基础会计(第四章--3)

1、复习： 筹资业务的核算 材料采购业务的核算 生产业务的核算 销售业务的核算例：（1）收到投资人投入的现金10000元，银行存款40000元，新设备500000元。 借：库存现金 10 000 银行存款 40 000 固定资产 500 000 贷：实收资本 550 0002、购入材料500千克，单价20元，材料未到，货款已支付，同时用现金支付100元运费。3、上述材料验收入库借：在途物资 10 100 贷：银行存款 10 000 库存现金 100借：原材料 10100 贷：在途物资 101003、本月领用甲材料40 000元用于生产A产品，领用乙材料10 000元，用于生产B产品4、本月应支付生

2、产A产品工人工资2 000元，支付生产B产品工人工资3 000元，支付管理人员工资5 000元，支付车间管理人员工资2 000元。借：生产成本-A 40 000 -B 10 000 贷：原材料-甲 40 000 -乙 10 000借：生产成本-A 2 000 -B 3 000 管理费用 5 000 制造费用 2 000 贷：应付职工薪酬-工资 12 0005、生产A、B产品共耗用水电费5 000元，水电费尚未支付6、水电费以小时为单位分配到A、B产品（其中生产A产品2 000小时，生产B产品3 000小时）借：制造费用 5 000 贷：应付账款 5 000借：生产成本-A 2 000 -B 3

3、 000 贷：制造费用 5 0007、产品完工，验收入库借：库存商品A 44 000 B 16 000 贷：生产成本A 44 000 B 16 0008、销售产品100件，单价100元，货款暂未收回。9、上述款项已收到并存入银行借：应收账款 10 000 贷：主营业务收入 10 000借：银行存款 10 000 贷：应收账款 10 00010、结转本月已销售产品的生产成本，其中A产品100件，单位成本50元，B产品20件，单位成本100元11、本月计提固定资产折旧5 000元，其中车间生产设备折旧费3 000元，管理部门办公设备2 000元借：主营业务成本 A 50 000 B 20 000

4、贷：库存商品 A 50 000 B 20 000借：制造费用 3 000 管理费用 2 000 贷：累计折旧 5 00012、人事部经理张华出差借款3 000元，以现金付讫 借：其他应收款-张华 3 000 贷：库存现金 3 000 13、张华报销差旅费2 000元，余款退回现金。 借：管理费用 2 000 库存现金 1 000 贷：其他应收款-张华 3 000 14、张华报销差旅费3 500元，用现金补付。 借：管理费用 3500 贷：其他应收款-张华 3 000 库存现金 500练习：1、收到A公司发来的材料一批，价款20 000元。本企业上月已向A公司预付货款20 000元。材料到达后，

5、已验收入库。2、本月计提固定资产折旧4500元，其中车间生产设备折旧费4000元，管理部门办公设备折旧费500元。3、用银行存款支付银行贷款手续费230元。4、结转本月发生的制造费用3000元。5、结转本月完工产品成本20 000元。6、结转已销产品成本；其中甲产品50 000元，乙产品40 000元，丙产品30 000元。7、以银行存款支付销售部门办公费2100元。8、收到银行通知，收到某公司的预付货款5850。9、计算企业本月应负担的银行借款利息1000元。 10、用银行存款预付企业一年财产保险费3600元。 11、摊销应由本月负担的企业财产保险费300元。习题七：（1-15）第四章第四章

6、 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 第六节第六节 利润业务的核算利润业务的核算一、利润的形成 利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 净利润=利润总额-所得税费用 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售 费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益 其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本二、利润的分配 1、提取法定盈余公积； 2、提取任意盈余公积； 3、向投资者分配利润。三、利润业务核算涉及的主要账户 1、其他业务收入； 2、其他业务成本；

7、3、投资收益； 4、营业外收入； 5、营业外支出； 6、所得税费用； 7、本年利润； 8、利润分配； 9、盈余公积； 10、应付股利。“其他业务收入”：反映除了主营业务收入外的出租房屋,设备,包装物等租金收入，属损益收入类。 借方 其他业务收入 贷方期末转至“本年利润” 出售原材料、出租收入等贷方的各种收入的数额该账户期末无余额“其他业务成本”：反映企业除产品销售以外的其他销售或提供其他劳务所 发生的成本，属损益类支出类。 借方 其他业务成本 贷方出售材料的成本 期末转至“本年利润”账户 借方的成本数额价值、出租发生的费用该账户期末无余额 投资收益： 损益类账户，用来核算企业对外投资所取得的收

8、 益或发生的损失。 借方 投资收益 贷方 企业对外投资取得的收益企业对外投资发生的亏损该账户期末无余额“营业外收入：”反映与企业生产经营无直接关系的各项收入， 属损益类收入类。 借方 营业外收入 贷方期末转至“本年利润” 收取的各种罚款、赔偿金、账户贷方的收入数额 固定资产净收入等该账户期末无余额“营业外支出”：反映与企业生产经营无直接关系的各项支出， 属损益类支出类。 借方 营业外支出 贷方发生支出罚款、非常损失、 期末转至“本年利润”账户职工子弟学校经费， 借方的支出的数额固定资产净支出该账户期末无余额 “所得税费用”：核算企业确认的从当期利润总额中扣除的所得税 费用，属损益类账户。应纳所

