学习情境十三 财务报告

1、学习目标学习目标学习任务学习任务课后习题课后习题 学习情境十三学习情境十三 财务报告财务报告能为企业编制现金流量表账能为企业编制现金流量表账能为企业编制利润表算能为企业编制利润表算能为企业编制资产负债表能为企业编制资产负债表 能为企业编制所有者权益变动表能为企业编制所有者权益变动表 会核对各报表项目之间的钩稽关系会核对各报表项目之间的钩稽关系 一、财务会计报告概念、目标一、财务会计报告概念、目标1财务会计报告概念财务会计报告概念财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金特定日期财务状况和某一会计期间经营成

2、果、现金流量等会计信息的文件。流量等会计信息的文件。 2财务会计报告的目标财务会计报告的目标基本准则规定，财务报告的目标是向财务报告使用基本准则规定，财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。有助于财务报告使用者做出经济决策。 账面余额和账面价值账面余额和账面价值 账面价值是指某科目（通常是资产类科目）账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。的账面余额减去相关备

3、抵项目后的净额。 如应收账款账面余额减去相应的坏账准备如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。后的净额为账面价值。 账面余额是指某科目的账面实际余额，账面余额是指某科目的账面实际余额， 不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。相关资产的减值准备等）。 对固定资产来讲：对固定资产来讲：账面价值固定资产的原价计提的减值账面价值固定资产的原价计提的减值准备计提的累计折旧（即：固定资产净准备计提的累计折旧（即：固定资产净额）额）账面余额固定资产的账面原价；账面余额固定资产的账面原价；账面净值（固定资产净值）账面净值（固定资

4、产净值） 固定资产的折余价值固定资产的折余价值 固定资产原价计提的累计折旧固定资产原价计提的累计折旧 与此相关的还有两个容易混淆的概念，即与此相关的还有两个容易混淆的概念，即“固定资产净值固定资产净值”与与“固定资产净额固定资产净额”。它们之间的关系用公式表示为：它们之间的关系用公式表示为： 固定资产净值固定资产净值=固定资产原价固定资产原价-累计折旧；累计折旧；固定资产净额固定资产净额=固定资产净值固定资产净值-固定资产减固定资产减值准备值准备 二、财务会计报告的编制要求二、财务会计报告的编制要求遵循各项会计准则进行确认和计量遵循各项会计准则进行确认和计量列报基础列报基础重要性和项目列报重要

5、性和项目列报列报的一致性列报的一致性财务报表项目金额间的相互抵销财务报表项目金额间的相互抵销比较信息的列报比较信息的列报报告期间报告期间财务报表表首的列报要求财务报表表首的列报要求一、资产负债表概述 资产负债表的定义及编制基础资产负债所有者权益资产负债表的列报总体要求分类列列报。资产和负债按流动性列报。列报相关的合计、总计项目。一、资产负债表概述一、资产负债表概述资产的列报资产负债表中的资产应当分别流动资产和非流动资资产负债表中的资产应当分别流动资产和非流动资产列报。满足下列条件之一的资产，应当归类为流产列报。满足下列条件之一的资产，应当归类为流动资产。动资产。预计在一个正常营业周期中变现、出

6、售或耗用。预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。主要为交易目的而持有。主要为交易目的而持有。预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。负债的能力不受限制的现金或现金等价物。一、资产负债表概述一、资产负债表概述负债的列报负债的列报资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。满足下列条件之一的负债，应当

7、归类为流动负债。满足下列条件之一的负债，应当归类为流动负债。预计在一个正常营业周期中清偿。预计在一个正常营业周期中清偿。主要为交易目的而持有。主要为交易目的而持有。自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。年以上。一、财务会计报告概念、目标一、财务会计报告概念、目标所有者权益的列报所有者权益的列报资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东投资者的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东投资者

