新办纳税人办税流程及应用知识培训教材

1、新办纳税人办税流程及应用新办纳税人办税流程及应用知识培训知识培训高密市地税局高密市地税局二二O O一一O O年六月年六月授课日期：授课日期：2010.6.25 2010.6.25 上午上午9 9：00-1100-11：0000授课地点：授课地点： 高密市地税局四楼会议室高密市地税局四楼会议室授课人员：林春霞授课人员：林春霞 联系电话联系电话1386463795613864637956税务登记税务登记新办登记新办登记变更登记变更登记停复业管理停复业管理外出经营活动报外出经营活动报验登记验登记税务登记违章处税务登记违章处理理注销登记注销登记税务登记违章案税务登记违章案例例办理登记流程办理登记流程办

2、证提供主表份数办证提供主表份数办证须提供的资料办证须提供的资料单位纳税人填表说明单位纳税人填表说明税务登记表样式（讲课时用附件）税务登记表样式（讲课时用附件）须持税务登记证办理的涉税事项须持税务登记证办理的涉税事项业务概述业务概述政策规定政策规定业务概述业务概述政策规定政策规定业务流程业务流程申请申请业务流程业务流程业务概述业务概述政策规定政策规定业务流程业务流程受理受理纳税申报纳税申报纳税申报的期限纳税申报的期限纳税申报的具体要求纳税申报的具体要求纳税申报的方式纳税申报的方式网上报税具体操作网上报税具体操作纳税申报违章处罚纳税申报违章处罚办税流程办税流程纳税申报违章案例纳税申报违章案例办理申

3、报的税种办理申报的税种发票办理发票办理发票领购发票领购发票代开发票代开发票兑奖管理发票兑奖管理发票违章处理发票违章处理业务概述业务概述法律依据法律依据政策规定政策规定新办票种登记新办票种登记领购发票须提供资料领购发票须提供资料领购发票相关规定领购发票相关规定业务概述业务概述政策规定政策规定缴销流程缴销流程业务概述业务概述政策规定政策规定业务流程业务流程政策规定政策规定流程处理流程处理业务概述业务概述政策规定政策规定业务流程业务流程业务概述业务概述发票缴销发票缴销第一部分第一部分 税务登记税务登记一、新办登记一、新办登记业务概述业务概述：税务登记是整个税收征收管理的首要环节，根据法律、法规规定具

4、有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依照有关规定办理税务登记。新开业登记受理的类型新开业登记受理的类型:单位纳税人、个体经营、临时税务登记纳税人、无证照业务管理和个人所得税扣缴义务人。开业税务登记的对象：开业税务登记的对象：（1）领取营业执照从事生产经营的纳税人：包括从事生产经营的各类企业及其在外地的分支机构、个体工商户和实业单位。（2）其他纳税人：不从事生产、经营，但依照法律法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除另有规定外都应按规定向税务机关办理税务登记。（3）临时取得应税收入或发生应税行为）临时取得应税收入或发生应税行为的单位和个人，以及只缴纳个人所得税、的单位和个人，以及只缴

5、纳个人所得税、车船税的个人，车船税的个人，无需办理税务登记。无需办理税务登记。法律依据：法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第十五条 中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十二条 税务登记管理办法第十三条、第十四条、第十五条 国家税务总局关于换发税务登记证件的通知（国税发200638号）具体政策规定：具体政策规定：企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到之日起30日内审核并发给税务登记证件。以上规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30

6、日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。1、从事生产、经营的纳税人领领取工商营业执照取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）。2、从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日批准设立之日起30日内日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本税务登记证及副本。3、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起自承

7、包承租合同签订之日起30日日内内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。5、从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照并未经有关部门批准设立的，应当自从事生产、经营之日起30日内申报办理税务登记，税务机关不核发税务登记证及副本，纳入无证无证照业户管理。照业户管理。其它纳税人自依照税收法律、行政法规规定成为纳税义务人之日起30日内向所在地税务机关申请办理税务登记。6、其它相关业务规定（1）对外来经营的纳税人（包括超过180天的），只办理报验登记，不只办理报验登记，不再办理临时税务登记；再办理临时税务登记；（2）个人独资企业、一人有限公司，应按照单位纳税人

8、办理税务登记，不得按个体工商户办理税务登记；例题例题1：（单选题）：（单选题） 从事生产经营的纳税人，自领取工商营业执照之日起（ ）内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。A.7、日 B、10日 C、15日 D、30日例题例题2（单选题）（单选题） 税收征收管理法及其实施细则规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取（）之日起15日内，将其财务、会计制度或财务会计处理办法报送税务机关备案。A、营业执照 B、税务登记证 C、发票领购簿 D、财务专用章办理登记流程办理登记流程1 1、纳税人申请、纳税人申请在规定的期限内，国地税双管纳税人可自愿选择自愿选择向主管国家税务局或地方税务局任一方申报办理设

