地方税(费)简介

1、地方税(费)简介地方税务机关负责征收的税种主要有：营业税、企业所得税、个人所得税、契税、耕地占用税、城镇土地使用税、房产税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税等11个税种。同时，地方税务机关还负责基本养老保险、失业保险、基本医疗保险、工伤保险费、生育保险费、残疾人就业保障金、教育费附加、地方教育费附加、地方水利建设基金、文化事业建设费等基金、费的征收工作。本办税服务指南将引导您了解地方税(基金、费)种的基本规定，使您对地方税(基金、费)有一个初步的印象和认识，并学会基本的计算缴纳方法，以保证您能够更好地维护自己的权益，获得公正、专业、快捷的服务。需要您注意的是，本指南内容仅作为一般性的

2、参考，如果您需要更详细具体的规定，请登录我们的官方网站、致电12366纳税服务热线或是直接向当地主管税务机关咨询。2.1 营业税2.1.1 纳税义务人和扣缴义务人一、纳税义务人：如果您在中华人民共和国境内提供营业税暂行条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的，即为营业税的纳税人。如果您的单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。二、扣缴义务人：如果您是境外的单位或者个人，在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售

3、不动产，在境内未设有经营机构的，以您境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。2.1.2 征税范围及税率营业税税目税率表税目征 收 范 围税率一、建筑业建筑、安装、修缮、装饰以及其他工程作业3%二、金融保险业金融、保险5%三、文化体育业文化业、体育业（广播影视服务已改征增值税）3%四、娱乐业经营歌厅、舞厅、卡拉0K歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务5%-20%五、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业、其他服务业。部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服

4、务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）改征增值税5%六、转让无形资产仅适用转让土地使用权，其余改征增值税5%七、销售不动产销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物5%我省娱乐业营业税税率：高尔夫球适用10%税率，其他娱乐业征税项目适用5%税率。2.1.3 计税依据您的营业额是您提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金

5、，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（三）所收款项全额上缴财政。应纳税额营业额×税率2.1.4 起征点自2011年11月1日起我省营业税起征点统一调整如下：（一）按期纳税的起征点为月营业额20000元；（二）按次纳税的起征点为每次（日）营业额500元。2.1.5 纳税义务发生时间营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。2.1.6 纳税地点您提供应税劳务应当向您机

6、构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，您提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。您转让无形资产应当向您机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，您转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。您销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。2.1.7 纳税期限营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳

7、税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期，自期满之日起15日内申报纳税。扣缴义务人解缴税款按前款规定执行。银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限，其他的金融机构以一个月为纳税期限。2.2 企业所得税2.2.1 纳税义务人和扣缴义务人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。2.2.2 征税范围及税率如果您是居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴

8、纳企业所得税。企业所得税的税率为25%。如果您是在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其适用税率为20。如果您符合条件的小型微利企业，适用税率为20。如果您是国家需要重点扶持的高新技术企业，适用税率为15。2.2.3 计税依据应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除允许弥补的以前年度亏损应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率减免税额允许抵免的税额2.2.4 纳税地点您的纳税地点可以依据以下规定进行判断：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

9、。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。2.2.5 纳税期限如果您是企业所得税纳税人，请按照以下期限申报缴纳企业所得税：企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算，以清算期间作为一个纳税年度。企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应

10、缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。2.2.6 征收管理如果您是2009年之后新设立的纳税人，您的所得税管辖权按以下规定划分：2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。境内单位和个人向非居民企业支付所得实行源泉扣缴的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。2.3 个人所得税2.3.1 纳税义务人和扣缴义务人在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满一年，

11、并从中国境内和境外取得所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年,但从中国境内取得所得的个人。个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，即税法规定负有代税务机关扣缴税款义务的单位或者个人。2.3.2 征税范围及税率个人所得税按所得性质的不同，适用不同的税率。序号个人所得税应税项目适 应 税 率1工资、薪金所得七级超额累进税率（见税率表一）2个体工商户的生产经营所得五级超额累进税率（见税率表二）3对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率（见税率表二）4劳务报酬所得20%比例税率（见税率表三）5稿酬所得20%比例税率6特许权使用费所得20%比例税率7利息、

12、股息、红利所得20%比例税率8财产租赁所得20%比例税率9财产转让所得20%比例税率10偶然所得20%比例税率11经国务院财政部确定征税的其他所得20%比例税率税率表一：（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分

