税费同步优化视角下的结构性减费探讨

1、税费同步优化视角下的结构性减费探讨内容提要：本文以我国收费现状为出发点，分析收费规模不断扩大的原因和存在弊端，并从税费同步优化的角度，研究探讨和目前结构性减税相配套实施的结构性减费政策的必要性、可行性和实施路径。关键词：税费优化 结构性减费新一轮结构性减税的任务是深层次的结构调整，即通过结构性减税实现与税制改革的对接，进而优化经济结构，令减轻纳税人负担与经济发展总基调的契合度得到升华。减轻纳税人的负担应该理解为减轻全口径的“税费负担”，如果只降低税收负担，而未通盘考虑费负问题，结构性减税的成效将大打折扣。本文拟从税费同步优化的角度出发，研究探讨和目前结构性减税相配套实施的结构性减费政策的必要性

2、、可行性和实施路径。一、收费的基本概况（一）收费的定义本文研究的收费是指以企业等经济体为收费对象的政府行政性收费和事业性收费、社会保险基金以及政府其他属于收费收入的非税收入。其实质是政府为提供特定社会产品和服务，包括政府或具有行政职能的机构在履行或代履行政府职能中依法向单位收取的费用，或是事业单位在向社会提供特定服务中，依法向服务对象收取补偿性费用。（二）收费的总体现状1全国整体收费情况经过多次清理，我国收费项目虽明显减少，但范围仍较宽泛。截至2011年底的全国性及中央部门和单位行政事业性收费项目共有228项，其中涉及企业负担130项；截至2012年底的全国政府性基金项目共有30项；此外，企业

3、还要负担不少地方各级政府自行设定的收费项目。从实际数字看，当前我国企业收费负担相对较重，且有逐年增加趋势。表1：近三年全国收费及占比情况表单位：亿元项 目2010年度2011年度2012年度收费情况非税收入98911413616609社会保险基金188232404328909政府性基金收入357824136337517其中：国有土地使用权出让收入291103317328517收费合计（扣除国有土地使用权出让收入）353864636954518比较财政收入83102103874117210非税收入占财政收入比例11.9%13.61%14.17%税收收入7321189738100601GDP401

4、513472882519322表1-表3数据来源：根据历年中国统计年鉴和统计公报数据计算。2010年2012年全国收费额分别达3.54万亿、4.64万亿和5.45万亿（详见表1），增幅分别达20%、31%和17.6%，高于同期财政收入和GDP增速，非税收入占财政收入比例逐年上升。收费与财政收入比较，比例直逼50:100；收费与税收收入比较，三年间比例由48.3:100跃升至54.2:100（详见表2）。实施结构性减税后，“税退费进”可见一斑。从“宏观费负”水平看，我国收费占GDP的比重三个年度分别为8.81%、9.81%和10.5%，说明在整体经济并不景气的近年，“宏观费负”持续走高；从社保费

5、负担看，20102012年社会保险基金平均增幅达23.99%，占GDP的比重，三年提高一个百分点；与财政收入比较，三年提高两个百分点（详见表2）。国家财政部2013年7月份出台的报告也显示，当前我国企业税费负担较重，综合考虑税收、政府性基金、各项收费和社保金等项目后大口径的宏观税负达40%左右，超过OECD国家的平均水平。虽然仍比法国等发达国家低，但一来这些高税负国家的居民收入高，居民平均负担能力远超我国；二来这些国家财政支出过半用于教育、社会保障、公共医疗卫生等福利性支出，而我国大量的政府支出则是投入经济建设，教育、医疗和社保等社会福利支出仅约占到财政支出的三成多。2福建省的收费情况（1）福

6、建省近年来收费种类及规模全省性及省属部门和单位行政事业性收费项目39项，其中涉企14项；中央批准的行政事业性收费项目中由省定收费标准的有75项。表3：近三年福建省收费及占比情况表单位：亿元项 目2010年度2011年度2012年度收费情况地方财政收入中的非税收入185247444社会保险基金340450537省级基金收入175253281地方收费合计7009501262比较一般预算收入(地方财政收入)115115011776地方收费与地方财政收入比较60.8：10063.3:10071.1：100社会保险基金与地方财政收入比较29.5：100 30:10030.2:100地方财政收入中的税收收