9、得税 = 应纳税所得额 X 25% 借方 所得税费用 贷方 企业计入当期损益的 所得税费用 月末转入“本年利润”账户的金额该账户期末无余额 “本年利润”：核算企业实现的利润或亏损总额，属所有者权益类。 借方 本年利润 贷方 由损益类 由损益类支出费用类账户转入 收入类账户转入余额在借方表示亏损 余额在贷方表示利润 “利润分配”：属所有者权益类账户，核算企业税后净利润的分配。是“本年利润”账户的备抵账户。本账户下设置“利润分配-提取盈余公积”、 “利润分配-应付利润”、“利润分配-未分配利润”。 年终将企业实现的税后净利润从“本年利润”转入“利润分配-未分配利润”的贷方，同时将另外两个明细账户的

10、余额转入“利润分配-未分配利润”的借方；结转后，除“利润分配-未分配利润”外，其他明细账户应无余额。借 利润分配 贷已分配的利润和从“本年利润”转入的企业当年净亏损从“本年利润”转入的企业税后净利润借方余额表示企业累计未弥补的亏损贷方余额表示未分配的利润盈余公积： 所有者权益类账户，用于核算企业盈余公积的提取和使用。下设“法定盈余公积”、“任意盈余公积”明细账户。借 盈余公积 贷使用的盈余公积企业提取的盈余公积企业结余的盈余公积应付股利： 负债类账户，核算企业应付给投资者的利润。借 应付股利 贷已支付给投资者的利润企业计算出的应付给投资者的利润应付但尚未支付给投资者的利润三、主要利润业务的核算

11、 例4-39 借：银行存款 2000 贷：其他业务收入 2000 例4-40 借：其他业务成本 1500 贷：原材料 1500例4-41 借：营业外支出 800 贷：库存现金 800例4-42借：银行存款 60 000 贷：营业外收入60 000例4-43 借：主营业务收入 178 000 其他业务收入 2 000 营业外收入 60 000 贷：本年利润 240 000 借：本年利润 162 341.6 贷:主营业务成本 115 441.6 其他业务成本 1 500 营业税金及附加 1 000 销售费用 15 500 管理费用 26 600 财务费用 1 500 营业外支出 800例4-44

12、按规定税率25%计算企业应交纳的所得税. 1.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益 =(178000+2000)-(115441.6+1500)-1000-15500-26600-1500-0+0+0 =18458.4(元)2.利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 =18458.4+60000-800=77 658.4(元) 3.应纳所得税=应纳税所得额X所得税税率 =77658.4X25%=19 414.6(元) 会计分录: 借:所得税费用 19 414.6 贷:应交税费 19 414.6例4

13、-45 将所得税费用结转入“本年利润”账户。 借：本年利润 19 414.6 贷:所得税费用 19 414.6 例4-46 12月末公司将实现的净利润58243.8(利润总额-所得税费用)转入”利润分配-未分配利润”账户. 借:本年利润 58 243.8 贷:利润分配-未分配利润 58 243.8例4-47 按公司净利润的10%提取法定盈余公积金. 借:利润分配-提取法定盈余公积 5 824.38 贷:盈余公积-法定盈余公积 5 824.38 例4-48 公司决定,向投资者分配利润12 000元. 借:利润分配-应付利润 12 000 贷:应付股利 12 000例4-49 年末,将”利润分配”

14、账户下其他两个明细账户的余额,转入”利润分配-未分配利润”明细账户. 借:利润分配-未分配利润 17 824.38 贷:利润分配-提取法定盈余公积 5 824.38 利润分配-应付利润 12 000年终,该企业”利润分配-未分配利润”账户的贷方余额为40 419.42元(58 243.8-17 824.38),表示企业年末的未分配利润,是企业所有者权益的组成部分.练习:1.以银行存款2 000元支付罚款. 2.将本年亏损20 000元转入利润分配账户(要求写出利润分配账户的明细账户).3.以转账支票支付所属技工学校经费40 000元. 4.结转本月发生的制造费用4000元. 5.结转本月完工产

15、品成本20000元.6.企业以银行存款支付广告费4500元.7.企业销售多余材料价值10 000元, 款项收存银行.8.结转上述材料的账面价值3 000元.9.按利润总额85 000元的25%计算企业所得税.10.按税后利润10%提取盈余公积.11.以银行存款支付所得税.12.结转所得税.13.企业按税后利润的40%提取应付投资者利润.14.以银行存款支付投资者利润.某厂本月发生以下经济业务：1.领用材料汇总表显示：生产产品领用20 000元。2.购需要安装的机械设备一台，价款为10 000，以银行存款支付。3.根据出勤登记表结算本月应付职工工资2 000元，全部为生产工人的工资。4.用银行存款支付投资者分配的利润1 000元。5.完工产品验收入库10 000元。6.收回到期票据，金额为5 000元，款项存入银行。7.假定本月实现利润总额12000元，所得税率为25，计提本月应交所得税。 8.分别按税后利润的10和30提取盈余公积和分配股利。9以现金支付股利。要求：写出上述业务的会计分录（每一分录3分，共27分）练习:课堂小结： 本次课主要学习利润业务的核算，并复习了筹资业务、材料采购、产品生产、产品销售等相关业务的核算。要求大家能熟练掌握相关业务的核算。相应的会计分录如下：1. 借：生产成本 20 000 贷：原材料 20 0002. 借：在建工程 1