基础会计第四复式记账原理实用教案

1、第1页/共122页第一页，共123页。复习(fx)会计要素分类1.生产车间使用的机器设备20000元2.存在银行的款项126000元3.应付光明工厂的款项45000元4.某企业投入的资本520000元5.尚未缴纳的税金7000元6.财会部门库存(kcn)现金500元7.应收东风工厂货款23000元8.库存(kcn)生产用A材料147500元第2页/共122页第二页，共123页。9.运输用的卡车60000元10.管理部门的使用计算机30000元11.预收黄河工厂购货款(hukun)4000元12.向银行借入的短期借款10000013.正在装配中心的产品38000元会计要素(yo s)分类练习第3

2、页/共122页第三页，共123页。14.生产车间用厂房270000元15.企业提取的盈余公积16400元16.本月(bn yu)实现的利润40000元17.已完工入库的产成品54000元18.购入华夏公司三年期的债券60000元19.生产甲产品的专利权25000元。会计(kui j)要素分类练习第4页/共122页第四页，共123页。 （一）会计科目的概念： 是对会计要素按照不同的经济内容和管理(gunl)的需要进行的分类。 第5页/共122页第五页，共123页。什么是会计(kui j)对象？ 向银行借入短期借款( ji kun)100000元存入银行。资金运动会计要素会计科目细分细分资产负债会

3、计要素会计科目会计对象帐户帐户第6页/共122页第六页，共123页。 接受投资(tu z)者投资(tu z)实收(sh shu)资本机器设备、房屋(fngw)、建筑物固定资产通过现金结算现金一类经济业务一个会计科目第7页/共122页第七页，共123页。（二）设置(shzh)会计科目的原则1、既要符合企业会计准则的规定，又要适应企业的要求。2、 既要便于反映会计要素的总括情况，又要便于反映经济(jngj)业务的具体内容。3、 既要满足本单位经济(jngj)管理的需要，又要满足国民经济(jngj)宏观调控对会计信息的要求。4、既要适应经济(jngj)业务发展的需要，又要保持相对第8页/共122页第

4、八页，共123页。（三）会计科目的分类(fn li)按反映的经济内容(nirng)分：资产类负债类所有者权益类共同类成本类损益类第9页/共122页第九页，共123页。常见资产(zchn)类科目1. 欣欣游乐园将收到的门票款人民币800元存放在财务部门的保险柜里2. 欣欣游乐园将门票收入5000存入本地工商银行3. 大华机械厂购入一批钢材200吨还没验收入库4. 大华机械厂将购入的200吨钢材验收入库5. 大华机械厂将生产出来的产品暂时放入仓库保管6. 业务员李东因出差向财务部门借的差旅费7. 购入生产用的机器(j q)设备一台,价值10万元8. 生产车间的机器(j q)因生产使用磨损而发生价值

5、减少5000元9. 购入一项产品制造的专利技术,价值10万元第10页/共122页第十页，共123页。常见(chn jin)负债类科目 永新公司购入木材一批,共计30000元,货款未付 永新公司财务部计算本月(bn yu)应发给职工的工资10万元 永新公司向银行借款10万元,期限三个月 永新公司向建设银行借款2000万元,期限三年 永新公司按税法规定计算出本年应交纳所得税8万元第11页/共122页第十一页，共123页。常见(chn jin)所有者权益类科目 欣欣游乐场由于扩建需要(xyo)接受一美籍外商李安投资500万元 欣欣游乐场收到客户捐赠的一台价值2万元的游乐车 欣欣游乐场从本年度盈利中拿

6、出10万元准备修建职工食堂第12页/共122页第十二页，共123页。常见(chn jin)收入类科目 盈盈公司销售给欣欣游乐场游乐玩具一批取得收入5000元 大发(d f)公司用闲置资金购买股票作为投资,结果赚了40000元第13页/共122页第十三页，共123页。常见(chn jin)成本费用类科目 大华机械厂为生产(shngchn)机床领用价值5000元的钢材 大华机械厂生产(shngchn)车间发生机器修理费用1000元 大华机械厂向永新公司销售机床一台,其生产(shngchn)成本为20000元 大华机械厂支付在电视台做产品宣传的广告费2万元 音音公司办公室办事员李欣为公司购买了办公用