9、立登记，领取并填写税务登记表和纳税人税种登记表，加盖单位公章和法定代表人或负责人签章后报送税务机关，同时根据不同情况附送不同的资料。地税单管纳税人只到地方税务地税单管纳税人只到地方税务局办理税务登记。局办理税务登记。国地税联合办证要求：国地税联合办证要求：国家税务局（分局）地方税务局（分局）联合办理税务登记的，应当对同一纳税人核发同一份加盖国家税务局（分局）、地方税务局（分局）印章的税务登记证。国家税务局、地方税务局执行统一税国家税务局、地方税务局执行统一税务登记代码务登记代码。税务登记代码由省级国家税务局、地方税务局联合编制，统一下发各地执行。纳税人应提供主表份数：纳税人应提供主表份数：1、

10、税务登记表（适用单位纳税务登记表（适用单位纳税人）税人）一式2份（国地税联办税务登记一式3份），税务机关留存1份，退回纳税人1份（纳税人应妥善保管，验换证时需携带查验）2、房屋、土地、车船情况登房屋、土地、车船情况登记表记表（提供1份） （1）单位纳税人办理税务登记应当出示、）单位纳税人办理税务登记应当出示、提供以下证件资料：提供以下证件资料：营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；组织机构代码证书副本原件及其复印件；注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，要提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，要提供租赁协议原件及其复

11、印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，要分别提供相应证明；公司章程复印件；有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；复印件分别粘贴在税务登记表的相应位置上；纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件；改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件；税务机关要求提供的其他证件资料。（2）个体纳税人办理税务登记提供以下）个体纳税人办理税务登记提供以下资料：资料：营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；业主身份证

12、原件及其复印件；房产证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，要提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，要提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；土地使用证复印件或租赁协议复印件；车辆行使证、船籍证书复印件。（3）个人合伙企业提供以下资料：）个人合伙企业提供以下资料：营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；组织机构代码证书副本原件及其复印件；房产证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，要提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，要提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提

13、供产权证明的复印件；土地使用证复印件或租赁协议复印件；车辆行使证、船籍证书复印件；负责人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件。个体工商户、个人合伙企业需要提供的其他有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。（4 4）临时登记纳税人提供以下资料：）临时登记纳税人提供以下资料：营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；税务机关要求提供的其他证件资料。收取工本费和打印税务登记证件收取工本费和打印税务登记证件税务登记受理岗接收到税务登记管理岗的审核意见后，通知纳税人领取证件。纳税人凭税务受理通知书

14、缴纳工本费，税务登记受理岗打印全省统一的山东省非税收入缴款书收取工本费（）。税务登记受理岗制作打印税务登记证及副本，纳税人持税务受理通知书和山东省非税收入缴款书领取税务登记证、相应的税务登记表等有关资料并签收。注：办理下列事项必须持税务登记证：注：办理下列事项必须持税务登记证：税收征管法第十八条规定 除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件： （一）开立银行账户； （二）申请减税、免税、退税； （三）申请办理延期申报、延期缴纳税款； （四）领购发票； （五）申请开具外出经营活动税收管理证明； （六）办理停业、歇业； （七）其他有关税务事项。二、变更登记二、

15、变更登记业务概述：业务概述：纳税人已办理税务登记，税务登记内容发生变化的，应当向原税务机关申报办理变更登记适用范围：适用范围：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记的内容的。政策规定：政策规定：1、纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2、纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理

16、变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。3、税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记，纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务登记机关按变更后的内容重核发税务登记证件；纳税人生产条件表的内容发生变更而税务机关登记表中的内容未发生变更的，税务登记机关不重核发证件。例题例题3、（多选题）、（多选题）纳税人办理税务登记后，如有下列（纳税人办理税务登记后，如有下列（ ）情形发生，）情形发生，应当变更税务登记。应当变更税务登记。A、改变生产经营方式、改变生产经营方式 B、增加注册资本、增加注册资本C、改变经营性质、改变经营性质

17、 D、改变隶属关系、改变隶属关系例题例题4（单选题）（单选题）下列各项中，按照下列各项中，按照税收征管法税收征管法及及税务登记税务登记管理办法管理办法的规定，不承担税务登记义务的是的规定，不承担税务登记义务的是A、依法负有代扣代缴义务的单位依法负有代扣代缴义务的单位 B、临时从事生产经营活动的个体工商户、临时从事生产经营活动的个体工商户 C、企业在本地设立的非独立核算的分支机、企业在本地设立的非独立核算的分支机 D、不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位三、停复业管理三、停复业管理业务概述：业务概述：税务机关对实行定期定额征收方式的个体工商户因故暂

