销活动等。1.1.考核指标考核指标主营业务收入、考核利润2.2.计算方法计算方法1）主营业务收入(扣减折扣、代金券等所有优惠活动后的净收入)主营业务收入是指公司经常性的、主要业务所产生的基本收入。主要包括：菜品收入、酒水收入、香烟收入、茶楼收入、果汁收入、客房收入、农业公司的产品销售收入等经常性的主要业务收入2）考核利润考核利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加营业费用财务费用明细项目见利润预算表3、核算要求权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出和资本性支出的原则4 4、考核说明、考核说明(1)主营业务收入按企业会计准则核算，预收、代收、储值卡、其他业务收入不计入主营业务收入。(2)折扣、代金券等所有优惠活动为主营业务收入减少项。(3)收入必须与成本相匹配，即各项主营业务收入匹配对应主营业务成本。(4)综合毛利率与预算指标相比波动在2%以内可视为正常，如因工艺改进、技术进步、品种结构变化等