7、的纸和笔等共计花费1000元 永新公司向建设银行支付借款利息8000元 大华机械厂根据本年度获利情况计算出应向国家交纳25万元所得税第14页/共122页第十四页，共123页。常见(chn jin)利润类科目 大华机械厂本年度实现利润(lrn)100万元 大华机械厂从本年度实现的净利润(lrn)中拿出50%向投资者进行利润(lrn)分配第15页/共122页第十五页，共123页。会计科目表-资产(zchn) 库存现金 银行存款 应收票据 应收账款 预付(y f)账款 应收股利 其他应收款 坏账准备 材料采购 在途物资 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 无形资产 待处理财产损溢流动资产(lidn

8、g zchn)非流动资产资产第16页/共122页第十六页，共123页。会计科目表-负债(f zhi) 短期借款 应付票据 应付账款(zhn kun) 预收账款(zhn kun) 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 应付利息 其他应付款 长期借款 应付债券负债(f zhi)类第17页/共122页第十七页，共123页。会计科目表-所有者权益(quny) 实收资本(zbn) 资本(zbn)公积 盈余公积 本年利润 利润分配所有者权益(quny)净资产 = 资产 - 负债第18页/共122页第十八页，共123页。复习(fx): 应付帐款 本年利润(lrn) 应付票据 应收帐款 其它应付款 累计折旧 应付

9、债券 预付帐款 坏帐准备 无形资产 实收资本 在途物资 预收帐款 利润(lrn)分配 待处理财产损溢 应付债券第19页/共122页第十九页，共123页。基本(jbn)会计科目-成本 生产成本 制造费用成本(chngbn)类第20页/共122页第二十页，共123页。会计科目-损益(sny) 主营业务收入 其他(qt)业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他(qt)业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用损益(sny)类损益收入类损益支出类第21页/共122页第二十一页，共123页。练习(linx)会计科目1.生产(shngchn)车间使用的机器设备

10、20000元2.存在银行的款项126000元3.应付光明工厂的款项45000元4.某企业投入的资本520000元5.尚未缴纳的税金7000元6.财会部门库存现金500元7.应收东风工厂货款23000元8.库存生产(shngchn)用A材料147500元固定资产(gdngzchn)银行存款应付账款实收资本应交税金库存现金应收账款原材料原材料第22页/共122页第二十二页，共123页。9.运输用的卡车(kch)60000元10.管理部门的使用计算机30000元11.预收黄河工厂购货款4000元12.向银行借入的短期借款10000013.正在生产线上正在加工的产品38000元固定资产(gdngzch

11、n)固定资产(gdngzchn)预收账款短期借款短期借款生产成本第23页/共122页第二十三页，共123页。14.生产车间用厂房270000元15.企业提取的盈余(yngy)公积16400元16.本月实现的利润40000元17.已完工入库的产成品54000元18.购入华夏公司股票60000元三年持有19.生产甲产品的专利权25000元。固定资产(gdngzchn)盈余(yngy)公积本年利润库存商品长期股权投资无形资产第24页/共122页第二十四页，共123页。复习(fx): 生产成本 本年利润 投资收益 应付(yng f)票据 财务费用 其它应付(yng f)款 累计折旧 应交税费 预付账款

12、 坏帐准备 主营业务成本 实收资本 在途物资 预收账款 利润分配 待处理财产损溢 应付(yng f)帐款 无形资产 应收账款 制造费用 主营业务收入 原材料 应付(yng f)职工薪酬 库存商品 应付(yng f)债券 所得税费用 营业税金及附加第25页/共122页第二十五页，共123页。会计科目的编号(bin ho) 有规律 一般四位数 资产类 1 * 负债(f zhi)类2* 共同类 3* 所有者权益类4* 成本类 5* 损益类6* 如1001 库存现金 2221应交税费 5001生产成本第26页/共122页第二十六页，共123页。单选题 会计科目是指对( )的具体内容进行分类核算的项目。

