第二章支付结算法律制度

1、1 1第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度2 2第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 内容组成：内容组成： 一、支付结算的一、支付结算的概念和特征概念和特征 二、支付结算的二、支付结算的基本原则基本原则 三、支付结算的三、支付结算的主要支付工具主要支付工具 四、支付结算的四、支付结算的主要法律依据主要法律依据 五、办理五、办理支付结算的具体要求支付结算的具体要求 六、六、填写票据和结算凭证填写票据和结算凭证的基本要求的基本要求3 3一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算的概念（一）支付结算的概念 1.1.概念概念 广义：资金从一方当事人向另一方当事广义：资

2、金从一方当事人向另一方当事 人转移（人转移（现金和银行转账现金和银行转账）。）。 狭义：银行转账狭义：银行转账 4 4一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算的概念（一）支付结算的概念 2.2.主体主体 银行（含城市信用合作社、农村信用合作银行（含城市信用合作社、农村信用合作 社）以及单位和个人（含个体工商户）社）以及单位和个人（含个体工商户）是是 办理支付结算的主体。办理支付结算的主体。 5 5一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算的概念（一）支付结算的概念 注：注： 银行仅仅是中介机构，是受托人，必须银行仅仅是中介机构，是受托人，必须 遵循

3、委托人的意志。遵循委托人的意志。 非银行金融机构未经批准不得作为中介机非银行金融机构未经批准不得作为中介机 构办理支付结算业务构办理支付结算业务 6 6一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征 例例2-1 2-1 下列各项中，可以作为办理支下列各项中，可以作为办理支 付结算和资金清算业务的中介机构的有付结算和资金清算业务的中介机构的有（ ）。）。 A.A.银行银行 B.B.农村信用合作社农村信用合作社 C.C.保险公司保险公司 D.D.城市信用合作社城市信用合作社 7 7（二）支付结算的特征（二）支付结算的特征 必须通过必须通过中国人民银行中国人民银行批准的金融机构进行批准的金融机构进

4、行 是一种是一种要式要式行为行为 注：格式、书写规范；不符合规范，注：格式、书写规范；不符合规范，银行不予受理银行不予受理（支付结算办法支付结算办法第九条之规定第九条之规定） 取决于取决于委托人委托人意志意志 银行银行是支付结算和资金清算的是支付结算和资金清算的中介机构中介机构。一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征8 8二、支付结算的基本原则二、支付结算的基本原则 支付结算的基本原则：支付结算的基本原则： 1.1.恪守信用，履约付款原则。恪守信用，履约付款原则。 2.2.谁的钱进谁的账，由谁支配原则。谁的钱进谁的账，由谁支配原则。 3.3.银行不垫款原则。银行不垫款原则。9 9三、

5、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具 1.1.单位日常活动中的结算分为单位日常活动中的结算分为现金结算现金结算和和非现金结算非现金结算两两 类；非现金结算工具主要包括类；非现金结算工具主要包括票据结算票据结算和和非票据结算非票据结算 两类。两类。 2.2.种类种类 （1 1）工具：）工具： 票据（支票、汇票、本票）；票据（支票、汇票、本票）； 非票据（汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡、非票据（汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡、 信用证、电子支付）。信用证、电子支付）。 （2 2）区域：同城（本票、支票）；异地（汇兑、托收）区域：同城（本票、支票）；异地（汇兑、托收 承付）；

6、同城或异地（银行汇票、商业汇票、委托收承付）；同城或异地（银行汇票、商业汇票、委托收 款）。款）。10 10四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据 1. 1. 票据法票据法 2. 2. 票据管理实施办法票据管理实施办法 3. 3. 支付结算办法支付结算办法 4. 4. 中国人民银行银行卡业务管理办法中国人民银行银行卡业务管理办法等等11 11五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求 办理支付结算的基本要求办理支付结算的基本要求 1 1、账户合规：单位、个人和银行应当按照、账户合规：单位、个人和银行应当按照银行账户银行账户管理办法管理办法的规定开立、使用账户。的规定开立

7、、使用账户。 2 2、格式统一：单位、个人和银行办理支付结算必须使、格式统一：单位、个人和银行办理支付结算必须使用按用按中国人民银行中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。统一规定印制的票据和结算凭证。 3 3、填写规范：大写和阿拉伯数码同时记载并一致。、填写规范：大写和阿拉伯数码同时记载并一致。 三内容不得更改：三内容不得更改：金额金额、出票或签发日期出票或签发日期、收款人名称收款人名称。 4 4、记载真实：记载事项真实，不得伪造、变造。、记载真实：记载事项真实，不得伪造、变造。 伪造：无权限人假冒他人或虚构人名义签章伪造：无权限人假冒他人或虚构人名义签章 变造：无权限人更改签章外事项变造

