会计学基础_09账务处理程序剖析解析

1、v一、账务处理程序的含义一、账务处理程序的含义v账务处理程序也叫会计核算组织程序或会计核算形式，它是指凭证组织、账簿组织与记账程序有机结合产生会计信息的步骤和方法。 v二、账务处理程序的种类二、账务处理程序的种类v账务处理程序的种类很多，主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和分录日记账账务处理程序，但常用的主要是前三种。v一、记账凭证账务处理程序的特点和要求一、记账凭证账务处理程序的特点和要求v记账凭证账务处理程序是根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。它是最基本的一种会计账务处理程序，其他各种账务处理程

2、序，都是以它为基础发展演化而成的。 v二、记账凭证账务处理程序的账务处理步骤二、记账凭证账务处理程序的账务处理步骤 v账务处理步骤：v1根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。v2根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 3根据原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 4根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。 5月终，将库存现金日记账，银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额或余额合计数，分别与总分类账中有关账户的余额进行核对，检查是否相符。 6月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录编制财务会计报表。 三、记账凭证账务处理程序的优、缺点及三、记账凭证账务处理

3、程序的优、缺点及适用范围适用范围 1优点：手续简便，易于掌握，并且在账簿中能反映经济业务的来龙去脉，直观地反映会计处理的全过程。2缺点：由于登记总账是根据记账凭证逐笔登记的，倘若企业规模大，经济业务量多，登记总账的工作量相对也就很大。3适用范围：一般适用于规模小、经济业务量较少的单位。 四、记账凭证账务处理程序举例记账凭证账务处理程序举例v一、科目汇总表账务处理程序的特点和要求一、科目汇总表账务处理程序的特点和要求 v 科目汇总表账务处理程序，是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理形式。v二、科目汇总表的编制方法二、科目汇总表的编制方法 v 科目汇总表，又

4、称记账凭证汇总表，是根据一定时期内的所有的收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相同的会计科目进行归类，分借、贷方定期（如五天或十天）汇总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加，以反映全部会计科目在一定期间借、贷方发生额。三、科目汇总表账务处理程序的账务处理步骤三、科目汇总表账务处理程序的账务处理步骤 1根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款、付款、转账等记账凭证。2根据收款、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。3根据原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。4根据各种记账凭证定期编制科目汇总表。5根据科目汇总表登记各种总分类账。6月终，将库存现金

5、日记账、银行存款日记账的余额和各种明细分类账户余额或余额的合计数，分别与对应的总分类账户的余额核对。7月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录编制财务会计报表。 四、科目汇总表账务处理程序的优、缺点及适用四、科目汇总表账务处理程序的优、缺点及适用范围范围 1. 优点：依据科目汇总表登记总账，比起记账凭证账务处理程序，大大减少了登记总账的工作量，并且汇总的方法简便易行；另外科目汇总表本身还能对所编制的记账凭证起到试算平衡的作用。 2. 缺点：由于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方发生额的合计数，根据其登记的总账，不能反映各账户之间的对应关系，所以不便于分析和检查经济业务的来龙去脉。

6、3. 适用范围：在实际工作中应用范围比较广泛，尤其适用于经营规模较大，经济业务较多的企事业单位。五、科目汇总表账务处理程序举例科目汇总表账务处理程序举例v一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和要求要求 v汇总记账凭证账务处理程序，是根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。v二、汇总记账凭证的编制及其登账方法二、汇总记账凭证的编制及其登账方法 v（一）汇总收款凭证 v（二）汇总付款凭证 v（三）汇总转账凭证三、汇总记账凭证账务处理程序的处理步骤三、汇总记账凭证账务处理程序的处理步骤 1根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证

7、、付款凭证和转账凭证。 2根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 3根据收款凭证、付款凭证和转账凭证以及所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。 4根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期（一般每隔五天或十天）汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 5根据定期编制的各种汇总记账凭证登记有关总分类账户。 6月终，将库存现金日记账，银行存款日记账的余额及各种明细分类账户的余额或余额的合计数，分别与总分类账中的有关账户余额核对，检查是否相符。 7月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的资料编制财务会计报表。 四、汇总记账凭证账务处理程序的优、缺点及

8、适四、汇总记账凭证账务处理程序的优、缺点及适用范围用范围 1.优点：简化了总分类账的登记工作，从而节约了会计核算工作中的人力和物力投入，使企业在信息的提供方面更加符合效益大于成本的原则。尤其在经济业务繁多的大中型企业，更加容易发挥它的分析和简化作用。汇总记账凭证在进行账户归类汇总时能保持原有的会计账户之间的对应关系，以反映出各种经济业务的来龙去脉，便于企业对经济业务进行分析、检查和查找错账。 2.缺点：汇总记账凭证的编制在一定程度上加大了会计核算工作的工作量，并且在编制汇总记账凭证的过程中，容易常发生遗漏或重复。 3.适用范围：比较适合于经营规模较大，经济业务较多的大中型企事业单位。 一、复习思考题：