13、 A.经济业务 B.会计要素(yo s) C.会计账户 D会计信息第27页/共122页第二十七页，共123页。 会计科目按( )不同,分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。 A.反映(fnyng)的会计对象 B.反映(fnyng)的经济业务 C.反映(fnyng)的经济内容 D.提供信息的详细程度第28页/共122页第二十八页，共123页。 “管理费用”科目(km)按其所归属的会计要素不同,属于( )类科目(km)。 A.资产 B.所有者权益 C.成本 D.损益第29页/共122页第二十九页，共123页。判断题 生产成本及主营业务成本都属于成本类科目。（ ） 企业只能使用国家

14、(guji)统一的会计制度规定的会计科目,不得自行增减或合并。（ ） 对会计要素的具体内容进行分类核算的项目称为会计科目。（ ）第30页/共122页第三十页，共123页。总账科目(km) 总分类科目(km) 一级科目(km)明细账科目(km)2、按提供(tgng)核算指标的详细程度分： 总分类科目 一级科目（财政部统一(tngy)制定）明细分类科目二级子目（原则上统一(tngy)制定） 三级细目（按基本要求，自行设定）第31页/共122页第三十一页，共123页。 钢材(gngci) 零配件 轮胎 纸箱原材料第32页/共122页第三十二页，共123页。一级科目一级科目 二级科目二级科目明细科目明

15、细科目 原材料主要材料钢材零配件辅助材料轮胎纸箱一级科目一级科目 二级科目二级科目明细科目明细科目 固定资产房屋及建筑物厂房仓库机器设备车床铣床第33页/共122页第三十三页，共123页。第34页/共122页第三十四页，共123页。总账科目(km)(km)与明细账科目(km)(km)的关系： 总账科目、二级科目和明细科目核算的内容是相同的，只是提供(tgng)(tgng)核算资料的详细程度不同. .第35页/共122页第三十五页，共123页。单选题 会计科目按其所( )不同(b tn),分为总分类科目和明细分类科目。 A.反映的会计对象 B.反映的经济业务 C.反映的经济内容 D.提供信息的详

16、细程度第36页/共122页第三十六页，共123页。 对会计要素具体内容进行总括分类(fn li)、提供总括信息的会计科目称为( )。 A.总分类(fn li)科目 B.明细分类(fn li)科目 C.二级科目 D.备查科目第37页/共122页第三十七页，共123页。 二级科目(km)是介于( )之间的科目(km)。 A.总分类科目(km)和明细分类科目(km) B.总账与明细账 C.总分类科目(km) D.明细分类科目(km)第38页/共122页第三十八页，共123页。二、账户(zhn h)(zhn h)( (一）设置账户一）设置账户1 1、账户的概念及分类、账户的概念及分类 是根据会计科目设

17、置的，具有一定的格式和结构，用是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素于分类反映会计要素(yo s)(yo s)增减变动及其结果的一增减变动及其结果的一种载体。种载体。 第39页/共122页第三十九页，共123页。账户(zhn h)名称与结构组成第40页/共122页第四十页，共123页。2、账户(zhn h)与会计科目的关系 联系：会计科目是设置账户的依据(yj) 会计科目是账户的名称 账户是会计科目的具体运用 核算内容一样 区别：会计科目仅仅是一个名称: 会计帐户有一定的格式和结构 会计科目是国家统一规定 账户由企业单位根据会计科目的设置和 自身经营管理的需要在账簿中

18、开设。第41页/共122页第四十一页，共123页。（二）账户（二）账户(zhn h)(zhn h)的基本结构的基本结构 帐户是为了核算经济业务而设置的。 帐户是具有( jyu)一定结构的。 1月2日，向华南钢铁厂购入钢铁100吨，每吨3000元。以银行存款支付。第42页/共122页第四十二页，共123页。账户账户(zhn h)(zhn h)名称（会计科目）名称（会计科目） 记录经济业务的日期记录经济业务的日期 记账凭证的编记账凭证的编 经济业务摘要经济业务摘要 增加额增加额 减少额减少额 余额余额 账户名称（会计科目） 单位：1、账户(zhn h)的具体结构第43页/共122页第四十三页，共1