8、：无权限人更改签章外事项注意点：注意点：票据上签章的变造属于伪造票据上签章的变造属于伪造。12 12五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求 例例2-2 2-2 票据金额的中文大写和数字不一致票据金额的中文大写和数字不一致时，下列表述中，正确的是（时，下列表述中，正确的是（ ）。）。 A.A.以中文大写金额为准以中文大写金额为准 B.B.以中文大写和阿拉伯数字中较小的为准以中文大写和阿拉伯数字中较小的为准 C.C.票据无效票据无效 D.D.以阿拉伯数字为准以阿拉伯数字为准13 13六、填写票据和结算凭证的基本要求六、填写票据和结算凭证的基本要求 填写票据和结算凭证的基本要求填写票据

9、和结算凭证的基本要求 （1 1）文字：）文字： 中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化 字。字。 如果金额数字书写中使用繁体字，也如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理应受理。 （2 2）数字：）数字： 中文大写金额数字到中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后之后应应写写“整整” （或（或“正正”）字；）字； 到到“角角”为止的，在为止的，在“角角”之后之后可以可以不写不写“整整”（或（或“正正”）字。）字。 大写金额数字有大写金额数字有“分分”的，的，“分分”后面后面不写不写“整整”（或（或“正正”） 字。字。14

10、 14六、填写票据和结算凭证的基本要求六、填写票据和结算凭证的基本要求 （3 3）“人民币人民币”字样和字样和“￥”符号的添加：符号的添加： 中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，大写金字样，大写金 额数字应紧接额数字应紧接“人民币人民币”字样填写，不得留有空白。字样填写，不得留有空白。 大写金额数字前未印大写金额数字前未印“人民币人民币”字样的，应加填字样的，应加填“人人 民币民币”三字。三字。 阿拉伯小写金额数字前面需填写人民币符号阿拉伯小写金额数字前面需填写人民币符号“￥”。 不得连写。不得连写。15 15（4 4）“零零”的书写：阿拉伯小写金额数字中有的

11、书写：阿拉伯小写金额数字中有“0”0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。成和防止涂改的要求进行书写。（5 5）日期：票据的出票日期）日期：票据的出票日期必须使用中文大写必须使用中文大写。在在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零零” ；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹壹”。票据。票据出票日期使用小写填写的，出票日期使用小写填写的，银行不予受理银行不予受理。大写。大写日期

12、未按要求规范填写的，银行日期未按要求规范填写的，银行可予受理可予受理；但由；但由此造成损失的，由出票人自行承担。此造成损失的，由出票人自行承担。六、填写票据和结算凭证的基本要求六、填写票据和结算凭证的基本要求16 16第一节第一节 概述练习题概述练习题1.1.（多）下列各项中，属于支付结算（多）下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（时应遵循的原则有（ ）A.A.恪守信用，履约付款原则恪守信用，履约付款原则 B.B.谁的钱进谁的账原则谁的钱进谁的账原则C.C.谁的钱由谁支配原则谁的钱由谁支配原则 D.D.银行不垫款原则银行不垫款原则17 17第一节第一节 概述练习题概述练习题2.2.（单）在

13、填写票据的出票日期时，（单）在填写票据的出票日期时，下列各项中，将下列各项中，将2 2月月1212日填写正确的日填写正确的是（是（ ） A.A.贰月拾贰日贰月拾贰日 B.B.贰月壹拾贰日贰月壹拾贰日 C.C.零贰月拾贰日零贰月拾贰日 D.D.零贰月壹拾贰日零贰月壹拾贰日18 18第一节第一节 概述练习题概述练习题3.3.（单）某单位于（单）某单位于20032003年年1010月月1919开开出一张支票。下列有关支票日期的出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（写法中，符合要求的是（ ）。）。 A.A.贰零零叁年拾月玖日贰零零叁年拾月玖日 B.B.贰零零叁年壹拾月壹拾玖日贰零零叁年壹

14、拾月壹拾玖日 C.C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日贰零零叁年零壹拾月拾玖日 D.D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日19 19第一节第一节 概述练习题概述练习题4.4.票据出票日期使用小写的，开户票据出票日期使用小写的，开户银行可予受理，但由此造成的损失银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。由出票人自行承担。 （ ） 20 20第一节第一节 概述练习题概述练习题5.(5.(多多) )下列各项中，表述正确的有（）。下列各项中，表述正确的有（）。A.A.票据中的中文大写金额数字应用正楷票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写或行书填写B.B.票据中的中文大写金额数字前应

15、标明票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样字样C.C.票据的出票日期可以使用小写填写票据的出票日期可以使用小写填写D.D.票据中的中文大写金额数字到票据中的中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后，应写之后，应写“整整”或或“正正”字。字。21 21第一节第一节 概述练习题概述练习题6. (6. (多多) )下列各项中，符合填写票据和结算凭下列各项中，符合填写票据和结算凭证的基本要求的有（证的基本要求的有（ ）。）。 A A用阿拉伯数字填写票据出票日期用阿拉伯数字填写票据出票日期 B B正楷或行书填写中文大写金额数字正楷或行书填写中文大写金额数字 C C中文大写