8、拥有的净资产的总额。资产负债表中的所有者权益拥有的净资产的总额。资产负债表中的所有者权益类一般按照净资产的不同来源和特定用途进行分类，类一般按照净资产的不同来源和特定用途进行分类，应当按照实收资产（股本）、资本公积、盈余公积、应当按照实收资产（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。未分配利润等项目分项列示。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表有两种格式，即资产负债表有两种格式，即账户式账户式和和报告式报告式。报告。报告式资产负债表是上下结构。账户式资产负债表是将式资产负债表是上下结构。账户式资产负债表是将报表分为左方和右方，左方列示资产各项目，反映报表分为左方

9、和右方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。及构成情况。我国资产负债表采用账户式结构。我国资产负债表采用账户式结构。根根据财务报表列报准则的规定，企业需要提供比较资据财务报表列报准则的规定，企业需要提供比较资产负债表，以便报表使用者通过比较不同时间资产产负债表，以便报表使用者通过比较不同时间资产负债表的数据，掌握企业财务状况的变动情况及发负债表的数据，掌握企业财务状况的变动情况及发展趋势。所以，资产负债表还将各项目再分为

10、展趋势。所以，资产负债表还将各项目再分为“年年初余额初余额”和和“期末余额期末余额”两栏分别填列两栏分别填列附附:资产负债表的具体格式资产负债表的具体格式二、资产负债表的编制要求 资产负债表资产负债表“年初余额年初余额”栏的填制依据栏的填制依据资产负债表中各项目的资产负债表中各项目的“年初余额年初余额”栏内数字，应根据上年栏内数字，应根据上年末资产负债表末资产负债表“期末余额期末余额”栏内所列各项目数字填列。栏内所列各项目数字填列。资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”项目的填制方法项目的填制方法根据总账科目余额直接填列。根据总账科目余额直接填列。根据有关明细科目余额计算填列。根据有关明细科

11、目余额计算填列。根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。综合运用上述填列方法分析填列。综合运用上述填列方法分析填列。根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列1货币资金货币资金 2交易性金融资产交易性金融资产 3应收票据应收票据 4应收账款应收账款 5预付账款预付账款 6应收利息应收利息 7 应收股利应收股利 8 其他应收款其他应收款 9 存货存货 10一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产

12、11 其他流动资产其他流动资产12 可供出售金融资产可供出售金融资产 13 持有至到期投资持有至到期投资 14 长期应收款长期应收款 15 长期股权投资长期股权投资 16 投资性房地产投资性房地产 17 固定资产固定资产 18 在建工程在建工程 19 工程物资工程物资 20 固定资产清理固定资产清理 21 生产性生物资产生产性生物资产 22 油气资产油气资产 23 无形资产无形资产 24 开发支出开发支出 25 商誉商誉 26 长期待摊费用长期待摊费用二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列27 递延所得税资产递延

13、所得税资产 28 其他非流动资产其他非流动资产 29 短期借款短期借款30 交易性金融负债交易性金融负债 31 应付票据应付票据 32 应付账款应付账款33 预收账款预收账款 34 应付职工薪酬应付职工薪酬 35 应交税费应交税费36 应付利息应付利息 37应付股利应付股利 38 其他应付款其他应付款39 一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债 40 其他流动负债其他流动负债41 长期借款长期借款 42 应付债券应付债券 43 长期应付款长期应付款44 专项应付款专项应付款 45 预计负债递延所得税负债预计负债递延所得税负债46其他非流动负债其他非流动负债 47实收资本（或股本）实收资本

14、（或股本） 48资本公积资本公积 49库存股库存股50盈余公积盈余公积 51未分配利润未分配利润 二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列“货币资金货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。科目

15、的期末余额合计数填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列“交易性金融资产交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应根据产。本项目应根据“交易性金融资产交易性金融资产”科目的期末余科目的期末余额填列。额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目

16、内容及“期末余额期末余额”的填列的填列“应收票据应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据汇票。本项目应根据“应收票据应收票据”科目的期末余额减科目的期末余额减去去“坏账准备坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。期末余额后的金额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列“应收账款应收账款”项目，反映企业因销售商