19、23页。2、账户(zhn h)的基本结构（丁字帐） 借方(jifng)贷方(difng)账户名称（会计科目） 帐户分为左右两方，一方登记增加，一方登记减少，至于哪方登记增加，哪方登记减少，取决于所记录的经济业务和。第44页/共122页第四十四页，共123页。会计(kui j)恒等式 资产(zchn)=负债+所有者权益 资产(zchn)=负债+所有者权益+利润 资产(zchn)=负债+所有者权益+收入-费用 资产(zchn)+费用=负债+所有者权益+收入第45页/共122页第四十五页，共123页。2 2、五类账户(zhn h)(zhn h)的结构（1） 资产类账户的结构借方 资产类账户名称 贷方

20、期末余额登记增加金额 （）登记减少金额（）资产类帐户：增加记借方，减少(jinsho)记贷方，余额一般在借方（即在增加方）。第46页/共122页第四十六页，共123页。某单位期初有现金1 980，今天发生下面几笔业务(yw)：从银行提出现金3 180从外单位退回包装物押金500现金把多余的现金5000存入银行购买办公用品360元，以现金支付要求：登记现金T字账举例(j l)：第47页/共122页第四十七页，共123页。 借方 库 存 现 金 贷方期初余额 1 980.00 3 180.00 500.00 5 000.00 360.00本期发生额合计 3 680.00本期发生额合计 5 360.

21、00期末余额 300.00第48页/共122页第四十八页，共123页。练习(linx)：某单位期初应收账款余额为10000元，今月发生下面几笔业务：销售甲产品 50000元，款项末收。收到大华公司前欠的购货款10000元。销售乙产品 100000元，收到60000存入银行，余款未收。收到前欠账的货款50000元。要求(yoqi)：登记应收账款T字账第49页/共122页第四十九页，共123页。 （1）资产(zchn)类账户的结构 借方(jifng) 资产类账户名称 贷方期初余额 期末余额 本期借方(jifng)发生额本期贷方发生额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末借方余额=期初借方余额+本

22、期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 第50页/共122页第五十页，共123页。1.1日，从银行提取(tq)现金2000元。2.5日，把现金1000元存入银行。举例(j l)： 借方 库存现金 贷方 借方 银行存款 贷方2000200010001000期初余额：2000期初余额：200000本期发生额：2000本期发生额：1000本期发生额：1000本期发生额：2000期末余额：3000期末余额：200100第51页/共122页第五十一页，共123页。练习(linx)： 企业期初余额：固定资产(gdngzchn)余额为500000元，银行存款余额为300000元，应收账款余额50000元 购入

23、汽车一辆，价值150000元，以银行存款支付。 收回大华公司前欠我公司货款50000元。第52页/共122页第五十二页，共123页。(2) (2) 负债负债(f zhi)(f zhi)类账户的结构类账户的结构 借方 负债类账户 贷方登记本期减少金额 （）登记本期增加金额 （）登记期末余额负债类账户：增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方（即在增加方）。第53页/共122页第五十三页，共123页。(2) (2) 负债类账户负债类账户(zhn h)(zhn h)的结构的结构 借方 负债类账户(zhn h)名称 贷方 期初余额 期末余额本期借方(jifng)发生额本期贷方发生额本期借方发生额合计本期

24、贷方发生额合计期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额合计 本期借方发生额合计 第54页/共122页第五十四页，共123页。1月初(yuch)应付账款期初余额为20000元，本月发生下列业务：购买A材料，价款2000元，款项未付。以银行存款归还前欠货款15000元。购买B材料，价款5000元，款项未付。举例(j l)第55页/共122页第五十五页，共123页。 借方 应 付 账 款 贷方 1月初应付账款期初余额为20000元，本月发生下列(xili)业务：购买A材料，价款2000元，款项未付。以银行存款归还前欠货款15000元。购买B材料，价款5000元，款项未付。5 000.00期末余额：