16、金额数字的中文大写金额数字的“元元”为止，为止，“元元” 之后应写之后应写“整整”（或（或“正正”）字）字 D D中文大写金额数字的中文大写金额数字的“角角”或或“分分”之之 后不写后不写“整整”（或（或“正正”）字）字22 22第一节第一节 概述练习题概述练习题 7.7.（单）￥（单）￥15409.02,15409.02,写成中文人民币写成中文人民币大写为（大写为（ ）。）。 A.A.壹万伍仟肆佰零玖元贰分壹万伍仟肆佰零玖元贰分 B.B.壹万伍仟肆佰零玖元零贰分壹万伍仟肆佰零玖元零贰分 C.C.壹万伍仟肆佰零玖元零角贰分壹万伍仟肆佰零玖元零角贰分 D.D.壹万伍仟肆佰零玖元零贰分整壹万伍仟肆

17、佰零玖元零贰分整23 23第一节第一节 概述练习题概述练习题 8. ( 8. (多多) ) 根据根据支付结算办法支付结算办法的规定，下列的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（ ）。）。A.A.将将“107000.53107000.53元元”填写为填写为“人民币壹拾万柒仟人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分元零伍角叁分”B.B.将将“107000.53107000.53元元”填写为填写为“人民币壹拾万零柒人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分仟元伍角叁分”C.C.将将“107000.53107000.53元元”填写为填写为“人民币壹拾万柒仟人民币壹拾万柒

18、仟元伍角叁分元伍角叁分”D.D.将将“107000.53107000.53元元”填写为填写为“人民币壹零万柒零人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分零零仟元伍角叁分” ” 24 24第二节第二节 现金结算现金结算现金管理包括以下内容现金管理包括以下内容一、现金结算的概念和特点一、现金结算的概念和特点二、现金使用范围二、现金使用范围三、现金使用的限额三、现金使用的限额四、现金收支的基本要求四、现金收支的基本要求五、建立健全现金核算与内部控制五、建立健全现金核算与内部控制25 25一、现金结算的概念和特点一、现金结算的概念和特点（一）现金结算的概念（一）现金结算的概念 在商品交易、劳务供应等经济往来中，

19、直在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。（二）现金结算的特点（二）现金结算的特点26 26二、现金使用范围二、现金使用范围（一）开户单位使用现金的范围（一）开户单位使用现金的范围1.1.职工工资、津贴；职工工资、津贴；2.2.个人个人劳务报酬；劳务报酬；3.3.根据国家规定颁发给根据国家规定颁发给个人个人的科学技术、文化艺术、体育等的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种奖金；4.4.各种劳保、福利费用以及国家的对各种劳保、福利费用以及国家的对个人个人的其他支出；的其他支出；5.5.向向个人个人收购农副产品和其他物

20、资的款项；收购农副产品和其他物资的款项；6.6.出差人员必需随身携带的差旅费；出差人员必需随身携带的差旅费；7.7.结算起点（结算起点（10001000元人民币）以下的零星支出；元人民币）以下的零星支出；8.8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 注：结算起点的调整，由注：结算起点的调整，由中国人民银行中国人民银行确定，并报确定，并报国务院国务院备案。备案。27 27二、现金使用范围二、现金使用范围（二）特殊规定（二）特殊规定1. 向个人收购农副产品向个人收购农副产品以及以及出差人员必须携带的差出差人员必须携带的差旅旅 费费，现金支付不受结算起点限

21、制；，现金支付不受结算起点限制；2. 除此之外，超过现金限额的部分，应以支票或银除此之外，超过现金限额的部分，应以支票或银行本票支付，确需全额支付现金，需经开户行审行本票支付，确需全额支付现金，需经开户行审核批准；核批准；28 28三、现金限额三、现金限额 现金使用限额现金使用限额1. 概念：库存现金限额，是指国家规定由开户概念：库存现金限额，是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。2. 核定：开户银行和开户单位根据情况商定。核定：开户银行和开户单位根据情况商定。3. 标准：标准：3-5天天的日常零星开支数额；边远地区的日常零星开支数额

22、；边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额可以适当放宽，但最多不得超过可以适当放宽，但最多不得超过15天天的日常零的日常零星开支的需要量。星开支的需要量。 4. 库存现金限额确定之后，开户单位应严格遵库存现金限额确定之后，开户单位应严格遵 守，超过部分应于守，超过部分应于当日终了前当日终了前存入银行。存入银行。29 29三、现金限额三、现金限额 例题例题 某超市每天的零星现金支付额为某超市每天的零星现金支付额为8000元，根据银行规定，该超市库存现元，根据银行规定，该超市库存现金的最高限额应为（金的最高限额应为（ ）元。）元。 A. 6000 B