18、时停止经营，恢复经营行为有关涉税事宜的管理，包括停业环节审批、有关税务证件、发票收缴及复业管理。政策规定政策规定1、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。2、纳税人在申报办理停业或者复业登记时，应如实填写停业复业（提前复业）报告书，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。3、纳税人未按规定向主管税务机关申请停业登记的，应视为未停止生产经营。4、纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法

19、律、行政法规的规定申报缴纳税款。5、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写定期定额户停业复业（提前复业）报告书。业务流程业务流程1、纳税人申请、纳税人申请纳税人按所缴纳的流转税主体税种的归属，向相应主管税务机关申报办理停业登记，即以缴纳增值税为主的纳即以缴纳增值税为主的纳税人向主管国税机关申报办理税人向主管国税机关申报办理；以缴以缴纳营业税为主的纳税人向主管地税机纳营业税为主的纳税人向主管地税机关申报办理。关申报办理。纳税人申报办理停业登记，应如实填写停业复业（提前复业）报告书。2、受理、封存证件、受理、封存证件税务登记管理人员应对纳税

20、人提交的停业复业（提前复业）报告书和相关证件、资料进行审核。纳税人停业复业（提前复业）报告书填写内容或提交的证件、资料不齐全、不规范的，应一次性告知其补正或重新填报，补正或重新填报无误后再予以办理。对纳税人填写的停业复业（提前复业）报告书和相关证件、资料齐全、规范的，应予以受理，录入征管系统，打印受理通知书。调取证件管理模块，封存纳税人的税务登记证件及副本和其他税务证件。四、注销登记四、注销登记业务概述：业务概述：注销登记是指纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前在向工商行政管理机关办理注销登记前，向纳税人主管税务机关申报办理注销税务

21、登记，税务机关受理申请后将进行税务清缴处理。适应范围：适应范围：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。政策规定：政策规定：1 1、依法终止纳税义务的，应当在办理、依法终止纳税义务的，应当在办理工商注销登记前，向原税务登记管理机关办理注工商注销登记前，向原税务登记管理机关办理注销税务登记；销税务登记；2 2、不需要办理工商注销登记的，应、不需要办理工商注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起当自有关机关批准或宣

22、告终止之日起1515日内向原日内向原税务登记管理机关办理注销税务登记。税务登记管理机关办理注销税务登记。3 3、纳税人因住所、生产、经营场所变动、纳税人因住所、生产、经营场所变动而涉及改变主管税务机关的，应当在向工而涉及改变主管税务机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记商行政管理机关申请办理变更或注销登记前，或住所、生产、经营场所变动前，向前，或住所、生产、经营场所变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记的，原税务登记机关申报办理注销税务登记的，并在并在3030日内向迁达地主管税务登记机关申日内向迁达地主管税务登记机关申报办理开业税务登记。报办理开业税务登记。4 4、纳税人

23、被工商行政管理机关吊销营业、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销执照的，应当自营业执照被吊销1515日内，日内，向原税务登记机关申报办理注销税务记。向原税务登记机关申报办理注销税务记。例题例题5、（多选题）、（多选题）在下列（）情况下，纳税人应办理注销税务登记。A、发生解散、破产、撤销的B、因住所、经营地点变更而涉及改变主管税务机关的。C、被工商行政管理机关吊销营业执照的D、纳税人依法被责令暂停业的纳税人申请办理注销税务登记应持以下证纳税人申请办理注销税务登记应持以下证件资料：件资料：a注销税务登记申请审批表；b企业注销的有关决议以及其它有关证明文件；c被吊销营业执照的

24、应提交工商行政管理部门发放的吊销决定；d税务登记证（正、副本）及税务登记表原件；e税务机关要求提供的其他材料；f属解散、撤销的纳税人，应持有纳税人上级主管部门或董事会决议、合伙人协议解散、撤销文件等证件、资料；属破产的纳税人，应持有法院的破产证明等证件、资料。五、外出经营活动报验登记五、外出经营活动报验登记外出经营活动税收管理证明（以下简称“外管证”）开具管理开具管理纳税人到外县（市、区）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证主管税务机关申请开具外管证。外管证外管证的有效期限一般为的有效期限一般为3030日，最日，最长不得超过长不得超过180180天。天。纳税人按所缴纳的