7、入96612541332地方收费与税收收入比较72.5:10075.8:10094.7:100地区生产总值147371756019702地方收费占地区生产总值比重4.75%5.41%6.41%社会保险基金占地区生产总值比重2.31%2.56%2.73%2010年2012年福建省地方收费额分别达700亿元、950亿元和1262亿元（详见表3），年均增幅高达34.27%，远高于同期地区生产总值和地方财政收入的增速。地方收费对比地方财政收入、地方税收收入、地区生产总值比重均呈逐年上扬趋势。其中社保费负担占地区生产总值比重正逐渐接近3%，对比地方财政收入已超其三成，负担渐重趋势与全国一致。（2）微观分

8、析企业费负调查通过抽样调查泉州市14个行业109户企业2010年-2012年费负情况（详见表4）显示，这些企业三年分别缴纳各项收费6.03亿元、8.90亿元和11.25亿元，占年营业（销售）收入比例分别为1.07%、1.24%和1.43%，与企业利润总额比较比重分别为9.07%、11.41%和14.03%；三年户均费款分别为554万元、816万元和1032万元，其中社会保险费占总费款平均比例高达67.95%，占年营业（销售）收入平均比例为0.86%，与企业利润总额比较三年的比重分别为5.98%、7.53%和9.90%，整体呈逐年较快增长态势。表4：泉州市企业费负调查分行业、产业统计表单位：万元

9、序号行业/产业2010年2011年2012年营业（销售）收入缴纳基金性规费其中：缴纳行政性收费缴纳其他规费营业（销售）收入缴纳基金性规费其中：缴纳行政性收费缴纳其他规费营业（销售）收入缴纳基金性规费其中：缴纳行政性收费缴纳其他规费“五险”缴费“五险”缴费“五险”缴费1农、林、牧、渔业216324230130093332023185594002第一产业2163242301300933320231855940022采矿业7150081243618334731829014693044761420953518303453电力、热力及水的生产和供应业130034147362078036515205456

10、6342802027716504566996325802964制造业2042046284432212954992288941547867371291391171331360865311525857710155建筑业331695206315740220435109266318892266459086336025273283第二产业3745582360542621723716114918251580654228944517615484570766205888838316396交通运输、仓储和邮政业783001872108217020292993230813302412009747423981364

11、1892337信息传输、软件和信息技术服务业517793177001275596022310013259636039710102078批发零售业67613545531843035181790064131969043193134974552314114399住宿和餐饮业319354313491394385431096264931775587399197516141952510金融保险业5126811111396363236946604051366711989460830606895174851521661994711房地产5414017668036638727210004862844681230

12、612租赁和商务服务74381873360138461224289019945028854402313科学研究、技术服务和地质勘查业33801691610141821551270141722701690114居民服务、修理和其他服务业414634803466715703492776103第三产业18822161874113523188717792253505239671635424762207237239529589205068283384合 计562996154819397632124339171747658206558675292139707860150106268794341211502

13、5分产业看，缴费总额及社保费与各年度利润总额的比较，三个产业差异明显，第二产业缴费总额及社保费比重畸高（详见表5），缴费总额（其中：社保费）与利润比较，三年平均比重高达41.73%（30.06%），远远高于第一产业的2.67%（2.08%）和第三产业的4.67%（2.77%），可见近年第二产业企业费负重、利润空间被极大压缩。综上，无论从全国整体还是省市局部看，无论从宏观研判还是微观调查看，都表明了当前我国的收费规模日趋增大、企业费负不断加重的状况。二、收费规模不断扩大的原因及弊端分析（一）原因分析1现行财政体制是收费扩大的体制因素分税制改革后，财力不断上移和事权不断下移形成鲜明的对照，地方财政