25、12 000.00期初余额 20000.002000.0015 000.00本期发生额： 15 000.00本期发生额：7 000.00第56页/共122页第五十六页，共123页。练习(linx)：企业月初短期(dun q)借款余额为500000元。本月发生业务：向银行借入短期(dun q)借款100000元，存入银行。归还上次借入的三个月期借款50000元。银行存款短期(dun q)借款第57页/共122页第五十七页，共123页。（3 3）所有者权益类帐户）所有者权益类帐户(zhn h)(zhn h)与负债类帐户与负债类帐户(zhn h)(zhn h)结构相同结构相同 借方 所有者权益类账户

26、 贷方登记本期减少金额 （）登记本期增加金额 （）登记期末余额所有者权益类账户：增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方（即在增加方）。第58页/共122页第五十八页，共123页。举例(j l) 借方 盈余公积 贷方期初余额 80 000 000.00本期减少 2 00 000.00本期增加本期增加 1 000 000.00本期发生额合计200 000.00本期发生额合计81 000 000.00期末余额 80 800 000.00第59页/共122页第五十九页，共123页。 借方 所有者权益类账户名称 贷方 期初余额 期末余额本期借方发生额本期贷方发生额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末

27、贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额合计 本期借方发生额合计 第60页/共122页第六十页，共123页。练习(linx)： 企业月初余额：实收(sh shu)资本余额为1000000元，银行存款300000元，盈余公积200000元，长期借款1000000元。 收到大新公司设备投资200000元。存入银行 盈余公积100000元转增资本。 前欠银行的长期借款1000000，转为对企业的投资.第61页/共122页第六十一页，共123页。（4）成本(chngbn)类帐户的结构成本类帐户的结构与资产类帐户相同借方 成本类账户名称 贷方期末余额登记增加金额 （）登记减少金额（）成本类帐户：增加记借方

28、，减少记贷方，如果有余额，余额一般在借方（即在增加方）。第62页/共122页第六十二页，共123页。 电视机生产(shngchn)成本期初余额为20000元，本月发生下列业务： 领用材料生产(shngchn)电视机30000元 完工电视机40000元 支付生产(shngchn)电视机工人工资5000元 完工电机机30000元举例(j l)第63页/共122页第六十三页，共123页。 借方 生产成本 贷方期初余额 2 0000.00本期增加本期增加 3 0000.00本期增加本期增加 5000.00 本期减少 4 0000.00本期减少 3000.00本期发生额合计 3 5000.00本期发生额

29、合计 4 3000.00期末余额 1 2000.00第64页/共122页第六十四页，共123页。练习(linx) 生产成本期初余额为20000元，本月发生下列业务： A产品完工(wn n)10台，单位成本1000元 支付生产A产品的水电费2000元 生产A产品领用材料8000元 产品全部加工完成入库第65页/共122页第六十五页，共123页。 借方 成本(chngbn)类账户名称 贷方期初余额 期末余额 本期借方(jifng)发生额本期贷方(difng)发生额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 第66页/共122页第六十六页，

30、共123页。(5)(5)收入与费用类账户收入与费用类账户(zhn h)(zhn h)的结构的结构 收入类账户的结构应与所有者权益(quny)类账户的结构一致 ，费用类账户则与所有者权益(quny)类账户的结构相反。借方 收入(shur)类 贷方 本期增加()本期减少()本期 贷方合计额本期 借方合计额借方 费用类 贷方 本期增加()本期减少()本期 借方合计额本期 贷方合计额 这两类账户本期发生额需于期末结转到所有者权益类的“本年利润”账户，第67页/共122页第六十七页，共123页。 管理费用，本月发生(fshng)下列业务： 购买办公用品500元，以现金支付 支付办公室电费3000元 计提

31、办公室人员工资30000元 月末结转损益类账户举例(j l)第68页/共122页第六十八页，共123页。 主营业务收入，本月发生下列业务： 销售A产品，取得收入30000元 销售B产品取得收入6000元 月末结转损益(sny)类账户举例(j l)第69页/共122页第六十九页，共123页。练习(linx)1.支付广告费6000元，以银行(ynhng)存款支付2.销售A产品取得50000元收入，存入银行(ynhng)3.购买办公用打印机650元，以现金支付。4.结转损益类账户第70页/共122页第七十页，共123页。五类账户五类账户(zhn h)结构小结结构小结 资产类账户(zhn h)，借增贷