25、流转税主体税种的归属，向相应主管税务机关申请开具外管证，即以缴纳增值税为主的纳税人向主管国税机关申请办理；以缴纳营业税为主的纳税人向主管地税机关申请办理。纳税人临时外出经营申请开具外管证，应当在外出前提出申请，出示税务登记证（副本）、法人身份证明以及相关合同等资料，领取并填写外管证税务机关对纳税人填报的外管证进行审核，符合要求的按照一地一证的原则，核发外管证交纳税人。将外管证信息录入综合征管系统,同时录入联合办证系统。六、违章处罚六、违章处罚法律依据：法律依据： 税收征管法 第六十条规定，未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节

26、严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。违章案例：违章案例：某基层税务所9年月日在实施税务检查中发现，辖区内大众饭店（系私营企业）自9年月日办理工商营业执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有申报纳税。根据检查情况，该饭店应纳未纳税款元，税务所于月日作出如下处理决定：、责令大众饭店月日前申报办理税务登记并处以元罚款。、补缴税款、加收滞金，并处不缴税款1倍，即元的罚款。问：本处理决定是否正确？为什么？答:本处理决定是正确的。、根据税收征管法第60条的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1

27、0000元以下的罚款。”、根据税收征管法第64条的有关规定：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。”、根据税收征管法第74条的有关规定：“本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。”第二部分第二部分 纳税申报纳税申报一、办理申报的税种一、办理申报的税种:在地税办理缴纳的税费共有15个，分别是：营业税、城建税、企业所得税、个人所得税、印花税、城镇土地使用税、房产税、土地增值税、教育费、地方教育附加、文化事业建设费、车船税、资源税、烟叶税、残保金.二、各税种纳税申报期限：二、

28、各税种纳税申报期限：烟叶税、资源税申报期限是月后10日，其他税费申报期限是月后或季后15日（车船税按年征收、残保金每年7-9月份）鲁地税函鲁地税函2008214号号:房产税房产税按月、季或半年缴纳的，申报纳税期限为月份、季度或半年终了后15日内；城镇土地使用税城镇土地使用税按月、季或半年缴纳的，申报纳税期限为月份、季度或半年终了后15日内；房地产开发企业按月或按季预缴土地增值土地增值税税的，申报纳税期限为月份或季度终了后15日内；非房地产开发企业按次缴纳土地增值税的，申报纳税期限为房地产转让合同签订之日起7日内。城市维护建设税及附加按月申报，申报纳税期限税及附加按月申报，申报纳税期限为月份终了

29、后为月份终了后1515日内。日内。印花税按月、季或半年缴纳的，申报纳税期限为按月、季或半年缴纳的，申报纳税期限为月份、季度或半年终了后月份、季度或半年终了后1515日内。日内。 中华人民共和国营业税暂行条例：营业税纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。中华人民共和国企业所得税法：企业所得税企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务

30、机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。个人所得税个人所得税为适应全员全额申报扣缴办法，申报期限暂时定位每月15日内或20日内（系统自动进行提示）中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法第九第九条条扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。 个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年

31、计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算三、纳税申报的具体要求：三、纳税申报的具体要求：（1）纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。 （2）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。 （3）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（4）纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。

32、经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。 四、纳税申报方式：四、纳税申报方式：直接申报、双委托申报、网上申报 办理申报的流程：办理申报的流程：1、直接申报。是指纳税人或纳税人的税务代理人直接到税务机关进行申报。（1）申报程序纳税人持纳税申报表及有关会计报表，到当地主管地税机关的办税服务厅进行申报。税务人员认真审核纳税人报送的资料后，将有关数据录入计算机。将纳税申报表盖章签字后，返还纳税人1份。纳税人根据要求，及时将应税额缴入国库。（2）流程图2、双委托申报。定期定额纳税的纳税人在银行开设活期储蓄

33、存折账户，与银行签定委托代缴税款协议并将其税务登记证号报告银行。税务机关与银行签定委托代征税款协议，由银行将已签委托代缴协议的纳税人税务登记证号与其银行开户帐号设立关联。税务机关在征收期内通过专用通讯线路将纳税人定额信息传输到银行，银行根据定额信息扣缴税款，即视为纳税人已申报。（1）流程图3、网上申报。是指纳税人将纳税申报表及其有关资料所列的信息通过Internet互联网网络传送给税务机关的纳税申报方式。功能组成：申报平台由涉税通知、填写申报表、正式申报、网上划款、申报查询、划款查询、修改密码7个功能模块组成。（二）申报流程初次申请办理网上报税的纳税人，带着税记务登证副本，到主管地税机关办税服