14、收入占财政总收入的比重从1993年的78%下降到2007年45.9%的谷底，之后略有回升，2010-2012年比重分别为48.9%、50.6%和52.1%；而地方财政支出占财政总支出比重从1993年至2004年基本维持在70%左右，之后逐年上升，2010-2012年比重分别达82.2%、84.9%和85.1%。可见，地方政府用相对少的财政收入支撑了相对多的财政支出责任，在支出增长刚性压力下，依赖收费途径筹集地方财政收入成为重要选择。2地方经济增长刚性需求是收费扩大的内在因素中央加大统筹、宏观调控、结构性减税等使得财政收入增幅明显放缓（2012年全国财政收入增幅仅为12.84%，增幅同比下降12

15、.16个百分点；其中地方财政收入增幅为16.23%，增幅同比下降13.15个百分点），但地方政府因维持较高的经济增长以及改善民生等需要，进行大规模投资造成地方财政赤字持续增大，增加收费成为其主要解困途径之一。比如2012年全国地方非税收入增幅20.28%，高出当年地方财政收入增幅4.05个百分点。3社保支出快速增加是收费扩大的直接因素随着社会保障制度的不断健全和对民生的更加重视，我国各项社会保险待遇的支付标准和支付水平逐年提升，如：我国已连续九年调高企业退休人员基本养老金水平；相应提高医疗费的支付比例、支付标准；进一步提高养老、医保覆盖面等。社会保险支出的快速增加使地方政府面临较大的支付压力。

16、而目前我国社会保险基金的筹集普遍遵循“以支定收、略有节余，出现赤字（收入缺口）、同级财政兜底”的原则进行，地方政府一般以保持较高收入增幅来实现筹集资金保障支出目的，因此企业的社保费负担乃至整体收费负担持续加大就在所难免。4管理缺失是收费扩大的客观因素（1）制度管理缺失。现行政府收费的审批管理制度实行“两级审批”（中央、省）、“多头管理”（国务院、财政部、发改委、物价局），导致收费项目的增加缺乏强力约束，同时可能因部门利益不均等问题而产生矛盾现象，不利于政府收费的规范管理。（2）意愿管理缺失。现行财政体制下，政府收费是地方政府收入的一项重要来源，在中央财力无法进一步加大对地方财力的一般转移支付和

17、地方财力捉襟见肘的情况下，中央政府只能“从宽对待”地方收费，如：为平抑物价却囿于地方财力窘境，默许各地“重启”价格调节基金，将负担转嫁到了企业和消费者身上。（二）主要弊端1违背市场规律、制约经济发展一方面大量收费的存在违背了市场经济规则，扭曲了市场效率和自我调节功能；另一方面收费的过快增长导致宏观税负水平攀升，对经济增长形成抑制效应。2挤占税收基础、弱化税收作用过多的收费必然侵蚀税基，造成税收收入下降。对税收调节经济、调节产业结构功能起到抵消作用，弱化了国家税收的杠杆效应。从微观角度看，会造成纳税人税费不分，产生“税负重”的错觉，影响纳税的积极性。3增加整体负担、抑制企业发展我国近三年的税负总

18、水平（指税收占GDP的比重）分别为18.23%、18.98%和19.37%，属中等水平。若加上占GDP约10%左右的收费，则企业的总体负担水平较高，近三年税费占GDP的比重分别高达27.05%、28.78%和29.87%，大大压缩了企业利润空间，制约了企业的进一步发展，也不利于改善投资环境和吸引外资。4降低政府公信力、影响政府形象大量收费的存在及缺乏完全统一的标准，加上收费权力环节及财力分配各行其是，不但削弱了政府费金的使用效益，而且阻碍中央政府全局性政策意图的贯彻和宏观调控的有效施行，有损政府权威。5缺乏有效监管、加大腐败风险收费规模与部门、地方的利益正相关，为维持和扩大既得利益，政府收费日