13、3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。税率表二：（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的

14、部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。税率表三：（劳务报酬所得适用）级数含税级距不含税劳务报酬收

15、入额税 率（%）速算扣除数1不超过20000元的21000元以下的部分2002超过20000元至50000元的部分超过21000元至49500元的部分3020003超过50000元的部分超过49500元的部分407000注：1、表中含税级距为按照税法规定减除有关费用后的所得额。2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税劳务报酬收入额适用于由他人（单位）代付税款的劳务报酬所得。2.3.3 计税依据个人所得税实行分项税制，采用定额和定率两种方法扣除费用计算应纳税所得额。序号课税对象费用扣除标准计税方法备注1工资薪金所得中国公民3500元（外籍人员4800元）月纳税额=（月工资薪金收入

16、-3500）×税率-速算扣除数税率、速算扣除数见税率表一2个体工商户生产、经营所得成本、费用、损失年纳税额=（年度生产、经营收入总额-成本、费用、损失）×税率-速算扣除数税率、速算扣除数见税率表二3对企事业单位的承包、承租经营所得每月：3500元全年：42000元年纳税额=（年度承包、承租经营收入总额-必要费用）×税率-速算扣除数税率、速算扣除数见税率表二4劳务报酬所得每次所得不足4000元的减除费用800元；超过4000元的减除20%的费用应纳税额=（应税项目收入额-800）×20%，或者，=应税项目收入额×（1-20%）×20%一

17、次收入畸高的则实行加成征税，见税率表三5利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得应纳税额=每次收入额×20%6稿酬所得同4同4按应纳税额减征30%7特许权使用费所得同4同48财产租赁所得同4（以一个月内取得的收入为一次）租赁总收入-税费-修缮费-租赁总收入×20%（或800元）修缮费每月不超过800元9财产转让所得财产原值和合理费用应纳税额=（财产转让收入-财产原值-合理费用）×20%2.3.4 纳税地点如果您是个人所得税纳税人请按以下规定确定申报地点：扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报；个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报；个人所得税自行申报的，纳税

18、申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关；纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税；从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税；个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关，纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。 2.3.5 纳税期限如果您是个人所得税纳税人请按以下规定确定申报地点：扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法

19、由国务院规定。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。2.3.6 征收管理个人所得税采取源泉扣缴税款和自行申报两种纳税方法。以所得人为纳税义务人，以支

20、付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。2.4 城市维护建设

21、税2.4.1 纳税义务人和扣缴义务人如果您是缴增值税、消费税、营业税的单位和个人，那么您就是城市维护建设税的纳税义务人。如果您的单位是增值税、消费税、营业税的代扣代缴、代收代缴义务人，那么您的单位也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。2.4.2 征税范围及税率只要您缴纳增值税、消费税、营业税中任一税种，您都要依照城市维护建设税暂行条例缴纳城市维护建设税。城市维护建设税税率按您所在地分别规定为：市区7%，县城和建制镇5%，不在市区、县城或建制镇的，税率为1%。所在地为工矿区的，应根据行政区划分分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。2.4.3 计税依据城市维护建设税以您实际缴纳

22、的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。2.4.4 纳税义务发生时间您只要发生缴纳增值税、消费税、营业税的纳税行为，就同时发生缴纳城市维护建设税的义务。2.4.5 纳税地点城市维护建设税纳税地点，在您缴纳增值税、营业税、消费税所在地的税务机关申报缴纳。2.4.6 纳税期限您应于纳税义务发生之次月起15日内申报纳税。2.5 房产税2.5.1 纳税义务人和扣缴义务人房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及

23、纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。2.5.2 征税范围及税率房产税征收范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村的房屋，不包括独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）。如果您是企业，对于您自用房产、承典房产，按房产计税余值征收，税率1.2%；对于您出租房屋按租金收入征税，税率12%；对于您出租个人所有的住房，减按4%的税率征收房产税。2.5.3 计税依据如果您按照房产余值征税的，房产税依照房产原值一次减除30%后的余值作为计税依据。如果您的房产用于出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。2.5.4 纳税义务发生时间一、您将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。二、

24、您自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。三、您委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。 四、您购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。五、您购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 六、您出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税。 七、如果您是房地产开发企业，您自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。 2.5.5 纳税地点房产税由房产所在地的税务机关征收。2.5.6 纳税期限如果您按照房产余