34、务厅办理签署网上报税税银协议。税务人员根据纳税人提出的要求，进行网上报税资格认定发行、税种鉴定。纳税根据自己的纳税情况，到指定与地税联网银行（农村信用社网点）存足要申报缴纳的税款。申报期内，登录到潍坊地税纳税服务网http:/，点击“网上报税系统”按钮（或直接输入网上报税系统地址）后，输入纳税人识别号、密码及校验码点击“登录”按钮请求登录到网上申报系统登录成功。为确保系统安全，建议纳税人不定期的更换网上申报登录密码。填写有关纳税申报表，在进行了正式申报后还要再逐一点击“开票”（网上划款）按钮，完成完整的网上申报工作。纳税人可以在报税后第三个工作日，可通过“划款查询”模块查询扣款结果，扣款后随时

35、到地税联网银行领取完税凭证。五五 、网上报税具体操作、网上报税具体操作1 1、填写申报表、填写申报表在“我的办税大厅”页面点击“填写申报表”链接，即进入填写申报表主页面。申报表菜单条上的各菜单项构成了网上报税系统可以受理的全部报表种类：营业税，综合申报，个人所得税，企业所得税，代征代扣，其它税费，财务报表。但具体到每个纳税人，有效的申报表还同该纳税人的税种登记及登记注册类型有关。填写完申报表后，申报表数据仅保存在网上报税系统，此时发现报表填写错误，可以在“填写申报表”页面，打开需删除的报表，点击页面下方的“删除按钮”即可。2 2、正式申报、正式申报正式申报界面显示的是未到申报期限的已填写申报表

36、但尚未正式申报的报表信息，正式申报成功后，就可以进行划款操作，并且申报表数据即可在征管系统查询到。3 3、网上划款、网上划款。正式申报成功后即可在“我的办税大厅”点击“网上划款”链接缴纳税款例题例题6、（多选题）、（多选题）与税务登记不同，下列（）应办理纳税申报。A、取得临时应税收入的单位和个人B、临时发生应税行为的单位和个人C、享受减免税优惠的单位和个人D、没有纳税义务但有扣缴义务的单位和个人例题例题7 7、（多选题）、（多选题）纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送有关证件、资料，包括（）A、与纳税有关的合同、协议 B、外出经营活动税收管理证明 C、财务会计报

37、表及其说明材料 D、境内或境外公证机构出具的有关证明文件六、纳税申报违章处罚六、纳税申报违章处罚法律依据：法律依据：税收征管法第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款违章案例：违章案例：某政府机关按照税法规定为个人所得税扣缴义务人。该机关认为自己是国家机关，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送代扣代缴税款报告表，被税务机关责令限期改正并处以罚款元。对此，该机关负责人非

38、常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚。问：税务机关的处罚决定是否正确？为什么？答答: :税务机关的处罚决定是正确的。税务机关的处罚决定是正确的。税收征管法税收征管法第第2525条规定：条规定：“扣缴义务人必须依照法律、行政扣缴义务人必须依照法律、行政法规或税务机关依照法律、行政法规的规定确定法规或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关

39、资料。扣缴义务人报送的其他有关资料。”因此，该机因此，该机关作为扣缴义务人与纳税人一样，也应按照规定关作为扣缴义务人与纳税人一样，也应按照规定期限进行申报。根据期限进行申报。根据税收征管法税收征管法第第6262条：条：“扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以的，由税务机关责令限期改正，可以处以20002000元元以下的罚款；情节严重的，可处以以下的罚款；情节严重的，可处以20002000元以上元以上1010，000000元以下的罚款。元以下的

40、罚款。”因此税务机关作出的处罚因此税务机关作出的处罚是正确的是正确的。 第三部分第三部分 发票办理发票办理 发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它既是纳税人进行会计核算的原始凭证，也是税务机关计算和征收税款的一个直接依据，更是税务稽查的重要依据。发票管理是税务管理的重要环节之一。发票的种类：发票的种类：目前主要有两种，一种是通用定额发票，一种是机打发票。机打发票分为通用发票（服务业娱乐业文体行业使用一种，其他行业一种）和专用发票（如保险业、邮电业、房地产收据、货物运输等）。不允许代开餐饮业发票，机打发票实际应用中又分为自开票（为查账征收企业和安装税

41、控的定额大户）和代开票（零散税收及其他）。业务概述：业务概述：依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，可向主管税务机关申请领购发票，经主管税务机关审核后，对符合条件的进行票种核定，核准纳税人的领购方式、缴销期限、准予购买的发票种类和数量等，发放发票领购簿领购发票。法律依据法律依据:中华人民共和国税收征收管理法第二十一条中华人民共和国发票管理办法第十五条、第十六条 政策规定：政策规定：1、依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，按照规定可以使用地税发票的（必须是缴纳营业税的业户才可申请使用地税发票），可以向主管税务机关或县以上税务机关指定的办税场所提供有关资料，申请领购发