19、益扩展；在相关法律法规及管理监督机制不健全的情况下，挪用资金、使用不规范等问题难以根除，存在一定的腐败风险。三、国际收费制度及管理借鉴（一）域外收费法律管理制度与借鉴目前国际上的许多国家和地区都对收费行为进行立法管理，通过法律来约束收费“冲动”并加强制度管理，如德国联邦行政收费法、捷克行政收费法、加拿大使用者付费法和我国台湾地区的规费法等。通过对上述法律的比较分析，域外在行政收费领域的立法管理可提供重要的经验借鉴。1收费具有对价性域外收费立法都对政府收费无偿性进行了否定。表现在：收费标准制定要综合考虑为特别行政行为的特定支出；如果特别行政行为没有发生或者进行不完备，则要视情况予以退费。2行政收

20、费法定原则行政收费项目设定严格遵守法定原则。一是由法律直接规定收费项目，典型的如捷克行政收费法直接在统一收费法律规范中制定收费目录；二是收费项目设定权最终都是由立法机关行使。3定价程序公开透明前述的收费法对收费标准制定的程序都进行了严格规定，以确保整个收费标准的制定过程始终处于“阳光”之下。以加拿大使用者付费法为例，其中的第4条规定了成本公开制度和磋商、咨询程序，尤其值得学习借鉴。4公众参与和听证制度典型如加拿大使用者收费法规定，管理当局在设立新的收费项目或修订收费标准之前，必须经过听证程序。政府未履行这些程序，或者未经协商和达成一致意见的，不能实施收费。5保障相对人权益域外收费立法多有专门条

21、文来保障相对人的权益，涉及内容包括：收费免除制度、费用退还制度、收费时效制度和及收费救济制度，其中收费救济制度坚持财政部门监管和司法救济并行，尤其突出司法救济。6排除司法规费在我国，司法规费是纳入行政事业性收费管理的。但在上述域外法律规范中，或明显或默示排除对司法规费的适用，如我国台湾地区规费法明确规定将法院征收的规费排除在外。（二）国际“费改税”借鉴在市场经济国家，政府只提供纯公共产品和准公共产品。对于为提供纯公共产品的成本补偿，采用税收方式，对于为提供准公共产品的成本补偿，采用收费方式。对社会保障及环境保护方面一般采取征税的办法。1社会保障资金目前，世界各国社会保障资金筹集方式有缴费制、储

22、蓄制和缴税制三种，其中以缴税制居多。缴税制是以开征社会保障税筹集社会保障资金的一种模式，具有下述优越性：一是强调政府只为公民提供最基本的生活保障，鼓励私人机构为公民提供多种形式补充的保障方式，降低了政府责任风险和财政负担；二是保险项目及税率设置一般简单明了，税款缴纳和保险支付遵循统一章法，社会保障资金由政府直接管理，部门分工明确；三是收入直接构成政府财政收入，资金的收、支和管理具有极强的预算约束；四是体现市场经济的公平原则和适应性，要求企业和个人都必须照章纳税，否则不能享受均等的社会保障待遇。政府利用集中的部分税款实行余缺调剂，平衡地区差距。从1883年德国创建社会保障税之后，英国、法国、瑞典

23、、意大利、美国均开征了此税，据国际货币基金组织（IMF）统计，全世界已有80多个国家开征社会保障税。2环境保护税环境保护作为一项比较典型的公共产品，其收入来源一般是政府税收。目前欧美各国的环保政策越来越多地采用生态税、绿色环保税等多种特指税种来维护生态环境，针对污水、废气、噪音和废弃物等突出的“显性污染”强制征税。荷兰是征收环境保护税比较早的国家，为环境保护设计的税收包括燃料税、噪音税、水污染税等，其税收政策已为不少发达国家研究和借鉴。此外，1984年意大利开征了废物垃圾处置税，法国开征森林砍伐税，欧盟开征了碳税。这些环境税收手段加强了环保工作的力度，取得了显著的社会效益和经济效益。四、实施结