25、值纳税的，实行按年征收、分期缴纳，具体缴纳期限及缴纳次数由当地税务机关确定；如果您以租金收入纳税的，在您取得租金之次月缴纳。2.6 城镇土地使用税2.6.1 纳税义务人和扣缴义务人如果您是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，就是城镇土地使用税的纳税人。以上所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。2.6.2 征税范围及税率城镇土地使用税征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地。税率：城镇土地使用税采用定额税率。土地

26、使用税每平方米年税额如下：一、大城市1.5元至30元；二、中等城市1.2元至24元；三、小城市0.9元至18元；四、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。浙江省不同土地等级对应的城镇土地使用税税额标准如下： 大城市：每平方米年税额分别为5元、10元、15元、20元、25元； 中等城市：每平方米年税额分别为4元、8元、12元、16元、20元； 小城市：每平方米年税额分别为3元、6元、9元、12元、15元；县城、镇、工矿区：每平方米年税额分别为2元、4元、6元、8元、10元。2.6.3 计税依据城镇土地使用税以您实际占用的土地面积为计税依据，依照规定的适用税额计算征收。2.6.4 纳税义务发生时间

27、以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。2.6.5 纳税地点土地使用税由土地所在地的税务机关征收。2.6.6 纳税期限城镇土地使用时按年计算、分期缴纳，具体缴纳期限和次数由各市、县地税局确定。2.7 土地增值税2.7.1 纳税义务人和扣缴义务人如果您是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（简称房地产）并取得收入的单位和个人，就为土地增值税的纳税义务人。2.7.2 征税范围及税率土地增值税的征税范围是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额

28、。土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。2.7.3 计税依据土地增值税以您转让房地产所取得的增值额为计税依据。土地增值额为您转让房地产所取得的收入减去税法规定的扣除项目金额后的余额。计算公式为：土地增值额=转让房地产的总收入-扣除项目金额。扣除项目有：取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建

29、筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金等。2.7.4 纳税义务发生时间一、如果您以一次交割、付清价款方式转让房地产的，在办理过户、登记手续前一次性缴纳全部税额。 二、如果您以分期收款方式转让的，先计算出应纳税总额，然后根据合同约定的收款日期和约定的收款比例确定应纳税额。 三、项目全部竣工结算前转让房地产的： （一）如果您是进行小区开发建设的，其中一部分房地产项目因先行开发并已转让出去，但小区内的部分配套设施往往在转让后才建成，在这种情况下，税务机关可以对先行转让的项目，在取得收入时预征土地增值税。 （二）如果您以预售方式转让房地产的，对在办理结算和转交手续前就取得的收入，税务机关也可以预征土地

30、增值税。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。 凡采用预征方法征收土地增值税的，在该项目全部竣工办理清算时，都需要对土地增值税进行清算，根据应征税额和已征税额进行结算，多退少补。2.7.5 纳税地点土地增值税由房地产所在地主管税务机关负责征收。2.7.6 纳税期限您应当从房地产合同签订之日起7天之内向房地产所在地的税务机关办理纳税申报，并提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告和其他有关资料，然后按照税务机关核定的税额和规定的期限缴纳土地增值税。2.8 车船税2.8.1 纳税义务人和扣缴义务人如果您是中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人

31、或者管理人，就是车船税的纳税人。如果您是从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构，就是机动车车船税的扣缴义务人。2.8.2 征税范围及税率车船税的征税范围，是指依法所附车船税税目税额表规定的车辆、船舶。表1 车船税税目税额表税目计税单位年基准税额（税法）每年税额（浙江省）备注乘用车按发动机气缸容量（排气量）分档1.0升（含）以下的每辆60元至360元180元核定载客人数9人（含）以下1.0升以上至1.6升（含）的300元至540元300元1.6升以上至2.0升（含）的360至600元360元2.0升以上至2.5升（含）的660至1200元660元2.5升以上至3.0升（含）的1200元至2

32、400元1500元3.0升以上至4.0升（含）的2400元至3600元3000元4.0升以上的3600元至5400元4500元商用车中型客车（核定载客人数大于9人且小于20人）每辆480元至1440元480元包括电车大型客车（核定载客人数20人（含）以上）540元货车（包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等）整备质量每吨16元至120元60元挂车-整备质量每吨按照货车税额的50%计算30元其他车辆专用作业车整备质量每吨16元至120元60元不包括拖拉机轮式专用机械车16元至120元60元摩托车每辆36元至180元60元表2 船舶税目税额表税目计税单位年基准税额（税法）每年税额（条例）备注机动