23、. 12000 C. 3000 D. 40000 30 30四、收支基本要求四、收支基本要求现金收支的基本要求现金收支的基本要求1、当日收入、当日收入当日当日送存银行。送存银行。2、不得、不得坐支坐支现金。现金。3、提现由、提现由财会部门负责人财会部门负责人签字盖章。签字盖章。31 31五、现金核算与内控五、现金核算与内控（一）现金内部控制标准（一）现金内部控制标准现金收支与记账岗位分离；现金收支与记账岗位分离；有合理合法的凭据；有合理合法的凭据；及时入账，支出需有核准手续；及时入账，支出需有核准手续；控制现金坐支；控制现金坐支；按月盘点现金，做到账实相符；按月盘点现金，做到账实相符；1. 加

24、强内部审计。加强内部审计。32 32五、现金核算与内控五、现金核算与内控（二）加强货币资金业务岗位分工、授权管（二）加强货币资金业务岗位分工、授权管理理加强岗位分工管理加强岗位分工管理不相容岗位相互分离、制约和监督不相容岗位相互分离、制约和监督出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作支出、费用、债权债务账目的登记工作单位不得由一人办理货币资金业务的全过单位不得由一人办理货币资金业务的全过程程33 33五、现金核算与内控五、现金核算与内控（二）加强货币资金业务岗位分工、授权管（二）加强货币资金业务岗位分工、授权管理理2. 严格

25、授权管理严格授权管理 严格授权批准制度严格授权批准制度 审批人在授权范围内进行审批审批人在授权范围内进行审批 经办人按规定办理货币资金业务，对审批经办人按规定办理货币资金业务，对审批人超越授权范围审批的业务有权拒绝办理，人超越授权范围审批的业务有权拒绝办理，并及时向其上级部门报告并及时向其上级部门报告34 34五、现金核算与内控五、现金核算与内控（三）办理资金业务的程序（三）办理资金业务的程序 支付申请支付申请 支付审批支付审批 支付复核支付复核 办理支付办理支付注：注：1.1.对于重要货币资金支付业对于重要货币资金支付业务，应实行集体决策和审批。务，应实行集体决策和审批。2.2.企业应定期和

26、不定期进行现金企业应定期和不定期进行现金盘点，确保账实相符。发现不符，盘点，确保账实相符。发现不符，及时查明原因作出处理。及时查明原因作出处理。3.3.严禁未授权人员直接接近货币严禁未授权人员直接接近货币资金。资金。35 35五、现金核算与内控五、现金核算与内控（四）票据及有关印章管理（四）票据及有关印章管理 加强与货币资金相关票据的管理加强与货币资金相关票据的管理 加强银行预留印鉴的管理加强银行预留印鉴的管理 严格履行签字或盖章手续严格履行签字或盖章手续36 36第三节第三节 银行结算账户银行结算账户银行结算账户的内容组成：银行结算账户的内容组成：一、银行结算账户的概念一、银行结算账户的概念

27、二、银行结算账户的种类二、银行结算账户的种类三、银行结算账户管理的基本原则三、银行结算账户管理的基本原则四、银行结算账户的开立、变更和撤销四、银行结算账户的开立、变更和撤销五、基本存款账户五、基本存款账户六、一般存款账户六、一般存款账户七、专用存款账户七、专用存款账户八、临时存款账户八、临时存款账户九、个人银行结算账户九、个人银行结算账户十、异地银行结算账户十、异地银行结算账户十一、银行结算账户管理十一、银行结算账户管理十二、违反银行账户管理法律制度的法律责任十二、违反银行账户管理法律制度的法律责任37 37一、账户的概念一、账户的概念1 1概念：是指存款人在经办银行开立的概念：是指存款人在经

28、办银行开立的 办理资金收付结算的人民币活期存款账办理资金收付结算的人民币活期存款账户。户。2.2.特点：特点： 办理办理人民币人民币业务业务 办理办理资金收付结算资金收付结算业务业务 活期活期存款账户存款账户38 38二、账户的分类二、账户的分类 1. 1. 存款人不同存款人不同单位银行结算账户（个体工商户凭营业单位银行结算账户（个体工商户凭营业执照开立账户为执照开立账户为单位单位账户）账户）个人银行结算账户（邮政储蓄机构办理个人银行结算账户（邮政储蓄机构办理银行卡开立账户为银行卡开立账户为个人个人账户）账户） 39 39二、账户的分类二、账户的分类2. 2. 用途不同用途不同基本存款账户基本

29、存款账户一般存款账户一般存款账户专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存款账户QFIIQFII专用存款账户专用存款账户 40 40二、账户的分类二、账户的分类注：注： 核准类账户：基本存款账户、临时存核准类账户：基本存款账户、临时存 款账户、预算单位专用存款账户和款账户、预算单位专用存款账户和 QFIIQFII专用存款账户专用存款账户 备案类账户：一般存款账户、非预算备案类账户：一般存款账户、非预算 单位专用存款账户和个人银行结算账单位专用存款账户和个人银行结算账 户户 41 41二、账户的分类二、账户的分类3. 3. 开户地不同开户地不同本地银行结算账户本地银行结算账户异地银行结算账户异地

