物流成本分析与控制第十四讲

1、物流成本分析与控制物流成本分析与控制北京邮电大学自动化学院物流教研中心北京邮电大学自动化学院物流教研中心 主要内容n回顾固定预算弹性预算概率预算零基预算滚动预算n全面预算n案例分析n参考资料n课后作业预算n预算是对企业未来一定期间内经营决策和目标规划的和具体化，是计划工作的成果。n预算是预算是描述特定期间对财务资源和经营资源运用的详细计划n预算预算既是决策的，也是控制生产经营活动的。全面预算是的形式反映企业未来期间的有关营业收入、营业成本、现金收支、资金需求、资金融通等方面的。依据，以销售预算为起点，具体、系统地对供应、生产、销售及现金收支等各个方面进行预算，并编制出预计资产负债表、预计利润表

2、等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的预计财务状况和经营成果。全面预算的内容体系及其流程图全面预算的内容体系及其流程图营业预算财务预算投资预算变动性制造费用变动性制造费用固定性制造费用固定性制造费用销售预算n销售预算销售预算是指在销售预测的基础上，根据的要求，对预算期各种销售进行的规划和测算。n销售预算销售预算应以为根本宗旨，以市场预测资料为依据，其内容包括销量、单价、销售收入的预测，其中：销量是根据市场预测或销售合同量以及企业的生产能力来确定；单价是由定价决策确定的。在编制销售预测的同时，还应进行，提供必要的资料。 销售预算项目季度2004年度金额：元编制部门：项目季度生产预算n生产

3、预算是以销售预算为基础，对企业预算期内产品的生产数量生产数量进行的规划和安排，其主要内容是销售量、期初和期末库存量、预计生产量。n该预算尽管是以实物量实物量为计量单位，但由于它是生产成本及费用预算的基础，因此，也必须将其列入全面预算的范畴。生产预算n预算的基本思路就是在满足销售的基础上，尽量设置必要的库存量以缓冲产销矛盾，。根据销售量、期初期末库存量与生产量的关系，各期预计生产量可以采用下式进行测算：生产预算直接材料预算n直接材料预算是指在生产量预算的基础上，对各期进行的规划和安排。n该预算编制的主要依据是：直接材料消耗量、单位产品材料消耗定额、材料期初期末库存量、材料计划单价等等。 预计材料

4、采购量预计材料采购量 预计生产需用量预计期末库存量预计生产需用量预计期末库存量预计期初库存量预计期初库存量直接材料预算n 预计生产需用量根据生产量预算中各期预计生产量和单位产品材料消耗定额来确定；预计期初库存量除年初库存量依据预算年初实际库存量外，其余各期均依据上期末库存量上期末库存量来确定。来确定。n 因此，影响直接材料预算的关键因素是预计期末库存量，同样也是在充分考虑最低、最高库存量的基础上，先根据经验估计出预预算年末库存量算年末库存量，然后再倒算出预算年度内各预算年度内各期期末库存量。期期末库存量。直接人工预算n直接人工预算也是以为基础编制的，是对各期生产预算中所需的直接人工工时、小时工

5、资率及直接人工成本进行的规划和测算。制造费用预算是指在生产预算的基础上，对各生产部门预计生产规模所需的各种间接费用分别进行规划和预测并汇总而编制的预算，包括生产成本中除了直接材料和直接人工以外的一切费用明细项目。对于变动性制造费用项目，应该根据预算期内预计的业务量和定额分摊率业务量和定额分摊率进行测算；固定性制造费用项目由于与生产量没有直接联系与生产量没有直接联系，一般根据基期的实际开支水平，考虑预算期内的变化趋势做出适当调整后进行预计。产品成本预算是在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上，按照成本计算的要求和方法测算汇总后编制的预算。n其内容包括：各产品生产总成本预算、

6、单位成本预算、期末产品库存成本预算等。销售及管理费用预算是指对企业预算期内所发生的各项费用支出的预算。n销售费用预算销售费用预算是为了实现销售预算需支付的费用预算，其编制应以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，并将其分解为分别编制预算。是对整个企业的经营活动进行组织管理并提供服务而发生的费用所编制的预算，随着企业管理职能的提高，社会交往活动的扩大，互动成本也不断增加，因此对管理费用的控制越来越成为预算管理的一项重要任务。投资预算n投资预算是以为对象编制的预算。n该预算涉及的资金量大，影响时间长，对现金的收支和筹措有重大的影响。资本支出方案不仅要严格测算其自身是否能在将来为企

7、业带来收益，而且还要考虑企业的资金实力和资金筹措能力。n之所以将投资预算置于财务预算的前面，就是要将资本支出对企业财务的要求和影响充分地揭示。财务预算指反映企业预算期内预计现金流入、现金支出、经营成果和财务状况的预算，包括等。n各种营业预算最后都会在财务预算中得到反映，因此，财务预算又称为总预算。现金预算n是对营业预算和投资预算中涉及现金收支的项目进行汇总后而编制的预算期内等情况的预算n现金预算具体由等四个部分组成期末最低现金余额大于等于1000元预计利润表n预计利润表是指对预算期内的用以反映预算期内财务成果的预算。n编制预计利润表的主要依据是销售预算、产品成本预算、制造费用预算、销售及管理费用预算及其他相关资料。预计资产负债表是根据基期的资产负债表和预算期内其他