33、船舶（拖船按发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算）净吨位不超过200吨的净吨位每吨3元至6元每吨3元拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算净吨位超过200吨但不超过2000吨的每吨4元净吨位超过2000吨但不超过10000吨的每吨5元净吨位超过10000吨的每吨6元游艇艇身长度不超过10米的艇身长度每米600元至2000元每米600元艇身长度超过10米但不超过18米的每米900元艇身长度超过18米但不超过30米的每米1300元艇身长度超过30米的每米2000元辅助动力帆艇每米600元2.8.3 计税依据一、载客汽车、电车、摩托车，以每辆为计税依据；二、载货汽车、三轮汽车、低速货

34、车，按自重每吨为计税依据；三、机动船舶，按净吨位每吨为计税依据；四、游艇，按艇身长度每米为计税依据。2.8.4 纳税义务发生时间车船税的纳税义务发生时间，为您拿到车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月；如果您未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。如果您未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。2.8.5 纳税地点车船税由车船登记所在地税务机关征收。2.8.6 纳税期限车船税实行按年征收、分期缴纳。具体纳税期限由各市、县（市、区）地税局确定。如果您的应税车辆属于购

35、买机动车交通事故责任强制保险的，由车船税扣缴义务人在收取保险费时依法代收车船税。如果您的应税车船属于不需要购买机动车交通事故责任强制保险的，您应在年度终了后15日内向所在地的主管税务机关自行申报缴纳上一年度应缴的车船税。2.1 印花税2.9.1 纳税义务人和扣缴义务人如果您是中华人民共和国境内书立、领受中华人民共和国印花税暂行条例所列举凭证的单位和个人，那您就是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。应税凭证包括：一、购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证； 二、产权转移书据； 三、营业账簿； 四、权利、许可证照； 五、经

36、财政部确定征税的其他凭证。2.9.2 征税范围及税率一、购销合同 0.3 ；二、加工承揽合同 0.5 ；三、建设工程勘察、设计合同 0.5 ；四、建筑、安装工程承包合同 0.3 ；五、财产租赁合同 1 ；六、货物运输合同 0.5 ；七、仓储、保管合同 1 ；八、借款合同 0.05 ；九、财产保险合同 1 ；十、技术合同 0.3 ；十一、产权转移书据 0.5 ；十二、营业账簿；（一）记载资金的账簿0.5；（二）其他账簿 每件5元 ；十三、权利、许可证照 每件5元 ；十四、股票交易1。2.9.3 计税依据印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据。2.9.4 纳税义务发生时

37、间印花税应当在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时缴纳。2.9.5 纳税地点印花税一般实行就地纳税。对于全国性商品物资订货会（包括展销会、交易会等）上所签订的合同应纳的印花税，由您回所在地后及时办理贴花完税手续。2.9.6 纳税期限印花税的纳税期限（贴花时间）是根据凭证种类分别确定的。对各种商事合同，应于合同正式签订时贴花；对各种产权转移书据，应于书据立据时贴花；对各种营业账簿，应于账簿正式启用时贴花；对各种权利许可证照，应于证照领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。2.10 资源税2.10.1 纳税义务人和扣缴义务人如果

38、您是中华人民共和国境内开采本条资源税条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，就为资源税的纳税义务人。以上所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。以上所称个人，是指个体工商户和其他个人。2.10.2 征税范围及税率应税自然资源包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、金属矿原矿和盐。表1 资源税税目税率表税目税率一、原油销售额的5%-10%二、天然气销售额的5%-10%三、煤炭焦煤每吨8-20元其他煤炭每吨0.3-5元四、其他非金属矿原矿普通非金属矿原矿每吨或者每立方米0.5-20元贵重非金属矿原矿每千克或者每克拉0.5-20元五、黑色金属矿原矿每吨2-30元六、

39、有色金属矿原矿稀土矿每吨0.4-60元其他有色金属矿原矿每吨0.4-30元七、盐固体盐每吨10-60元液体盐每吨2-10元2.10.3 计税依据资源税计税依据根据具体情况区分如下：表2 资源税计税依据表具体情况计税依据从价定率销售原油、天然气的以销售额为计税依据销售额是纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额从量定额一般规定开采或生产应税产品销售的销售数量开采或生产应税产品自用，视同销售的视同销售自用数量特殊规定不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量无法正确计算原煤移送使用量的煤炭按加

