企业内部控制-gl

1、企业内部控制目录n企业为什么需要内部控制？n哪些人在做内部控制？n企业内部控制中有哪些角色分配？n如何扮演好自己的角色？1、企业为什么需要内部控制？n互动：你的看法？1、企业为什么需要内部控制？n起源风险发展史n发展基于保险和财务层面的风险管理阶段1931 年至20 世纪80 年代末90 年代初基于整体层面的风险管理阶段20 世纪90 年代至今风险：对实现目标有影响的事件实际发生的可能性。1、企业为什么需要内部控制？推动事件整体层面n案例：博帕尔毒气泄漏事件直接致死：2.5万人 间接致死：55万人 永久残废：20多万人 1、企业为什么需要内部控制？推动事件整体层面案例：1986年乌克兰切尔诺贝

2、利核电站事故15000人因此事件死亡，5万余人终生残疾，500万人因辐射而致病。1、企业为什么需要内部控制？n小游戏：猜猜他是谁？ABCDE1、企业为什么需要内部控制？n小游戏：猜猜他是谁？史玉柱战略风险肯尼斯.莱财务风险荣智健市场风险尼克.里森运营风险陈鸿道 法律风险1、企业为什么需要内部控制？立法-萨班斯法案案例：安然和安达信的毁灭安然破产资产总额高达498亿美元。安然公司是美国能源巨头，号称“全球最大的能源企业”，排名世界500强第16位，在财富杂志排行榜位居第七。安达信会计师事务所2001年为全球第五大会计师事务所，代理着美国2300家上市公司的审计业务，占美国上市公司总数的的1720

3、02年公众公司会计改革和投资者保护法案1、企业为什么需要内部控制？立法-企业内部控制规范案例：巨人的衰退 关于印发企业内部控制基本规范的通知 财会20087号 史玉柱1991年建立巨人公司，95年被福布斯列为大陆富豪第8位。97年，巨人现金流彻底断裂，负债2.5亿的史玉柱黯然离开广东。1、企业为什么需要内部控制？企业内部控制规范1、企业为什么需要内部控制？ 华为公司的任正非： “公司所有员工是否考虑过，如果有一天，公司销售额下滑、利润下降甚至会破产，我们怎么办？” “十年来我天天思考的都是失败，对成功视而不见，也没有什么荣誉感、自豪感，而是危机感。” “华为的最高战略与最低战略都是生存下去”

4、海尔的张瑞敏： “东方亮了，西方再亮” “永远战战兢兢，永远如履薄冰。”企业家语录 格力的董明珠：“一个企业要生存必须要有研发，否则就会在竞争中被淘汰出局。”1、企业为什么需要内部控制？ 答案：n第一层次：法律法规要求；n第二层次：企业生存保障。2、哪些人在做内部控制？n互动：你的答案是什么？2、哪些人在做内部控制？财政部、证监会、审计署、银监会、保监会企业内部控制配套指引共分18个主题3、你在企业内部控制中扮演什么角色？n互动：你认为呢？3、你在企业内部控制中扮演什么角色？3、你在企业内部控制中扮演什么角色？第一道防线第二道防线第三道防线基本角色风险承担管理者风险控制与遵循风险确认特性营运管

5、理有限的独立性主要向管理阶层报告内部审计较高的独立性向治理单位报告第一道防线：营运管理。营运管理阶层应辨识、评估、控制及减轻风险，指引内部政策及程序的建立与施行，以及确保各项作业符合目的及目标。第二道防线：风险管理与遵循职能。管理阶层设置不同的管理及遵循职能，以协助及监督第一道防线的各项控制。第二道防线中的各种职能所负的责任包含：界定各种角色及责任，以及设定施行的目标；提供风险管理的架构；协助管理阶层建立用于管理各种风险及议题的流程及控制；促进及监督管理阶层实施有效的风险管理实务；提醒营运管理阶层注意新兴的议题以及法规与风险情况的变动；监督内部控制的适当性与有效性、法规的遵循，以及缺失的适时补

6、救。第三道防线：内部审计。内部审计基于其在机构内具有的独立性及客观性，向治理单位及高阶管理阶层针对机构治理、风险管理及内部控制过程（包括第一道及第二道防线达成风险管理及控制目标的方式）的有效性，提供全面性的确认。表2 三道防线的基本角色及特性3、你在企业内部控制中扮演什么角色？战略目标、运营目标、财务报告、合规性第一道防线第二道防线第三道防线法律风险运营风险财务风险战略风险市场风险3、你在企业内部控制中扮演什么角色？n思考与问答：n请以公司资产管理为例，考虑本单位所负的职责及扮演的角色。3、你在公司内部控制中扮演什么角色？n答案：不同风险、不同角色4、如何扮演好自己的角色？互动：你认为呢？ 4

7、、如何扮演好自己的角色？目标风险评估风险应对固有风险剩余风险风险识别风险事件4.1 风险的管理流程:4、如何扮演好自己的角色？4.2 目标4、如何扮演好自己的角色？4.3 风险事件案例4、如何扮演好自己的角色？4.4 风险的定量评估方法:风险顺序数(RPN) =严重度Severity 发生频度 Occurrence 不易探测度 Detection影响Effects原因Cause控制Controls4、如何扮演好自己的角色？4.4 风险的定量评估方法:4.4.1 影响：按风险损害的对象分类n 财产风险n 人身风险n 责任风险n 信用风险4、如何扮演好自己的角色？4.4 风险的定量评估方法:4.4.2 原因：n 物质风险因素 n 道德风险因素 （ moral hazard ）n 心理风险因素（ morale hazard ）4、如何扮演好自己的角色？4.4 风险的定量评估方法:4.4.3 控制（风险应对）：n 回避风险n 预防风险。n 保留风险n 转移风险4、如何扮演好自己的角色？4.5 常见的内部控制措施：n授权与审批n职务分离控制n复核与核对n财务保护控制n会计