17、品、产品和提项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应收取的款项。本项目应根据供劳务等应收取的款项。本项目应根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去合计数，减去“坏账准备坏账准备”科目中有关应收账款计提科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收预收账款账款”项目内填列。项目内填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各

18、项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列“预付账款预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据本项目应根据“预付账款预付账款”和和“应付账款应付账款”科目所属科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的余科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的余额填列。如额填列。如“预付账款预付账款”科目所属有关明细科目期末科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表有贷方余额的，应在本表“应付账款应付账款”项目内填列。项目内填列。二、二、 资产负债表的

19、格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列“应收利息应收利息”项目，反映企业应收取的债券投资等的项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。本项目应根据利息。本项目应根据“应收利息应收利息”科目的期末余额，科目的期末余额，减去减去“坏账准备坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。备期末余额后的金额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列 “应收股利应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利。项目，反映企业应

20、收取的现金股利。企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据目应根据“应收股利应收股利”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“坏账坏账准备准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。后的金额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列 “其他应收款其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以账款、预付账款、应收股利、应收利息等

21、经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应根据外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应根据“其其他应收款他应收款”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“坏账准备坏账准备”科目科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列 “存货存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值。本项目应根据中的各项存货的可变现净值。本项目应根据 “材料采材料采购购”、“原

22、材料原材料”、“周转材料周转材料”、“自制半成品自制半成品”、“库存商品库存商品”、“包装物包装物”、“发出商品发出商品”、“分期分期收款发出商品收款发出商品”、“委托加工物资委托加工物资”、“委托代销商委托代销商品品”、“受托代销商品受托代销商品”、“生产成本生产成本”等科目的期等科目的期末余额合计，减去末余额合计，减去“受托代销商品款受托代销商品款”、“存货跌价存货跌价准备准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算。库存商品采用计划成本或售价核算的企业，本核算。库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的

23、金额还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产” 项目，反映企业将于项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。关科目的期末余额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列11 “其他流动资产其他流动资产”项目，反映企业除货币资金、交项目，反映企业

24、除货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货等流动资易性金融资产、应收票据、应收账款、存货等流动资产以外的其他流动资产。本项目应根据有关科目的期产以外的其他流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。末余额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列12 “可供出售金融资产可供出售金融资产”项目，反映企业持有的以公项目，反映企业持有的以公允价值计量的可供出售股票投资、债券投资等金融资允价值计量的可供出售股票投资、债券投资等金融资产。本项目应根据产。本项目应根据“可供出售金融资产可供出售金融资产”科目的期

25、末科目的期末余额，减去余额，减去“可供出售金融资产减值准备可供出售金融资产减值准备”科目期末科目期末余额后的金额填列。余额后的金额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列13 “持有至到期投资持有至到期投资”项目，反映企业持有至到期投项目，反映企业持有至到期投资的摊余成本。本项目应根据资的摊余成本。本项目应根据“持有至到期投资持有至到期投资”的的科目期末余额，减去科目期末余额，减去“持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备”的的余额填列。余额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项

26、目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列14 “长期应收款长期应收款”项目，反映企业融资租赁产生的应项目，反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等到产生的长期应收款项等。本项目应根据供劳务等到产生的长期应收款项等。本项目应根据“长期应收款长期应收款”的科目期末余额，减去相应的的科目期末余额，减去相应的“未实未实现融资收益现融资收益”科目和科目和“坏账准备坏账准备”科目所属相应明细科目所属相应明细科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式

27、资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列15 “长期股权投资长期股权投资”项目，反映企业持有的对子公司、项目，反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应根据联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应根据“长期股权投资长期股权投资”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“长期投资长期投资减值准备减值准备”科目余额后的金额填列。科目余额后的金额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列16 “投资性房地产投资性房地产”项目，反映企业持有的投资性房项目，反