40、工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量以自产的液体盐加工固体盐按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量以外购的液体盐加工成固体盐加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣2.10.4 纳税义务发生时间如果您销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得取得销售款凭据的当天；如果您自产自用应税产品，纳税义务发生时间为移送使用的当天。2.10.5 纳税地点您应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳资源税。您在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，

41、纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。2.10.6 纳税期限资源税的纳税期限，由主管税务机关根据您应纳税额的大小等实际情况分别核定为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。如果您不能按固定期限纳税的，经核准可以按次纳税。如果您是扣缴义务人，解缴税款的期限，比照上述的规定执行。2.11 教育费附加2.11.1 纳费义务人和扣缴义务人如果您是缴增值税、消费税、营业税的单位和个人，就是教育费附加的纳费义务人。如

42、果您是增值税、消费税、营业税的代扣代缴、代收代缴义务人，那么您也是教育费附加的代扣代缴、代收代缴义务人。2.11.2 征费范围及费率只要您缴纳增值税、消费税、营业税中任一税种，您都要缴纳教育费附加。教育费附加费率为3%。2.11.3 计费依据教育费附加以您实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计费依据。2.11.4 纳费义务发生时间您只要发生缴纳增值税、消费税、营业税的纳税行为，同时也就发生缴纳教育费附加的义务。2.11.5 纳费地点教育费附加的纳费地点，在增值税、营业税、消费税纳税地点的税务机关申报缴纳。2.11.6 纳费期限您应于纳税义务发生之次月起15日内申报纳费。2.12 地方教育费附

43、加2.12.1 纳费义务人和扣缴义务人如果您是缴增值税、消费税、营业税的单位和个人，就是地方教育费附加的纳费义务人。如果您是增值税、消费税、营业税的代扣代缴、代收代缴义务人，那么您同时也是地方教育费附加的代扣代缴、代收代缴义务人。2.12.2 征费范围及费率只要您缴纳增值税、消费税、营业税中任一税种，您都要缴纳地方教育费附加。地方教育费附加费率为2%。2.12.3 计费依据地方教育费附加以您实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计费依据。2.12.4 纳费义务发生时间您只要发生缴纳增值税、消费税、营业税的纳税行为，同时也发生缴纳地方教育费附加的义务。2.12.5 纳费地点地方教育费附加的纳费地

44、点，在增值税、营业税、消费税纳税地点的税务机关申报缴纳。2.12.6 纳费期限您应于纳税义务发生之次月起15日内申报纳费。2.13 契税2.13.1 纳税义务人和扣缴义务人如果您是中华人民共和国境内承受土地、房屋权属的单位和个人，那么您就为契税的纳税义务人。2.13.2 征税范围及税率下列土地、房屋权属转移行为属于契税的征收范围：一、国有土地使用权出让；二、土地使用权转让(不包括农村集体土地承包经营权的转移)，包括土地使用权出售、赠与和交换； 三、房屋买卖； 四、房屋赠与； 五、房屋交换。 土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者

45、房屋赠与征税： 一、以土地、房屋权属作价投资、入股； 二、以土地、房屋权属抵债； 三、以获奖方式承受土地、房屋权属；四、以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。契税税率为35。浙江省实施中华人民共和国契税暂行条例办法规定，契税税率为3%。2.13.3 计税依据一、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格（合同价）。二、土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。三、土地使用权交换、房屋交换，其计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。2.13.4 纳税义务发生时间契税的纳

46、税义务发生时间，为您签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者您取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。2.13.5 纳税地点契税的纳税地点为土地、房屋所在地的地方税务机关。2.13.6 纳税期限契税的税款缴纳期限为办理房屋、土地权属变更登记手续之前。2.14 耕地占用税2.14.1 纳税义务人和扣缴义务人如果您是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，那么您就是耕地占用税的纳税人，应当规定缴纳耕地占用税。2.14.2 征税范围及税率耕地占用税的征税范围包括您为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率，具体税率可咨询主管