32、减，余额在借方。 权益类账户(zhn h)，贷增借减，余额在贷方。 费用类账户(zhn h)，借增贷减，一般无余额。 收入类账户(zhn h)，贷增借减，一般无余额。（一般各类账户(zhn h)期末余额与记录增加额在同一方）第71页/共122页第七十一页，共123页。 账户(zhn h)的四个指标： 发生额：增加发生额、减少发生额 余额： 期初余额、期末余额 关系式： 期末余额期初余额本期增加发生额本期减 少发生额 本期期末余额下期期初余额第72页/共122页第七十二页，共123页。一、 复式记账(j zhn)(j zhn) 1. 1.记账方法： 单式记帐法 复式记帐法 单式记账法：对发生的每

33、项经济业务只在一个账户中登记的方法。特点(tdin)(tdin)：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。缺点：没有一套完整的相互联系的账户体系；不能反映经济业务的全貌；也不便于检查账户记录的正确性。第73页/共122页第七十三页，共123页。复式记账： 对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户进行登记的一种记帐方法。复式记账法不仅可以全面地，相互联系反映各个会计要素的增减(zn jin)(zn jin)变动情况和结果，而且还可以利用资产总额与权益总额相等的关系，来检查账户记录的正确性。第74页/共122页第七十四页，共123页。复式记账法的理论依据 会计等式：资产=

34、负债+所有者权益 经济业务千变万化，不外乎四种经济业类型 对四类经济业务分析的结论是： （1）任何一笔经济业务，至少引起两个方面变化； （2）任何经济业务的发生都不破坏(phui)会计等 式的平衡关系例：用银行存款3000元购买材料物资。第75页/共122页第七十五页，共123页。二、借贷(jidi)记账法复式记帐( j zhn)可以分为：借贷记帐( j zhn)法增减记帐( j zhn)法收付记帐( j zhn)法第76页/共122页第七十六页，共123页。一、借贷记账法的概念： 以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法(fngf)。二、借贷记账法的理论依据： 会计等式 会计期末： 资

35、产=负债+所有者权益 会计期间：资产=负债+所有者权益+收入-费用第77页/共122页第七十七页，共123页。 借方(jifng) 资产（费用）账户名称 贷方期初余额 期末余额 本期借方(jifng)发生额本期贷方(difng)发生额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计第78页/共122页第七十八页，共123页。 借方(jifng) 负债（所有者权益、收入）账户 贷方 期初余额 期末余额本期借方(jifng)发生额本期贷方(difng)发生额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计第79页/共122页第七十九页，共123页。举例来说明借贷举例来说明借贷(jidi)记账法的应用记账法的应用例1车间生

36、产A产品(chnpn)领用材料一批，计价5000元。 原材料 生产成本50005000由于账户左借、右贷是固定的，所以可省略(shngl)不写。这笔业务涉及两个资产类的账户，一增一减。例2向银行借入短期借款20000元偿还前欠购料款。 短期借款 应付账款2000020000这笔业务涉及两个负债类的账户，一增一减。第80页/共122页第八十页，共123页。例3投资者投入新设备一台，价值150000元。 实收资本(zbn) 固定资产150000150000 这笔业务涉及一个所有者权益类账户增加(zngji)，一个资产类账户也增加(zngji)。例4企业购进材料一批，计价19000元，以银行存款支付

37、16000元，其余暂欠。 应付账款 原材料300019000 这笔业务涉及两个资产类，一个负债类的账户(zhn h)的增减变化。银行存款16000第81页/共122页第八十一页，共123页。第82页/共122页第八十二页，共123页。案 例假定有关帐户期初余额为：银行存款80 000元，材料物资50 000元，短期借款10 000元，应付账款12 000元。本期发生下列业务：1 .购入材料10吨，价值3 000元，货款以存款支付。2 .以银行存款5000元，偿还所欠银行的8月期贷款(di kun)。3 .购入材料20吨，价值6 000元，货款未付。4 .借入10月期借款8 000元，存入银行。

