第十二章国家决算

1、第十二章第十二章 国家决算的编制与管理国家决算的编制与管理本章的主要内容本章的主要内容:一、国家决算：一、国家决算：定义、组成定义、组成二、编制准备：二、编制准备：年终清理、年终结算年终清理、年终结算三、决算编制：三、决算编制：填报内容、决算说明书、编制案例填报内容、决算说明书、编制案例四、决算审批四、决算审批：审查方法、形式、内容、程序审查方法、形式、内容、程序五、财政支出绩效评价五、财政支出绩效评价一、国家决算一、国家决算1 1、定义、定义 按法定程序编制，用以反映国家预算执行结果的按法定程序编制，用以反映国家预算执行结果的会计报告，由预算报表和文字说明两部分组成。会计报告，由预算报表和文

2、字说明两部分组成。2 2、组成、组成国家决算国家决算中央中央决算决算地方地方总决算总决算省总决算省总决算自冶区总决算自冶区总决算直辖市总决算直辖市总决算行政事业单位决算行政事业单位决算中央主管部门的中央主管部门的企业财务决算企业财务决算基本建设财务决算基本建设财务决算国库年报国库年报税收年报税收年报地方地方总决算总决算省总省总决算决算自治区自治区总决算总决算直辖市总决算直辖市总决算省级决算省级决算省辖市省辖市总决算总决算市级决算市级决算县总决算县总决算州级决算州级决算区级决算区级决算自治州总决算自治州总决算县级决算县级决算乡（镇）总决算乡（镇）总决算3 3、国家决算的功效、国家决算的功效（1

3、1）是国家政治经济活动在财政上的集中反映；）是国家政治经济活动在财政上的集中反映；（2 2）反映了国家预算的执行结果；）反映了国家预算的执行结果；（3 3）是制定国家财经政策的基本资料；）是制定国家财经政策的基本资料；（4 4）是系统整理和积累财政统计资料的主要来源。）是系统整理和积累财政统计资料的主要来源。二、国家决算编制准备二、国家决算编制准备1 1、年终清理、年终清理P282P282核对年度预核对年度预算收支数字算收支数字清理本年预清理本年预算应收应支算应收应支结清预算结清预算拨借款拨借款清理往清理往来款项来款项清查财清查财产物资产物资决算数决算数字对账字对账2 2、年终结算、年终结算(

4、P283-284)(P283-284)税收税收返还返还体制体制结算结算定额定额结算结算单项单项结算结算政策政策结算结算其他其他结算结算三、国家决算编制三、国家决算编制1 1、填报内容、填报内容预算数字预算数字决算数字决算数字基本数字基本数字2 2、决算说明书、决算说明书收入说明收入说明支出说明支出说明预算预算结余结余P284P284预算执预算执行情况行情况政策制度执政策制度执行情况行情况决算编制、管决算编制、管理经验及问题理经验及问题改进意见改进意见 某市核定预算收入指标某市核定预算收入指标5000050000万元，支出指标万元，支出指标3200032000万元，核定收入分成：上解万元，核定收

5、入分成：上解40%40%，留成，留成60%60%。超收部分分成：上解超收部分分成：上解10%10%，留成，留成90%90%。该市决算收入。该市决算收入5800058000万元，决算支出万元，决算支出2950029500万元，省对市专项补助万元，省对市专项补助1450014500万元，市上年结余万元，市上年结余650650万元，结转下年支出为万元，结转下年支出为98009800万元，欠省借款万元，欠省借款70007000万元。万元。（1 1）试完成下列总决算单。）试完成下列总决算单。（2 2）决算单中结算部分能否及时清理？）决算单中结算部分能否及时清理？（3 3）分析该市预算状况是否良好？有无改

6、进必要？）分析该市预算状况是否良好？有无改进必要？如何改进？如何改进？3 3、案例分析：、案例分析：类类别别项目项目金额金额收收入入核定收入核定收入决算收入决算收入超收数超收数50000580008000支支出出核定支出核定支出决算支出决算支出支出结余支出结余32000295002500上上解解市应上解市应上解其中：按核定收其中：按核定收入上解入上解超收部分上解超收部分上解2080020000800补补助助省补助省补助 专项补助专项补助1450014500类类别别项目项目金额金额一、收入总计一、收入总计 决算收入决算收入 上年结余上年结余 省补助收入省补助收入二、支出总计二、支出总计 决算支出