47、地税机关。2.14.3 计税依据耕地占用税以您占用耕地的面积为计税依据，以平方米为计量单位。2.13.4 纳税义务发生时间经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为您收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为您实际占用耕地的当天。2.14.5 纳税地点如果您占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地主管地税机关申报纳税。2.14.6 纳税期限如果您获准占用耕地，应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内，到耕地所在地征收机关申报纳税；如果您未经批准占用耕地或者其他农用地，应当在实际占用耕地之日起30日内缴纳。2.15社会保险五费合

48、征政策介绍社保费五费指的是：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费(以下统称社会保险费)。五费合征指的是社保五费统一征收。社会保险费缴费单位是指依照法律、法规、规章以及省人民政府的规定，应当缴纳社会保险费的国家机关、事业单位、企业、民办非企业单位、社会团体等组织和城镇个体劳动者。城镇个体劳动者包括城镇个体工商户、自由职业者以及其他依法自行参保的人员。社会保险费按照参保关系由地方税务机关实行属地征收。如果您是社会保险费缴费单位。在办理税务登记时应当同时办理社会保险缴费登记。如果您属于不需要办理税务登记的缴费单位，您应当在办理社会保险登记之日起5日内到地方税务机关办理社

49、会保险缴费登记。如果您有代扣代缴义务的，地方税务机关应当在其社会保险缴费登记证上予以注明。如果您需要变更名称、住所、所有制性质、法定代表人、开户银行、增减参保人员等社会保险登记事项的，应当自变更之日起30日内向社会保险经办机构办理社会保险登记变更。社会保险经办机构应当将变更的社会保险登记信息及时传输给地方税务机关，地方税务机关据此变更社会保险缴费登记内容。如果您被依法终止，应当自终止之日起30日内办理社会保险缴费注销登记。办理注销登记前，您应当向地方税务机关清缴社会保险费（包括滞纳金）。您在社会保险登记和社会保险缴费登记应当使用组织机构代码。其中，城镇个体劳动者使用居民身份证号码。2.15.1

50、缴费基数您参加社会保险后，应统一以本月本单位全部职工工资总额为缴费基数。关于工资总额的计算口径：依据国家统计局有关文件规定，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。劳动报酬总额包括：在岗职工工资总额；不在岗职工生活费；聘用、留用的离退休人员的劳动报酬；外籍及港澳台方人员劳动报酬以及聘用其他从业人员的劳动报酬。根据国家统计局的规定，下列项目作为工资总额统计，在计算缴费基数时作为依据：一、计时工资；二、计件工资；三、奖金；四、津贴；五、补贴；六、加班加点工资；七、其他工资；八、特殊项目构

51、成的工资。根据国家统计局的规定，下列项目不计入工资总额，在计算缴费基数时应予剔除:一、根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖。二、有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑降温费、婴幼儿补贴（即托儿补助）、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。三、劳动保护的

52、各种支出。包括：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照国务院1963年7月19日劳动部等7家单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等5类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。四、有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。五、支付给外单位人员的稿费、讲课费及其他专门工作报酬。六、出差补助、误餐补助。指职工出差应购卧铺票实际改乘座席的减价提成归己部分；因实行住宿费包干，实际支出费用低于标准的差价归己部分。七、对自带工具、牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具、牲畜等的补偿费用。八、实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。九、职工集资入股或购

53、买企业债券后发给职工的股息分红、债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配。十、劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金。十一、劳务派遣单位收取用工单位支付的人员工资以外的手续费和管理费。十二、支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。十三、支付给参加企业劳动、实习的在校学生的补贴。十四、调动工作的旅费和安家费中净结余的现金。十五、由单位缴纳的各项社会保险费、住房公积金。十六、支付给从保安公司招用的人员的补贴。十七、按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险，其中单位按政策规定比例缴纳部分。（浙地税函【2007】249号）有下列情形之一，无法确定用工人数和工资总额的，地方税务机关应当按照该单位上月应缴费额的110%确定；没有上月应缴费额的，参照当地同类行业或者类似行业中经营规模相近的缴费单位的缴费水平确定；当地没有同类行业或者类似行业可以比照的，按照上一年度全省职工平均工资确定：一、没有设置账簿的；二、账目混乱、凭证不全，不能真实反映用工人数、工资总额情况的；三、伪造、变造、故意毁灭有关账册、凭证的；四、拒不提供用工人数、工资总额等有关缴费资料的；五、申报的应缴费额明显偏低，又无正当理由的。如果您未按规定缴纳和代扣代缴社会保险费的，地方税务机关会责令您在