42、票。2、外省（市）纳税人到我省从事经营活动的以及我省境内纳税人跨市、县（市、区）从事临时经营活动的，按税务行政许可有关规定，原则上应当按照税务登记管理办法的规定，持外出经营活动税收管理证明，向经营地税务机关办理报验登记，由经营地主管税务机关或县以上税务机关指定的办税场所按照有关规定进行审核，领取经营地发票开具，并按照发票管理办法的有关规定交纳发票保证金或提供纳税担保。确因业务量小、开票频度低的，由经营地税务机关代开。首先进行票种核定：首先进行票种核定：1 1、纳税人申请。需领购发票的纳税人办理、纳税人申请。需领购发票的纳税人办理税务登记后，凭税务登记后，凭税务登记证税务登记证（副本）（副本）及

43、有关资料到主管税务机关或办税服务大及有关资料到主管税务机关或办税服务大厅受理窗口提出申请，领取厅受理窗口提出申请，领取发票票种登发票票种登记表记表，同时受理人员需要告知纳税人应，同时受理人员需要告知纳税人应报送的相关查验资料；报送的相关查验资料；2 2、受理人员受理、审核纳税人提交的申、受理人员受理、审核纳税人提交的申请表及有关资料，请表及有关资料，对上述证件、资料审核无误后，制作准予领购发票通知书，打印发票领购簿，一并交纳税人。纳税人可持发票领购簿到相关纳税服务中心领购发票。纳税人办理票种核定需附送查验的证件和纳税人办理票种核定需附送查验的证件和资料主要有：资料主要有：税务登记证（副本）；发

44、票领购人身份证明、居民身份证或护照；财务专用章或发票专用章印模；外来经营户申请使用经营地发票的，还须提供机构所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，并且已在税务登记环节完成报验登记。主管税务机关要求报送的其它证件、资料。上述资料中，除第项外，发票印章应予以备案，其他证件、资料等应将原件或复印件存档。领购发票相关规定及要求：领购发票相关规定及要求：1、主管税务机关或县以上税务机关指定的办税场所进行票种核定时，必须对税务登记注册经营地址、经营范围与实际经营地址、经营范围进行实地核查。2、票种核定的主要内容有准予领购的发票种类、限购数量（一般根据纳税人的实际生产经营情况核定为1个月或1个季度的

45、用量）、领购限额、领购方式、缴销期限等。对上述证件、资料审核无误后，制作准予领购发票通知书，打印发票领购簿，一并交纳税人。纳税人可持发票领购簿到相关纳税服务中心领购发票。3、主管税务机关或县以上税务机关指定的办税场所应按核定的票种、数量以及购票方式，向用票单位和个人发售发票，将购票信息登记到发票领购簿，并按规定收取发票工本费。（定额每本8元，代开普通每份0.5元，货运每份0.8元，自开0.5元，0.6元，0.75元，0.8元）注：主管税务机关或县以上税务机关指定的办税场所只能对属于本单位征管范围的用票单位和个人发售发票。4、主管税务机关或县以上税务机关指定的办税场所在发售发票时（机打发票除外）

46、，必须要求用票单位和个人在发票联上加盖发票专用章，并进行核实。5、办理停业的用票单位和个人，应当在办理停业前先进行发票缴销，同时交回发票领购簿、发票专用章和空白发票，进行发票封存。纳税人复业时领回发票领购簿、发票专用章、空白发票。6、税务征收、管理、稽查部门在工作中发现纳税人有下列违章违规行为的，可按照有关规定收缴和停供发票：（1）未按期纳税申报、逾期未缴税款；（2）发票违章未按规定接受税务机关检查、处理的；（3）未按核定期限和方式报送开票、取票信息；（4）未按规定保护防伪税控专用设备或擅自动用系统软件、硬件的；（5）开票额超过申报的主营业务收入或核定的销售收入一定比例的；（6）法规规定的其他

47、行为。纳税人接受处理后，解除停止供应发票控制，恢复供应发票。7、纳税人因特殊情况，需要购买超出票种核定准予领购的最高限量以上发票的，应向主管税务机关提出申请，主管税务机关审批后，下达超限额购买发票通知书，纳税人可按照批准的超限额数量购买当次发票。主管税务机关要加强对纳税人超限量购买发票的管理，对多次或者连续申请超限量购买的，应对纳税人经营情况进行调查，合理调整纳税人纳税定额和发票领购限额。 8、因发生税收或者发票违章等原因被收缴和停售发票的纳税人，如生产经营特殊需要，可向税务机关提出发票购票特批申请。经批准后，纳税人可以在批准的期限内购买准购指定的发票。9、用票单位和个人应当按照税务机关的要求