28、映企业持有的投资性房地产。企业采用成本模式计量投资性房地产的，本项地产。企业采用成本模式计量投资性房地产的，本项目应根据目应根据“投资性房地产投资性房地产”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产累计折旧（摊销）”和和“投资性房地投资性房地产减值准备产减值准备”科目期末余额后的金额填列；企业采用科目期末余额后的金额填列；企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，本项目应根据公允价值模式计量投资性房地产的，本项目应根据“投资性房地产投资性房地产”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负

29、债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列17 “固定资产固定资产”项目，反映企业各种固定资产原价减项目，反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目应根据去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目应根据“固定资产固定资产”科目减去科目减去“累计折旧累计折旧”和和“固定资产减固定资产减值准备值准备”科目的余额填列。科目的余额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列18 “在建工程在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值

30、，未完建筑安装实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。本项目应根据程的价款等的可收回金额。本项目应根据“在建工程在建工程”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“在建工程减值准备在建工程减值准备”科目期科目期末余额后的金额填列。末余额后的金额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列19 “工程物资工程物资”项目，反映企业各项工程尚未使用的项目，反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本

31、。本项目应根据工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资工程物资”科科目的期末余额填列。目的期末余额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列20 “固定资产清理固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产固定资产清理清理”

32、科目的期末借方余额填列，如科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理固定资产清理”科目期末为贷方余额，以科目期末为贷方余额，以“”号填列。号填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列21 “生产性生物资产生产性生物资产”项目，反映企业（农业）持有项目，反映企业（农业）持有的生产性生物资产。本项目应根据的生产性生物资产。本项目应根据“生产性生物资产生产性生物资产”科目期末余额，减去科目期末余额，减去“生产性生物资产累计折旧生产性生物资产累计折旧”和和“生产性生物资产减值准备生产性生物资产减值准备”科目期末余额后的金

33、额科目期末余额后的金额填列。填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列22 “油气资产油气资产”项目，反映企业（石油天然气开采）项目，反映企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累计持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额。本项目应根据折耗和累计减值准备后的净额。本项目应根据“油气油气资产资产”科目的余额，减去科目的余额，减去“累计折耗累计折耗”科目期末余额科目期末余额和相应减值准备后的金额填列。和相应减值准备后的金额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负

34、债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列23 “无形资产无形资产”项目，反映企业持有的各项无形资产。项目，反映企业持有的各项无形资产。本项目应根据本项目应根据“无形资产无形资产”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“累计摊销累计摊销”和和“无形资产减值准备无形资产减值准备”科目期末余额科目期末余额后的金额填列。后的金额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列24 “开发支出开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形

35、成无形资产成本的支出部分。本项目应能够资本化形成无形资产成本的支出部分。本项目应根据根据“研发支出研发支出资本化支出资本化支出”明细科目的余额填列。明细科目的余额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列25 “商誉商誉”项目，反映企业合并中形成的商誉价值。项目，反映企业合并中形成的商誉价值。本项目可根据本项目可根据“商誉商誉”科目的期末余额，减去相关减科目的期末余额，减去相关减值准备后的余额填列。值准备后的余额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末

36、余额期末余额”的填列的填列26 “长期待摊费用长期待摊费用”项目，反映企业尚未摊销的摊销项目，反映企业尚未摊销的摊销期限在期限在1年以上（不含年以上（不含1年）的各种费用。长期待摊费年）的各种费用。长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应根项目填列。本项目应根据据“长期待摊费用长期待摊费用”科目的期末余额减去科目的期末余额减去1年内（含年内（含1年）摊销的数额后的金额填列。年）摊销的数额后的金额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资