38、5 .借入5月期借款9 000元直接偿还供应单位的购货款。第83页/共122页第八十三页，共123页。购入材料(cilio)10吨，价值3 000元，货款以存款支付。原材料3000银行存款3000第84页/共122页第八十四页，共123页。以银行(ynhng)存款5000元，偿还所欠银行(ynhng)的8月期贷款。短期(dun q)借款5000银行存款5000第85页/共122页第八十五页，共123页。购入材料(cilio)20吨，价值6 000元，货款未付。原材料6000应付账款6000第86页/共122页第八十六页，共123页。借入10月期借款(ji kun)8 000元，存入银行。短期(

39、dun q)借款8000银行存款8000第87页/共122页第八十七页，共123页。借入5月期借款9 000元直接偿还(chnghun)供应单位的购货款。短期(dun q)借款9000应付账款9000第88页/共122页第八十八页，共123页。 上述(shngsh)经济业务的处理（编制分录）1、 借：原材料 3 000 贷：银行存款 3 0002、 借：短期(dun q)借款 5 000 贷：银行存款 5 0003、 借：原材料 6 000 贷：应付账款 6 0004、 借：银行存款 8 000 贷：短期(dun q)借款 8 0005、 借：应付账款 9 000 贷：短期(dun q)借款

40、9 000第89页/共122页第八十九页，共123页。例:从银行(ynhng)提出现金3 000元备用.库存现金30003000银行存款第90页/共122页第九十页，共123页。( (二) ) 会计分录的编制(binzh)(binzh)一、会计分录的概念(ginin)： 运用复式记账 的基本原理，标明每项经济业务帐户的名称、方向和金额的记录。第91页/共122页第九十一页，共123页。二、编制(binzh)会计分录的步骤: 1、确定账户名称； 2、判断账户性质； 3、确定借贷方向； 4、检查借贷金额是否平衡。第92页/共122页第九十二页，共123页。 金额(jn )账户(zhn h)名称例：

41、例：第93页/共122页第九十三页，共123页。四、会计分录的特点(tdin)1、以借、贷作为记帐符号2、对账户不要求固定分类3、记账规则(guz)： “有借必有贷，借贷必相等”4、试算平衡：发生额平衡法全部帐户本期借方发生额=全部帐户本期贷方发生额 余额平衡法全部帐户期末借方余额=全部帐户期末贷方余额第94页/共122页第九十四页，共123页。 四、会计分录的种类(zhngli)： 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷，一贷多借， 多借多贷。例：1.王某暂借差旅费500元，以现金支付. 借:其他应收款 500 贷：库存现金 500 第95页/共122页第九十五页，共123页。2.购

42、入材料(cilio)3 000元,货款以银行存款支付2 000元,其余1 000元暂欠. 借:原材料(cilio) 3 000 贷:银行存款 2 000 应付账款 1 0003.企业收回购买单位所欠货款6 000元,其中4 000元存入银行,2 000元为现金. 借:银行存款 4 000 库存现金 2 000 贷:应收账款 6 000第96页/共122页第九十六页，共123页。 1、对应关系：一笔会计分录中两个(lin )账户之间形成的应借、应贷关系。 2、对应账户：存在着对应关系的账户。 会计分录的对应关系(gun x)和对应帐户第97页/共122页第九十七页，共123页。2.登记(dngj

43、)账户 过账 将会计分录的数据过入到各有关账户中去迪个记账过程通常称为过账 结账 月末(yum)结算出各账户的本期发生额合计和期末余额第98页/共122页第九十八页，共123页。3.试算平衡(pnghng) 全部(qunb)账户的期初余额借方合计数= 全部(qunb)账户的期初余额贷方合计数 全部(qunb)账户的本期发生额借方合计数= 全部(qunb)账户的本期发生额借方合计数 全部(qunb)账户的期初余额借方合计数= 全部(qunb)账户的期初余额贷方合计数第99页/共122页第九十九页，共123页。试算平衡表 并不能发现记账中的所有(suyu)错误。第100页/共122页第一百页，共1