30、银行结算账户 存款人在存款人在注册地或住所地注册地或住所地开立账户为开立账户为本地账户，在非注册地或住所地开立账本地账户，在非注册地或住所地开立账户为异地账户户为异地账户42 42二、账户的分类二、账户的分类例题例题 下列关于银行结算账户的说法中，下列关于银行结算账户的说法中，正确的是（正确的是（ ）。）。A.A.银行结算账户既包括人民币存款结算业银行结算账户既包括人民币存款结算业务，也包括外币存款结算业务务，也包括外币存款结算业务B.B.银行结算账户属于单位定期存款账户银行结算账户属于单位定期存款账户C.C.银行结算账户不同于储蓄账户银行结算账户不同于储蓄账户D.D.银行结算账户限于单位存款

31、人结算开立银行结算账户限于单位存款人结算开立43 43三、账户管理的基本原则三、账户管理的基本原则账户管理的基本原则：账户管理的基本原则：1.1.一个基本账户原则一个基本账户原则2.2.自主选择银行开户原则自主选择银行开户原则3.3.守法合规原则守法合规原则4.4.存款信息保密原则存款信息保密原则44 44四、账户的开立、变更和撤销四、账户的开立、变更和撤销（一）（一）开立开立 存款人开立银行结算账户应当以实名开存款人开立银行结算账户应当以实名开立，并对其出具的资料的真实性负责。立，并对其出具的资料的真实性负责。1.1.程序：程序：单位申请单位申请开户开户行审查行审查（真（真实性、完整性和合规

32、性）实性、完整性和合规性）人民银行人民银行审核审核（2 2个工作日和个工作日和5 5个工作日）个工作日）开开户行办理手续，户行办理手续，预留签章预留签章3 3日后日后使用使用可付款可付款。45 45四、账户的开立、变更和撤销四、账户的开立、变更和撤销例题例题 存款人开立基本存款账户、临时存存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经（核准制度，经（ ）核准后，由开户银）核准后，由开户银行核发开户登记证。行核发开户登记证。 A.A.中国人民银行中国人民银行 B.B.各级财政部门各级财政部门 C.C.各上级主管部门各上级主管部门

33、 D.D.地方各级人民政府地方各级人民政府46 46（二）变更（二）变更（1 1）变更内容：登记信息（存款人名称、）变更内容：登记信息（存款人名称、法定代表人或主要负责人、住址等变法定代表人或主要负责人、住址等变化）。化）。（2 2）变更要求：改名）变更要求：改名5 5日内申请日内申请；其他；其他5 5日内通知；银行日内通知；银行2 2日内向人行报告。日内向人行报告。四、账户的开立、变更和撤销四、账户的开立、变更和撤销47 47（三）撤销（三）撤销1. 1. 撤销情形撤销情形 被撤并、解散、宣告破产或关闭的；被撤并、解散、宣告破产或关闭的； 注销、被吊销营业执照的；注销、被吊销营业执照的； 因

34、迁址需要变更开户银行的；因迁址需要变更开户银行的； 其他原因需要撤销银行结算账户的。其他原因需要撤销银行结算账户的。四、账户的开立、变更和撤销四、账户的开立、变更和撤销48 48（三）撤销（三）撤销注：存款人主体资格终止后撤销银行结算注：存款人主体资格终止后撤销银行结算账户的，应先撤销账户的，应先撤销一般存款账户一般存款账户、专用专用存款账户存款账户、临时存款账户临时存款账户，将账户资金，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。款账户的撤销。 四、账户的开立、变更和撤销四、账户的开立、变更和撤销49 49 3.3.注意点注意点未清偿开户银行债

35、务的，未清偿开户银行债务的，不得不得撤销该账户。撤销该账户。一年一年未发生收付活动且未欠银行债务的，银行未发生收付活动且未欠银行债务的，银行应通知应通知3030日内销户日内销户，逾期视同自愿销户。，逾期视同自愿销户。四、账户的开立、变更和撤销四、账户的开立、变更和撤销50 50例题例题 企业发生下列情况应向开户银行申企业发生下列情况应向开户银行申请撤销银行结算账户的是（请撤销银行结算账户的是（ ）。）。 A.A.企业宣布破产企业宣布破产 B.B.企业被吊销营业执照企业被吊销营业执照 C.C.企业迁址从苏州至上海企业迁址从苏州至上海 D.D.投资者发生变更投资者发生变更四、账户的开立、变更和撤销

36、四、账户的开立、变更和撤销51 51五、基本存款账户五、基本存款账户 基本存款账户存款人因办理基本存款账户存款人因办理日常转账结算日常转账结算 和和资金收付资金收付需要开立的银行结算账户。需要开立的银行结算账户。（一）使用范围（一）使用范围 存款人存款人日常日常经营活动的资金收付，以及存款经营活动的资金收付，以及存款 人的人的工资、奖金工资、奖金和和现金的支取现金的支取 存款人的存款人的主办账户主办账户 一个单位只能开立一个单位只能开立一个一个基本存款账户基本存款账户 开立基本存款账户是开立其他银行结算账户开立基本存款账户是开立其他银行结算账户 的的前提前提52 52五、基本存款账户五、基本存