37、产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列27 “递延所得税资产递延所得税资产”项目，反映企业确认的可抵扣项目，反映企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。本项目可根据暂时性差异产生的递延所得税资产。本项目可根据“递延所得税资产递延所得税资产”科目期末余额填列。科目期末余额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列28 “其他非流动资产其他非流动资产”项目，反映企业除以上非流动项目，反映企业除以上非流动资产项目外的其他非流动资产，本项目应根据有关科资产项目外的其他非流动资产，本项目应根据有关科

38、目的期末余额填列。目的期末余额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列29 “短期借款短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。本项目应根据本项目应根据“短期借款短期借款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列30 “交易性金融负债交易性金融负债”项目，反映企业承担的

39、以公允项目，反映企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的金融负债。本项目可根据的金融负债。本项目可根据“交易性金融负债交易性金融负债”科目科目期末余额填列。期末余额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列31 “应付票据应付票据”项目，反映企业为了购买材料、商品项目，反映企业为了购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据行承兑汇票和商业承兑

40、汇票。本项目应根据“应付票应付票据据”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列32 “应付账款应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”科目所属各有关明科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；如细科目的期末贷方余额合计填列；如“应付账款应付账款”科科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表目所属各

41、明细科目期末有借方余额，应在本表“预付预付账款账款”项目内填列。项目内填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列33 “预收账款预收账款”项目，反映企业预收购买单位的账款。项目，反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据本项目应根据“预收账款预收账款”和和“应收账款应收账款”科目所属科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计数填列。如各有关明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预预收账款收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表本表“应收账款应收账款”项目内填列；如项目

42、内填列；如“应收账款应收账款”科目科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列34 “应付职工薪酬应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提福利等各种薪酬。外商投资企业按

43、规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列35 “应交税费应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代

44、扣代缴的个人所得税，也通过本源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税，也通过本项目列示。企业所交纳的税金不需要预计应交数的，项目列示。企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。本项目如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。本项目应根据应根据“应交税费应交税费”科目的期末贷方余额填列；如科目的期末贷方余额填列；如“应交税费应交税费”科目期末为借方余额，以科目期末为借方余额，以“”号填列。号填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列36 “应付利息应付利息”项目，反映企业按照合同约定应

45、支付项目，反映企业按照合同约定应支付的利息，包括分期付息的长期借款应支付的利息、企的利息，包括分期付息的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。本项目可根据业发行的企业债券应支付的利息等。本项目可根据“应付利息应付利息”科目期末余额填列。科目期末余额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列37“应付股利应付股利”项目，反映企业分配的现金股利或利润。项目，反映企业分配的现金股利或利润。企业分配的股票股种，不通过本项目列示。本项目应企业分配的股票股种，不通过本项目列示。本项目应根据根据“应付股利应

46、付股利”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。 二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列38 “其他应付款其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付项目，反映企业除应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应付股利、应付利账款、预收款项、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。本项目应根据的款项。本项目应根据“其他应付款其他应付款”科目的期末余科目的期末余额填列。额填列。 二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负

47、债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列 39 “一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目，反映企业流动项目，反映企业流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本项目可根据相关非如将于一年内偿还的长期借款。本项目可根据相关非流动负债科目的明细账填列。流动负债科目的明细账填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列40 “其他流动负债其他流动负债”项目，反映企业除短期借款、交项目，反映企业除短期

48、借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费等流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关等流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。 二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列41 “长期借款长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年期以上（不含一年）的各项借款。构借入的期限在一年期以上（不含一年）的各项借款。本项目应根据本项目应根据“长期借款长期借款”科目的期末余额填

49、列。科目的期末余额填列。 二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列 42 “应付债券应付债券”项目，反映企业为筹集长期资金而发项目，反映企业为筹集长期资金而发行的债券的本金和利息。本项目应根据行的债券的本金和利息。本项目应根据“应付债券应付债券”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列 43 “长期应付款长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期

50、应付款。本项目应根据债券以外的其他各种长期应付款。本项目应根据“长长期应付款期应付款”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“未确认融资费用未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列 44 “专项应付款专项应付款”项目，反映企业取得政府作为企业项目，反映企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。本项目应所有者投入的具有专项或特定用途的款项。本项目应根据根据“专项应付款专项应付款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。二、二、 资产