24、构性减费的必要性和可行性通过以上的分析及借鉴，笔者认为在当前我国实施“结构性减税”的基础上有必要同步实施“结构性减费”，而且完全具备充分的条件来实施“结构性减费”。（一）实施结构性减费的必要性1实施依法治国、规范政府行为的必然党的十八大明确指出：“法治是治国理政的基本方式。要推进科学立法、严格执法、公正司法、全民守法，坚持法律面前人人平等，保证有法可依、执法必严、违法必究。”推进依法行政、实施依法治国，首先必须规范政府行为，规范收费行为、降低收费规模，合理分配好政府、企业和个人之间的利益。2实施结构性减税、优化税收制度的必须2009年我国开始实行结构性减税，其主要方向是优化税制和宏观调控。如2

25、011年9月个人所得税起征点的提高及税率级次的调整使得全国6000万人受益，年减税款1600亿元左右；2011年11月营业税、增值税起征点的提高使得全国481万个体工商户受益，占原征收户数的75%，年减收119亿元。一系列的减税政策取得了一定积极效应，但同期的“税退费进”呈抵消效应，影响结构性减税的成效。因此税费减免必须同步实施，降低税收收入、费性收入在内的全口径“税费负担”，才能真正发挥“保增长、调结构”效应。3减轻企业负担、增强经济体活力的必要前述费负分析显示，费已经成为企业的一项重要负担，不仅降低了企业利润水平，而且制约了企业转型升级。只有实施与税收同步的减费政策，优化收费制度，进一步减

26、轻企业和社会负担，才能有效提高企业的盈利能力，增强自身发展能力，促进投资增加和居民消费，扩大国内需求，促进经济社会稳步发展。4优化产业结构、加快经济方式转变的重要途径优化产业结构是加快转变经济发展方式的重点任务。产业结构的调整需要企业投入大量的资金改造传统产业、升级产能设备、提高技术研发能力。实施结构性减费，实行更加有利于实体经济发展的收费政策措施，有助于降低企业负担，提高产业竞争力，促进区域新型工业化、信息化、城镇化、农业现代化，促进产业绿色低碳发展。（二）实施结构性减费的可行性1具有坚强的政治条件党的十八大确定了加快改革财税体制，健全中央和地方财力和事权相匹配的体制，完善促进基本公共服务均

27、等化和主体功能区建设的公共财政体系，构建地方税体系的目标。制定了根据适当提高社会保障统筹级次的要求，健全社会保障筹资机制，按照“正税清费”和“分类规范”原则，继续清理整合行政事业性收费和政府性基金，进一步规范收入分配秩序的工作任务。2具有较实的经济支撑改革开放30多年来，我国年均GDP增长8%以上，成为世界第二大经济体。2012年全国GDP总量达到519322亿元、进出口总值38667.6亿美元、国家财政收入达到117210亿元、国家外汇储备达到3.31万亿美元。一系列的经济数据显示我国已具备较强的经济实力，实施收费改革具有较强经济支撑。3具有较强的财力条件中央财政收入、国家外汇储备及国有企业

28、上缴的利润使得中央拥有较强的财力，有充足的条件实施转移支付。中央对地方的转移支付（不含税收返还）从2007年14017亿元增加至2012年的39912亿元，年均增长26.9%。实施结构性减费必将影响地方收入，因此需要中央财力加大转移支付力度，引导地方实施产业调整，优化经济结构。4具有良好的内外环境降低企业和个人负担，提高人民生活水平，让广大老百姓继续享受改革开放的红利，我国现阶段的主要工作任务。近年来纷纷出台的优惠措施，有效降低企业及个人负担。财政部2009年1月1日取消和停止征收100项行政事业性收费，总减免金额约190亿元、2012年12月19日又发布通知取消和免征30项行政事业性收费，得