44、23页。试算平衡(pnghng)练习： 一、根据下列经济业务编制会计分录并编表。 1 1、从银行取得短期借款300000300000元存入存款账户。 2 2、甲产品200200件完工入库(r k)(r k)，单位成本5050元。 3 3、以银行存款10001000元支付罚款。 4 4、以银行存款支付银行贷款手续费200200元。 5 5、以转账支票支付前欠A A公司材料采购款3200032000元6 6、以银行转账方式，发放职工工资100000100000元。 7 7、以银行存款偿还银行短期借款100000100000元。 8 8、以现金支付业务招待费380380元。 9 9、以银行存款400

45、0040000元购入生产设备一台。 根据上述资料编制账户发生额试算平衡表第101页/共122页第一百零一页，共123页。会计科目会计科目本期发生额本期发生额借方贷方库存现金银行存款库存商品固定资产应付账款短期借款生产成本管理费用财务费用营业外支出合计第102页/共122页第一百零二页，共123页。第三节 总分类账户与明细(mn x)(mn x)分类账户的平行登记梁亦斌第103页/共122页第一百零三页，共123页。固定资产经营(jngyng)用固定资产电脑一级科目一级科目 二级科目二级科目明细科目明细科目 固定资产房屋及建筑物厂房仓库机器设备车床铣床一级科目一级科目 二级科目二级科目明细科目明

46、细科目 原材料主要材料钢材零配件辅助材料轮胎纸箱第104页/共122页第一百零四页，共123页。n例：向奇建公司购入经营用大型(dxng)冲压机一台，价款为200000元，款项未付。 借：固定资产 机械设备汽车(qch) 200000 贷：应付账款奇建公司 200000 第105页/共122页第一百零五页，共123页。n 原材料1000元元5000元元10000元元7000元元23000元元第106页/共122页第一百零六页，共123页。 1 1、总分类帐与明细分类账的关系： （1 1）核算的内容是相同的，登记的原始依据也是相同的。只是详尽程度不一样。 （2 2）总分类账户是根据一级会计科目设

47、置的提供总括资料的账户 （3 3）明细分类账是根据明细科目设置的提供详细资料的账户。 （4 4）关系：总分类账起着统驭的作用；明细分类账起着补充，具体(jt)(jt)详细的说明。第107页/共122页第一百零七页，共123页。平行(pngxng)登记： 对每一项经济( jngj)业务即要登记总分类账户，又要登记明细分类账户。例：向东风(dngfng)工厂购入甲材料10吨，每吨1000元，乙材料20吨，每吨2000元，材料已验收入库存需支付增值税为8500元。款项未付。借：原材料甲材料 10000 乙材料 40000 应交税费应交增值税 8500 贷：应付账款东风工厂 58500第108页/共1

48、22页第一百零八页，共123页。原材料原材料(cilio)甲材料甲材料(cilio)原材料原材料(cilio)乙材料乙材料(cilio)原材料原材料1000040000500000借：原材料(cilio)甲材料(cilio) 10000 乙材料(cilio) 40000 应交税费应交增值税 8500 贷：应付账款东风工厂 58500第109页/共122页第一百零九页，共123页。应交税费应交增值税8500应交税费8500应付账款东风(dngfng)工厂58500应付账款58500第110页/共122页第一百一十页，共123页。 2 2、平行登记要点(yodin)(yodin)： （1 1）依据相同 （2 2）方向相同 （3 3）期间相同 （4 4）金额想等（1 1）总分类账户借方（贷方）发生额= =所属各明细分类账户借方（贷方）发生额（2 2）总分类账户借方（贷方）余额= =所属各明细分类账户借方（贷方）余额可以编制试算平均表来检查第111页/共122页第一百一十一页，共123页。编制(binzh)发生额及余额平衡表 假设甲材料月初余额为15000元，乙材料月初余额为4000元，根据(gnj)例题本月发生业务编制。1500