48、推广使用网络防伪税控发票。房地产开发企业必须使用税控U盘（具有特定税控功能和加密功能）。房地产开发企业在开发、销售过程中，必须如实将开发、销售信息录入税控U盘，必须使用税控U盘向消费者开具房地产销售专用发票或收据（以下简称“税控发票或收据”），并于每月十日前向主管地税机关报送税控U盘中记录的开发、销售及其他涉税信息。另对于办理税务登记，并已申请使用地税开票的建筑安装业，服务业中的餐饮业、住宿业纳税人，文化体育业和娱乐业中年度实现营业收入100万元以上的纳税业户，推广网络防伪税控发票。同时其他具备使用网络税控发票条件的纳税人也可采用网络防伪税控方式开具发票。二、发票缴销二、发票缴销业务概述业务概

49、述：发票缴销是指对纳税人领用发票的缴销 业务政策规定：业务政策规定：1、发票实行按月缴销制度。用票单位和个人应按照缴销期限或在领购发票前到主管地税部门缴销发票。2、根据缴销发票的不同，纳税人的发票缴销分为日常缴销和特定发票的缴销。3、日常缴销主要是指对纳税人已经填开使用发票的审验缴销。税务机关对纳税人领购的发票，根据票种登记中核定的缴销期限实行定期审验制度。即无论纳税人是实行缴旧购新或验旧购新方式领购发票，均应按照规定的缴销期限（各地可根据实际确定具体审验期限，可与税种登记的申报期限一致，新开业户的第一次审验期限可根据实际情况确定），持发票缴销登记表、发票领购簿、税控U盘等资料，到主管税务机关

50、办理发票审验、缴销手续。4、特定缴销特定缴销是指对纳税人未填用发票的缴销，主要包括变更、注销税务登记的发票缴销、改版换版发票缴销、次版发票缴销、超期限未使用发票缴销、丢失被盗发票缴销、霉变水浸鼠咬火烧等损毁发票的缴销。对纳税人领购的发票，税务机关可根据发票管理的需要，要求纳税人在规定的期限内用完，即发票的有效使用期限。如纳税人在规定期限内未用完，也要持发票缴销登记表、发票领购簿、税控U盘等资料，将需要缴销的这些发票向税务机关办理缴销。用票单位和个人领购的空白发票或者已经填开发票发生丢失、被盗时，应及时书面报告主管税务机关或县以上税务机关指定的办税场所，持发票挂失/损毁报告表、发票缴销登记表、发

51、票领购簿、税控U盘、在市级以上报刊等传播媒介上刊登丢失、被盗发票公告等资料，办理发票缴销。接受劳务方（付款方）丢失发票的，应当在传播媒介上公告，由开具方所属主管税务机关出具相关证明，凭销售（提供劳务）方发票存根联（定额发票为记账联）的复印件入账，税控卷式发票可以打印电子存根联入账，复印件和电子存根必须加盖发票专用章。用票单位和个人的发票因霉变、水浸、鼠咬、火烧等原因发生损毁时，应及时书面报告主管税务机关或县以上税务机关指定的办税场所，持发票挂失/损毁报告表、发票缴销登记表、发票领购簿、税控U盘等资料，办理发票缴销。经主管税务机关核查后，收缴损毁的发票。主管税务机关或者制定的办税服务场所要对纳税

52、人报送的缴销资料进行严格审查，对已经查验完毕的发票存根联加盖“发票验讫章”，并将用票单位和个人的发票开具金额与纳税信息进行比对。其开票金额大于核定定额的，应当要求纳税人当场补缴税款，然后再向其发售发票；其开票金额小于核定定额的，可直接进行发票发售。纳税人连续三个纳税期发票开具金额超过或小于核定营业额20%以上的，发票发售工作人员应当及时通知税源管理部门调整定额。 “发票验讫章”的式样由市级税务机关统一确定。、对发生发票丢失、被盗或者损毁的发票，需报县以上税务机关审查核准。对发生发票丢失、被盗或者损毁的单位或个人，主管税务机关可给予200元以上10000元以下罚款。由于不可抗力造成发票丢失的，凭

53、有关部门 (如公安部门) 证明，可不予处罚。三、发票代开管理三、发票代开管理业务概述业务概述不具备自行领购开票资格的纳税人和临时需用发票的单位和个人，发生涉及地方税务机关负责征收管理的业务需开具发票的，可持发生购销业务，提供服务或者其他经营活动的书面证明，到所在地主管税务机关或纳税服务中心申请办理代开发票事宜。可以代开的发票主要分为没有抵扣功能的普通通用发票（以下简称普通发票）以及带有抵扣功能的公路、内河货物运输业统一发票（以下简称货运发票）。业务政策规定业务政策规定一、普通发票管理一、普通发票管理下列几种特定的纳税人在发生应税事项后，可申请办理代开普通发票：（一）凡已办理税务登记的单位和个人