29、到社会各界的拥护。实施结构性减费是当前内外环境的共同呼声。五、税费同步优化，实施结构性减费结构性减税的观念已深入人心，进程也在加速推进。为此，应在税费同步优化的前提下，加快财政体制改革进程，健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，统一收费立法，按照“有增有减、以减为主”原则，实施结构性减费措施，有效降低企业和个人负担，推动产业结构转型升级，构建现代化产业发展新体系。（一）加快财政体制改革1重新划分中央与地方的财力配置要加快财政体制改革，合理界定中央与各级地方政府之间的事权和支出责任，优化各级政府的收入划分和财力配置。同时，结合推进税制改革，按税种属性和经济效率等基本原则，进一步理顺政府间收入划分

30、，促进财力与事权相匹配，有效降低地方政府的收费意愿，充分发挥中央和地方的两个积极性。2优化中央转移支付结构现有财税关系中央政府有更多的财力，肩负大量的转移支付责任（2012年中央税收返还和转移支付总额达3.99万亿元，占当年全国财政总收入34.04%），导致地方政府将注意力放在争取中央的转移支付上，演绎了中央与地方的多层财税博弈。中央政府要在不影响地方财力的基础上，积极通过各种途径加大中央财力规模。要通过国家外汇储备、国有企业利润上缴（目前仅有部分国企上缴5%-10%的利润）等途径提高中央财政收入、充实专项基金（如养老基金），增加一般性转移支付的规模和比例，完善中央对地方均衡性转移支付增长机制

31、，提高转移支付补助系数，逐步补足地方标准收支缺口。同时要重视和解决地方的债务问题，规范地方政府投融资渠道，加大地方财政支出的控管，压缩财政赤字，避免地方债务危机的出现。要优化转移支付的结构，将支付的重点放在义务教育、医疗卫生、社会保障等基本公共服务领域，切实保障和改善民生。（二）推进税制改革，加快“费改税”进程“费改税”是有选择地将部分名“费”实“税”的收费项目纳入税收的范畴。遵循税收和收费的不同分配范围，“费改税”税种一般应选择能履行政府基本职能，且提供满足社会公共需要的纯公共产品或服务的收费项目。就我国当前而言，“费改税”主要进程是将社会保险费改为社会保障税，环保性收费、资源性收费整合原有

32、相关税收形成环境保护税体系。1、取消社会保障费，开征社会保障税社会保障税是一种薪金收入税，可将我国境内各类企事业单位与个人确定为社会保障税的纳税义务人，以纳税义务人的工资薪金收入或实际收入以及自营人员的事业纯收益额为征税对象。考虑到现实社会负担问题，建议应适当降低税率，扩大覆盖范围。在开征初期，为实现平稳衔接过渡，社会保障税宜确定为共享税，由地税征收。同时稳步推进提高统筹级次，以便财政转移支付弥补基金不足。2、保护生态可持续发展，形成环境保护税收体系要以可持续发展理论为指导，借鉴各国的环境治理经验，建立环境保护税收体系，发挥税收既能筹集资金（事后治污）的功能，又能实现调节与控制（事前防范）的功

33、能，通过税收激励促使人们节约能源和减少污染排放。考虑到我国目前实际状况，环保税的改革在现有税收体系上进行渐进式的调整比较适合。在税制设计上不能过多地追求财政收入目标，而应以“谁污染，谁负担”原则，使环境污染者付出的代价与治理环境所需的费用大体相当。将目前征收的环保性收费、污染性收费资源性税费等纳入环境保护税收体系。 （三）推进收费制度改革1统一收费立法社会主义市场经济本质上是法治经济，行政收费规范化管理的基础是依法治费。必须尽快由全国人大制定统一的行政收费法，确立依法收费的原则，明确行政收费的设定权，规范行政收费的主体和程序。对行政收费项目的审批、收费标准的制定及调整、收费管理权限的划分、收费