7、决算支出 上解支出上解支出三、年终滚存结余三、年终滚存结余 结转下年支出结转下年支出 净结余净结余73150580006501450050300295002080022850980013050结结算算向省借款向省借款结算：归还借款结算：归还借款70007000平平 衡衡 情情 况况本年结余：本年结余：6050四、决算审批四、决算审批1 1、审查方法、审查方法就地审查就地审查书面审查书面审查汇报审查汇报审查2 2、审查形式、审查形式自审自审联审互查联审互查上级审查上级审查3 3、审查内容、审查内容政策性审查政策性审查技术性审查技术性审查收入审查收入审查支出审查支出审查结余审查结余审查资产负债审查

8、资产负债审查数字关系审查数字关系审查决算完整及时性审查决算完整及时性审查4、决算的审批程序、决算的审批程序地方各级总地方各级总决算草案决算草案地方财政部门报送地方财政部门报送本级人民政府讨论通过本级人民政府讨论通过提请提请同级人大常委会审批同级人大常委会审批汇编汇编地方总决算地方总决算中央决算中央决算决算说明书决算说明书汇总汇总国家决算国家决算提请提请人大审批人大审批财政部财政部批复批复主管部门主管部门批复批复预算单位预算单位五、决算改革五、决算改革（一）存在的问题（一）存在的问题结算事项多结算事项多项目复杂项目复杂扭曲决算功能扭曲决算功能决算工作决算工作效率低下效率低下财政部门财政部门算帐难

9、算帐难2、决算改革、决算改革总体要求总体要求:“强化预算，淡化决算强化预算，淡化决算”科学安排预算科学安排预算严格执行预算严格执行预算完善财政体制完善财政体制规范决算规范决算强化分析强化分析具体要求具体要求改革措施改革措施规范简化结算项目规范简化结算项目归并定额结算项目归并定额结算项目严格按照事严格按照事权划分支出权划分支出规范年终规范年终结算办法结算办法 审计署长李金华谈政府审计中的问题审计署长李金华谈政府审计中的问题五、财政支出的绩效考评五、财政支出的绩效考评（一）绩效考评概述（一）绩效考评概述1 1、定义：、定义：P291P2912 2、绩效考评与绩效预算、绩效考评与绩效预算绩效考评的结

10、果为绩效预算编制提供依据绩效考评的结果为绩效预算编制提供依据（二）绩效考评的主体（二）绩效考评的主体 财政部各地专员办；财政部门监察机构；财政部各地专员办；财政部门监察机构；审计部门；各单位主管部门等。审计部门；各单位主管部门等。（三）绩效评价的层次（三）绩效评价的层次综合绩效评价综合绩效评价部门绩效评价部门绩效评价单位绩效评价单位绩效评价项目绩效评价项目绩效评价（四）绩效评价指标设计原则（四）绩效评价指标设计原则1、 3E原则原则投入投入过程过程产出产出效果效果经济性原则经济性原则效率性原则效率性原则有效性原则有效性原则指标体系指标体系（2 2）针对性与兼容性相结合的原则）针对性与兼容性相结

11、合的原则 （共性指标与个性指标）（共性指标与个性指标）（3 3）定量指标与定性指标相结合的原则）定量指标与定性指标相结合的原则 （定性指标与定量指标）（定性指标与定量指标）（4 4）工作需要与可操作性相结合的原则）工作需要与可操作性相结合的原则 （指标数量多少）（指标数量多少）教育支出评价指标教育支出评价指标共性共性指标指标个性个性指标指标经济性指标经济性指标效率性指标效率性指标有效性指标有效性指标校舍利用率校舍利用率万元财政投入培养毕业生万元财政投入培养毕业生经济增长中部门的贡献率经济增长中部门的贡献率高等教育经高等教育经济性指标济性指标初等教育有初等教育有效性指标效性指标教师人均科研费用教师人均科研费用 毕业生职业技毕业生职业技能证书获取率能证书获取率 职业教育效职业教育效率性指标率性指标学龄人口在校率学龄人口在校率 教育部门基础管理水平教育部门基础管理水平定性指标定性指标定量指标定量指标2 2、评价指标体系、评价指标体系（1 1）规模效益指标）规模效益指标教育支出教育支出/GDP/GDP（2 2）结构效益指标）结构效益指标各类教育支出各类教育支出/ /财政支出比重财政支出比重（3 3）支出项目效益指标）支出项目效益指标项目成本收益率项目成本收益率（4 4）部门（单位）效益指标）部门（单位）效益指标政策目标计划完成率政策目标计划完成率3 3、现实中财政支出绩效评价的难