37、款账户（二）开户要求（二）开户要求 1.1.开户人资格：单位、组织、机构和个开户人资格：单位、组织、机构和个体工商户。关注：单位设立的体工商户。关注：单位设立的独立核算独立核算的附属机构。的附属机构。 2.2.应出具的证明文件：营业执照正本、应出具的证明文件：营业执照正本、批文或登记证。（具体见批文或登记证。（具体见P100-101P100-101）（三）开立程序（核准类账户开户程序）（三）开立程序（核准类账户开户程序）53 53五、基本存款账户五、基本存款账户例题例题 下列存款人中，不可以申请开立基下列存款人中，不可以申请开立基本存款账户的是（本存款账户的是（ ）。）。A.A.甲乙丙三人合伙

38、设立的宏大科技产品经甲乙丙三人合伙设立的宏大科技产品经营部营部B.B.上海市财政局上海市财政局C.C.个体工商户张某经营的服装门市部个体工商户张某经营的服装门市部D.D.上海市市东中学在校内设立的非独立核上海市市东中学在校内设立的非独立核算的小卖部算的小卖部54 54六、一般存款账户六、一般存款账户（一）使用范围：用于办理存款人（一）使用范围：用于办理存款人借款转存借款转存、借款归还借款归还和和其他结算的资金收付其他结算的资金收付。 注：一般存款账户注：一般存款账户可以办理现金缴存可以办理现金缴存，但，但不得办理现金支取不得办理现金支取。（二）开户要求（二）开户要求 1.1.开立账户的存款人的

39、资格开立账户的存款人的资格（1 1）开立基本账户的存款人都可以开立一般）开立基本账户的存款人都可以开立一般账户，有结算需要就可开设，账户，有结算需要就可开设，无数量限制无数量限制。（2）一般账户不能在基本账户的开户行开立。）一般账户不能在基本账户的开户行开立。55 55六、一般存款账户六、一般存款账户 2.应出具的证明文件应出具的证明文件（1）开立基本账户规定的证明文件）开立基本账户规定的证明文件（2）基本账户开户许可证）基本账户开户许可证（3）出具借款合同和有关证明）出具借款合同和有关证明（三）开立程序（符合备案类账户开户程序）（三）开立程序（符合备案类账户开户程序）56 56七、专用存款账

40、户七、专用存款账户（一）使用范围（一）使用范围（1 1）1515种，关注第种，关注第1 1、2 2、3 3、5 5、1010、1313、1414点。点。（2 2）用途：专用资金收付，专款专用。）用途：专用资金收付，专款专用。（3 3）现金收支规定：单位卡：）现金收支规定：单位卡：不得收付现金不得收付现金；预外、；预外、证券、期货、信托：证券、期货、信托：不得支取不得支取；基建、更改、房产、；基建、更改、房产、同业：同业：审批支取审批支取；粮棉油、社保、住房、党团工会：；粮棉油、社保、住房、党团工会：按规定支取按规定支取；收入户、支出户（使用；收入户、支出户（使用隶属隶属单位名单位名称）：称）：

41、收支分开收支分开。（二）出具证明文件见（二）出具证明文件见P104-105P104-105（了解）（了解）（三）开立程序（分预算内和预算外）：见（三）开立程序（分预算内和预算外）：见P105P10557 57七、专用存款账户七、专用存款账户 例题例题 专用存款账户中不得支取现金的专用存款账户中不得支取现金的有（有（ ）。）。 A.A.证券交易结算资金证券交易结算资金 B.B.社会保障资金社会保障资金 C.C.更新改造资金更新改造资金 D.D.期货交易保证金期货交易保证金58 58七、专用存款账户七、专用存款账户 例题例题 人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法规定存款人的收入汇缴

42、账户除向基本存款规定存款人的收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，也可以办理其他转账结算业务，但项外，也可以办理其他转账结算业务，但不得支取现金。不得支取现金。 （ ）59 59八、临时存款账户八、临时存款账户 临时存款账户：因临时需要并在规定期限临时存款账户：因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户内使用而开立的银行结算账户（一）使用范围（一）使用范围 设立临时机构设立临时机构 异地临时经营活动异地临时经营活动 注册验资注册验资 境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营 活动等活动等6

43、0 60八、临时存款账户八、临时存款账户（二）开户要求（二）开户要求 存款人为临时机构，在其驻地只能开立存款人为临时机构，在其驻地只能开立一个一个临时存款账户临时存款账户 异地从事临时活动，只能在临时活动地开立异地从事临时活动，只能在临时活动地开立一个一个临时存款账户临时存款账户 建筑施工及安装企业同时承建多个项目，可建筑施工及安装企业同时承建多个项目，可据合同开立据合同开立不超过项目合同个数不超过项目合同个数的临时账户的临时账户 另：出具证明文件见另：出具证明文件见P106P106（了解）（了解）61 61八、临时存款账户账户八、临时存款账户账户（三）开立程序（核准类账户）（三）开立程序（核