34、收入的征管及票据管理等内容加以明确规定，强化执收单位与缴费者的法律意识，做到有法可依。2取消不合理收费在制定行政收费法之前对现有收费进行全面清理、整合和规范，将不符合行政收费性质的项目排除在外。要通过对现有收费项目进行重新评估，取缔或取消过时、违法、违规乃至不合理的收费项目，如现有征收的价格调节基金、防洪护堤费、文化事业建设费等虽然符合相关规定但却明显将政府的公共职能列为行政收费，应予取消；对确实属于应该保留的收费项目应建立“新陈代谢”和“退出”机制；对有明显价格属性的公益性收费、公用事业收费、中介性收费等经营性收费应与行政性收费区分开来，按照不同情况采取相应管理方式。对竞争充分的，应放开由市

35、场形成价格；对竞争不充分甚至具有垄断性质的，则采取政府定价或政府指导价管理。3优化收费项目，重构收费体系按照“公共服务以财政负担为主，特定服务以财政和受益者公担”原则，依据“政府提供的纯公共产品或者服务只能通过税收来筹措资金，准公共产品则可以通过收费来弥补成本”的思路，优化收费项目，重构收费体系。（1）提高资源环境补偿和治理类收费的比重。在未开征环境保护税之前，对占有、开采、利用自然和社会公共资源如土地、水、林地、矿产资源等征收的补偿和治理类收费应给予提高比重，加大征收力度，以达到减少环境破坏、污染排放，加大环境治理力度，发挥收费对资源环境的调控功能。（2）取消证照登记类收费。向被管理对象收取

36、的如注册费、登记费、手续费、审验费、鉴证费及各种证照性的工本费项目应给予取消。其从事经营行为属于国家鼓励或准许的，只是国家机关出于管理需要而实施的登记，其发生的费用应属于国家公共财政支出。（3）降低鉴定、考试和培训类收费标准。国家根据行政管理需要从事检验、检测、鉴定、认证、建议等鉴定活动，按照规定组织的考试、专业技术资格和执业资格考试及开展的强制性培训活动，属于国家为了加强经济行为管理、规范经营行为而采取的一些必要的、前置的、强制性的服务。对该特定服务应由财政和受益者共同负担，因此对以上的收费标准给予适当降低，以提高相对人的遵从意识。（4）在社保税开征之前降低征收比率。社保费是企业在税收之外的

37、最大负担，现阶段要通过降低基本养老保险费的企业负担比率及失业保险费的费率，确实有效降低企业负担。同时要通过提高统筹级次，加大财政转移支付等手段充实社保基金，解决企业及个人的后顾之忧。（四）税费同步导向，实施结构性减免按照目前国家保增长、调结构的方针，对暂不能取消或确需保留的项目，要形成收费导向性原则，按照“有增有减、以减为主”原则，与结构性减税同步实施结构性减费，实现与减税类似的扩张效应，发挥对经济社会生活的积极杠杆作用。1、产业导向按照产业结构调整的要求，建立健全收费对先进产能的正向激励机制与对落后产能的负向压力机制。一方面，强化对高新技术产业、节能减排产业、新兴战略产业的优惠力度，引导高效

38、产能供给，实现产业结构增量扩容；另一方面，清理对高能耗、高污染、低附加值产业的优惠措施，并适度增加相关收费项目或比率（如污水、废气排污费用等），实现社会资源优化配置，实现对产业结构的存量调整。同时加大对现代服务业优惠力度，通过收费的正激励推动生产性服务业（包括研发设计、现代物流、金融服务、信息服务和商务服务等）、电子商务等现代信息技术产业发展壮大。2、区域导向按照区域均衡发展的要求，合理平衡东西部之间、城乡之间、大中小城市之间的收费负担，结合地区发展特点，设置合理的收费标准。加大财政统筹力度，确立财政转移支付的科学、合理、公平分配。尤其是社保基金，应提高统筹级次，加大区域调剂力度，协调好各区域的养老金享受额度，起到既平衡地区负担又协调区域发展。3、企业导向通过实施结构性减费，降低企业负担，释放企业尤其是中小企业的发展活力。中小企业在国民经济体系中具有增加就业和社会稳定等重要作用。目前，我国中小企业发展举步维艰，对中