54、，应当按规定向主管税务机关或县以上税务机关指定的办税场所申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动中有下列情形之一的，可以向主管税务机关或县以上税务机关指定的办税场所申请代开普通发票：1、纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的。2、被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的。3、外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照税务登记管理办法的规定，持外出经营活动税收管理证明，向经营地税务机关办理报验

55、登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。 （二）正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。（三）应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。（四）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。（五）餐饮业、娱乐业不得申请代开发票。（六）申请代开发票的单位和个人应填写代开普通发

56、票申请表，并提供以下证明材料： 1、申请代开发票人的合法身份证件。单位合法身份证件指税务登记证副本复印件、营业执照副本复印件、单位组织机构代码证复印件等；个人有效身份证件指身份证、护照、驾驶证等。申请人为单位的提供其中一种合法身份证件和经办人身份证复印件；申请人为个人的提供其身份证复印件。2、付款方（或接受劳务服务方）对所接受劳务服务项目、单价、金额等出具的书面劳务合同证明。3、完税凭证。4、外出经营管理证明。5、对个人申请开具发票一次金额2000元以下的，只需提供身份证明和完税证明。（七）对申请代开发票的单位和个人，应当按照税收法律、法规的有关规定征收税款和收取发票工本费。（八）代开发票金额

57、包含扣除项目金额的处理：主管税务机关或县以上税务机关指定的办税场所以全部金额减除扣除项目金额后作为计税营业额征收税款，全额代开发票，但申请代开发票的单位和个人除提供规定的有关资料外，还必须同时提供以下资料：1、涉及营业额减除的合同；2、扣除项目的正式发票。不能同时提供上述资料的，主管税务机关或县以上税务机关指定的办税场所不得为其代开发票，或按开票金额征收税款后再代开发票。特殊业务规定特殊业务规定1、对已经办理税务登记但未达起征点的纳税人，应按月进行代开发票累计金额的判断，超出按月起征点（5000）时，要在开具当次发票的同时按照累计数额征收税款；该月再进行申请时按次征收。2、做了税种登记未做票种

58、登记的纳税人，允许代开所有品目的发票；做了票种登记又做了税种登记的纳税人，不允许代开具项目与税种核定的征收品目项目相同的发票。 3、正常纳税的纳税人申请代开超出该纳税人税种核定中已有征收品目的发票时，除免税项目外，无论金额多少都必须征收税款。4、未办理税务登记、含扣缴义务人登记的单位和个人临时申请代开发票的，在申请代开发票时必须先办理临时登记，按次（100）判断是否征收税款，当天多次开具累计超出100的，一并征收税款。 5、因纳税人提供信息错误而造成发票开具有误的，纳税人可凭原发票到代开机关申请重新开具。代开机关将原发票作废后，重新开具，但只能开具相同经营项目的发票。建筑业分包转包工程代开发票

59、的处理：（一）以总承包人为营业税扣缴义务人的：总承包人申请代开发票时，应当提供的资料有：1、税务登记证副本复印件或营业执照副本复印件；2、与发包人签订的合同；3、与分包或转包人签订的合同；4、完税凭证；5、经办人身份证件；6、税务机关要求提供的其他资料。分包或转包人申请代开发票时，应当提供的资料有：1、税务登记证副本复印件或营业执照副本复印件；2、与总承包人签订的分包或转包合同；3、代扣代缴完税凭证；4、经办人身份证件；5、税务机关要求提供的其他资料。分包或转包人将建筑安装业务再进行分包或转包的，由于该项工程已经缴纳营业税，下一级分包或转包人需要到税务机关申请代开发票给上一级分包或转包人时，不

60、再缴纳营业税，但是必须另外提供以下相关资料：1、本级与上一级分包或转包人签订的合同；2、上一级分包或转包人与总承包人签订的合同；3、总承包人与发包方签订的合同；4、已由总承包人扣缴税款的代扣代缴凭证复印件 属于多级分包或转包的，必须同时提供各级分（转）包合同。不能同时提供上述资料的，主管税务机关或县以上税务机关指定的办税场所不得为其代开发票，或按开票金额征收税款后再代开发票。（二）税务机关委托发包方向总承包人代征全部税款的：总承包人申请代开发票时，应当提供的资料有：1、税务登记证副本复印件或营业执照副本复印件；2、与发包方签订的合同；3、完税凭证；4、经办人身份证件；5、税务机关要求提供的其他