44、准类账户）（四）注意问题（四）注意问题 临时存款账户有效期限的确定。临时存款账临时存款账户有效期限的确定。临时存款账 户有效期最长不得超过户有效期最长不得超过2 2年年。 临时存款账户临时存款账户按规定支取按规定支取现金。现金。 注册验资的临时存款账户在验资期间注册验资的临时存款账户在验资期间只收不只收不 付付。 62 62八、临时存款账户账户八、临时存款账户账户例题例题 注册验资的临时存款账户在验资期注册验资的临时存款账户在验资期间（间（ ）。）。 A.A.支付不收支付不收 B.B.只收不付只收不付 C.C.可以收付可以收付 D.D.不收不付不收不付 63 63九、个人银行结算账户九、个人银

45、行结算账户（一）使用范围：办理（一）使用范围：办理个人转账收付个人转账收付和和现金支取现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。结算。（二）开户要求（二）开户要求 自然人可据需要开立个人银行结算账户，也可将自然人可据需要开立个人银行结算账户，也可将其已开立的储蓄账户转为个人银行结算账户其已开立的储蓄账户转为个人银行结算账户 1.1.可申请设立个人账户的情况可申请设立个人账户的情况使用支票、信用卡、电子支付等信用支付工具使用支票、信用卡、电子支付等信用支付工具办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记

46、卡等结算业务业务64 64九、个人银行结算账户九、个人银行结算账户 2. 2.出具的证明文件见出具的证明文件见P108P108（了解）（了解） （三）开立程序（备案类账户）（三）开立程序（备案类账户） （四）注意问题（四）注意问题（1 1）单位支付给个人每笔超过）单位支付给个人每笔超过5 5万元（不含万元（不含5 5万元）万元）的提供付款的提供付款依据。依据。 （2 2）单位支付给个人应纳税的，代扣单位应提供）单位支付给个人应纳税的，代扣单位应提供完税证明完税证明。 （3 3）个人将单位款项转入个人账户的，需提供收款依据。）个人将单位款项转入个人账户的，需提供收款依据。（4 4）单位支付给个人

47、款项，单位开户行应认真审查付款依据或）单位支付给个人款项，单位开户行应认真审查付款依据或收款依据原件，并留存复印件，按会计档案保管。收款依据原件，并留存复印件，按会计档案保管。（5 5）储蓄账户仅限于办理现金存取业务，）储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得不得办理转账结算。办理转账结算。65 65九、个人银行结算账户九、个人银行结算账户 例题例题 根据根据账户管理办法账户管理办法的规定，单的规定，单位银行结算账户支付给个人银行结算账户位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应认真审查付款依据或收款款项的，银行应认真审查付款依据或收款依据的原件，并且应当（依据的原件，并且应当（ ）。）。

48、 A.A.留存复印件，按会计档案保管留存复印件，按会计档案保管 B.B.留存原件，按会计档案保管留存原件，按会计档案保管 C.C.留存复印件，按业务档案保管留存复印件，按业务档案保管 D.D.留存原件，按业务档案保管留存原件，按业务档案保管66 66十、异地银行结算账户十、异地银行结算账户 异地银行结算账户：异地单位银行结算账异地银行结算账户：异地单位银行结算账户和异地个人银行结算账户户和异地个人银行结算账户（一）使用范围（了解）（一）使用范围（了解）（二）开户要求（二）开户要求 1.1.开户条件开户条件（1 1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、）营业执照注册地与经营地不在同一行

49、政区域（跨省、市、县），需要开立市、县），需要开立基本存款账户基本存款账户的；的；（2 2）办理异地借款和其他结算需要开立）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户一般存款账户的；的；67 67十、异地银行结算账户十、异地银行结算账户（3 3）存款人因附属的）存款人因附属的非独立核算非独立核算单位或派出机构发生的单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户专用存款账户的；的；（4 4）异地临时经营活动需要开立）异地临时经营活动需要开立临时存款账户临时存款账户的；的；（5 5）自然人根据需要在异地开立）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户个人银行结算

50、账户的。的。 2.2.证明文件证明文件P110P110（了解）（了解）（三）开户程序（与前述相同）（三）开户程序（与前述相同）68 68十、异地银行结算账户十、异地银行结算账户例题例题 下列有关开立异地银行结算账户的说法，下列有关开立异地银行结算账户的说法，正确的有（正确的有（ ）。）。A.A.存款人不得在异地开立基本存款账户存款人不得在异地开立基本存款账户B.B.在异地取得借款和有其他结算需要的，可在异在异地取得借款和有其他结算需要的，可在异地开立一般存款账户地开立一般存款账户C.C.存款人有回笼异地存款、支付异地营销开支需存款人有回笼异地存款、支付异地营销开支需要的，可以异地开立专用存款账