51、负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列45 “预计负债预计负债”项目，反映企业确认的对外提供担保、项目，反映企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。本项目可根据预计负债。本项目可根据“预计负债预计负债”科目期末余额科目期末余额填列。填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列46 “递延所得税负债递延所得税负债”项目，反映企业确认的应纳税项目，反映企业确认的应纳

52、税暂时性差异产生的所得税负债。本项目可根据暂时性差异产生的所得税负债。本项目可根据“递延递延所得税负债所得税负债”科目期末余额填列。科目期末余额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列 47 “其他非流动负债其他非流动负债”项目，反映企业除以上长期负项目，反映企业除以上长期负债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的余额填列。非流动负债各项目中将于一年内（含后的余额

53、填列。非流动负债各项目中将于一年内（含一年）到期的非流动负债，应在一年）到期的非流动负债，应在“一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债”项目内单独反映。项目内单独反映。 二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列48 “实收资本（或股本）实收资本（或股本）”项目，反映企业各投资者项目，反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。本项目应根据实际投入的资本（或股本）总额。本项目应根据“实实收资本收资本”（或（或“股本股本”）科目的期末余额填列。）科目的期末余额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资

54、产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列49 “资本公积资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据本项目应根据“资本公积资本公积”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列50 “库存股库存股”项目，反映企业持有的尚未转让或注销项目，反映企业持有的尚未转让或注销的本公司股份的金额。本项目可根据的本公司股份的金额。本项目可根据“库存股库存股”科目科目期末余额填列。期末余额填列。二、二、 资产负债表的

55、格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列51 “盈余公积盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据本项目应根据“盈余公积盈余公积”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。二、二、 资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及资产负债表各项目内容及“期末余额期末余额”的填列的填列52 “未分配利润未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据本项目应根据“本年利润本年利润”科目和科目和“利润分配利润分配”科目科目的余额计算填列。未弥补的亏损在

56、本项目内以的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“”号填列。号填列。一、利润表的概念及理论基础利润表的概念及理论基础利润表的概念及理论基础利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表，是企业需要对外报送的主要会计报表之一。报表，是企业需要对外报送的主要会计报表之一。利润表是根据利润表是根据“收入收入-费用费用=利润利润”这一会计等式，这一会计等式，按照各项收入，费用以及构成利润的各个项目，分按照各项收入，费用以及构成利润的各个项目，分类分项编制而成。类分项编制而成。利润表的格式利润表的格式二、利润表的编制要求“上期金额上期金额”的编制的编制“上

57、期金额上期金额”应根据上期利润表的应根据上期利润表的“本期金额本期金额”编编制。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和制。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额上期金额”栏内。栏内。二、利润表的编制要求“本期金额本期金额”的编制的编制第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上加、销售费用、管理费

58、用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润。（减去投资损失），计算出营业利润。第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。支出，计算出利润总额。第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）。润（或亏损）。普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正在处于公开普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正在处于公开发行普通股或潜在

59、普通股过程中的企业，还应在利润表中列发行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应在利润表中列示每股收益的信息。示每股收益的信息。二、利润表的编制要求“本期金额本期金额”的具体填列方法的具体填列方法“营业收入营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业主营业务收入务收入”科目与科目与“其他业务收入其他业务收入”科目的发生额分科目的发生额分析填列。析填列。“营业成本营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。本项目应根据他业务所发生的成本总额。本项

60、目应根据“主营业主营业务成本务成本”科目与科目与“其他业务成本其他业务成本”科目的发生额分科目的发生额分析填列。析填列。“营业税金及附加营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业营业税金及附加税金及附加”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。 二、利润表的编制要求“本期金额本期金额”的具体填列方法的具体填列方法“销售费用销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中项目，反映企业在销售商品过程中发生的