51、户要的，可以异地开立专用存款账户D.D.在异地有短期的临时经营活动，可以在异地开在异地有短期的临时经营活动，可以在异地开立临时存款账户立临时存款账户69 69十一、银行结算账户的管理十一、银行结算账户的管理 银行结算账户的管理银行结算账户的管理 1、中国人民银行的管理、中国人民银行的管理：（：（1）监督、检）监督、检查账户；（查账户；（2）三类账户的核准；（）三类账户的核准；（3）处罚）处罚违法行为。违法行为。 2、开户银行的管理：（、开户银行的管理：（1）负责所属机构）负责所属机构账户的管理；（账户的管理；（2）资料的审查与保管（）资料的审查与保管（10年）；（年）；（3）账户年检；（）账户

52、年检；（4）监督存款人。）监督存款人。 3、存款人的管理：预留签章；开户许可证；、存款人的管理：预留签章；开户许可证；密码密码 。70 70十一、银行结算账户的管理十一、银行结算账户的管理 例题例题 单位应当加强银行预留签章的管理。单位应当加强银行预留签章的管理。 财务专用章应由专人保管，个人名章必须财务专用章应由专人保管，个人名章必须 由本人或其授权人员保管。必须由一人保由本人或其授权人员保管。必须由一人保 管支付款项所需的全部印章。管支付款项所需的全部印章。 （ ）71 71十二、处罚措施十二、处罚措施违反银行账户结算管理制度的法律责任违反银行账户结算管理制度的法律责任（一）存款人违反账户

53、管理制度的责任（一）存款人违反账户管理制度的责任（二）银行及有关人员违反账户管理制度（二）银行及有关人员违反账户管理制度的责任的责任关注：关注：存款人违反账户管理制度的处罚存款人违反账户管理制度的处罚（1）非经营人：罚款）非经营人：罚款1000元；元；（2）经营人：罚款）经营人：罚款1-3万元；万元；（3）违反变更：罚款）违反变更：罚款1000元。元。72 72第四节第四节 票据结算方式票据结算方式票据结算方式包括五部分内容：票据结算方式包括五部分内容：一、票据概述一、票据概述二、支票二、支票三、商业汇票三、商业汇票四、信用卡四、信用卡五、汇兑五、汇兑73 732.4.1票据概述票据概述（一）

54、票据的概念和种类1概念：票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。支付一定金额的有价证券。2.我国票据的种类：银行汇票、商业汇票、银行本票和银行汇票、商业汇票、银行本票和支票支票。3.法律特征：有价证券；权利与票据不可分离权利与票据不可分离；付款承；付款承诺；诺；无条件付款无条件付款。4.分类分类：（：（1）付款时间：即期、远期；（）付款时间：即期、远期；（2）付款人：）付款人：自付、委付。自付、委付。74 742.4.1票据概述票据概述5.

55、票据的功能：支付功能、汇兑功能、信用功能、票据的功能：支付功能、汇兑功能、信用功能、结算功能、融资功能结算功能、融资功能6.票据当事人：基本当事人（出票人、收款人和票据当事人：基本当事人（出票人、收款人和付款人，具体看票种来定）和非基本当事人付款人，具体看票种来定）和非基本当事人（承兑人、背书人、被背书人和保证人等）（承兑人、背书人、被背书人和保证人等）7.票据权利和责任：权利包括付款请求权和追索票据权利和责任：权利包括付款请求权和追索权；责任见权；责任见P1118.票据行为：出票、背书、承兑和保证票据行为：出票、背书、承兑和保证75 752.4.1票据概述票据概述9.票据签章：见票据签章：见

56、P11310.票据记载事项票据记载事项（1）绝对记载事项：必须记载，否则）绝对记载事项：必须记载，否则票据无效票据无效。（2）相对记载事项：应该记载，否则）相对记载事项：应该记载，否则适用法律适用法律规定规定，票据，票据有效有效。（3）非法定记载事项：不强制记载，当事人选）非法定记载事项：不强制记载，当事人选择记载，但记载事项择记载，但记载事项不具有票据上的法律效力不具有票据上的法律效力。11.票据丧失与补救：挂失止付、公示催告票据丧失与补救：挂失止付、公示催告和普通诉讼和普通诉讼76 762.4.2支票支票支票支票1、概念、概念（1）概念：委托、无条件）概念：委托、无条件（2）基本当事人：出票人、付款人和收款人）基本当事人：出票人、付款人和收款人（3）适用：单位和个人、同城、各种款项）适用：单位和个人、同城、各种款项（4）特点：银行为付款人；见票即付；无金额）特点：银行为付款人；见票即付；无金额限制；不能透支限制；不能透支2、种类：现金、转账、普通、种类：现金、转账、普通77 772.4.2支票支