模块二账户与复式记账

1、本章学习要点： 1 知道会计要素的概念。知道会计要素的概念。 2能熟练地说出会计要素的构成。能熟练地说出会计要素的构成。 3能解释会计基本等式。能解释会计基本等式。 4根据会计平衡公式各要素之间的关系，根据会计平衡公式各要素之间的关系，分析不同经济业务类型对会计要素的影响。分析不同经济业务类型对会计要素的影响。 5能熟练地说出会计各要素的具体内容能熟练地说出会计各要素的具体内容本章学习要点： 6知道会计科目的概念。知道会计科目的概念。 7能说出会计科目的分类。能说出会计科目的分类。 8知道账户的概念。知道账户的概念。 9根据账户设置原则，熟练地设置账户。根据账户设置原则，熟练地设置账户。 10

2、正确地识别账户的基本结构。正确地识别账户的基本结构。 11明确会计科目与账户之间的区别与联系明确会计科目与账户之间的区别与联系本章学习要点：u 12能解释复式记账的基本原理。u 13能说出借贷记账法的概念和基本内容。u 14明确账户的对应关系和对应账户的含义。u 15能借助试算平衡原理编制试算平衡表。u 16能说出账户的平行登记方法的要点。u 17能熟练地编制简单的会计分录。 一、会计要素的概念 也称会计对象要素或财务报表要素，指对会计对象的具体内容所做的基本分类，它是会计对象的组成部分，是会计报表内容的基本框架，也是账户的归并和根据。会计对象就是会计核算和监督的内容第一节第一节 会计要素会计

3、要素会计要素是会计对象-企业经济活动的具体化 二会计要素的分类二会计要素的分类反映财务状况的要素反映经营成果的要素会会计计要要素素资资 产产负负 债债所有者权益所有者权益收收 入入费费 用用利利 润润1、资产的概念 资产是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产负债表要素 （一）资产（一）资产时点要素时点要素反映财务状况的要反映财务状况的要素素指拥有此项资产的法定所有权。指拥有此项资产的法定所有权。 是指企业虽然不拥有该是指企业虽然不拥有该项资源的所有权，但实际项资源的所有权，但实际上可以在较长时间内控制上可以在较长时间内控制该项资源的使用。该项资

4、源的使用。拥拥 有有控制控制资产的特征及确认资产的特征及确认已经发生的交易或事项所形成的；已经发生的交易或事项所形成的； 必须由企业拥有或控制；必须由企业拥有或控制； 预期能够为企业带来未来经济利益。预期能够为企业带来未来经济利益。与该资源有关的经济利益很可能流入企业；与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠地计量。该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 资产的确认资产的确认（符合资产定义，并同（符合资产定义，并同时满足以下两个条件）时满足以下两个条件）资产的特征资产的特征（一）资产（一）资产含义及特征含义及特征分类图示 资资 产产在一年或者超过一年的一个营业周期内变现

5、或者耗用的 资产在一年或超过一年的一个营业周期以上变现或耗用的 资产流动资产非流动资产流动性流动性货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收及预付款项应收及预付款项存货存货长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产无形资产无形资产其他资产其他资产（二）负债1、概念负负 债债 指过去的交易、事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 简单地说，负债是企业欠别人的债务2、负债的特征及确认负债的特征负债的特征是企业承担的是企业承担的现时义务现时义务。预期会使企业的经济利益预期会使企业的经济利益流出流出。是企业是企业过去过去的交易或事项的后果。的交易或事项的后果。负债的确认负债的确认（符合

6、负债定义，并同（符合负债定义，并同时满足以下两个条件）时满足以下两个条件）与该利益有关的经济与该利益有关的经济利益很可能流出企业。利益很可能流出企业。未来流出的经济利益未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量的金额能够可靠地计量负债的特征负债的特征3、负债的分类 非流动负债非流动负债偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。长期借款应付债券 流动负债流动负债将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 负负 债债流动性流动性含义内容短期借款、应付及预收款项含义内容(三)、所有者权益 留留 存存 收收 益益所有者权益所有者权益 指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。实收资本实收资本资

7、本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润 投入资本所引起的增值等盈利所引起的增值留待以后分配的利润包 括 是投资者作为注册资本是投资者作为注册资本投入企业的资金，在股份有投入企业的资金，在股份有限公司称为股本限公司称为股本。所有者权益的来源 1 所有者投入的资本 2 直接计入所有者权益的利得和损失 3 留存收益所有者权益的特征及内容所有者权益所有者权益的特征的特征1 是剩余权益是剩余权益2 没有到期日没有到期日 两年前几个人合伙注册创立了一家企两年前几个人合伙注册创立了一家企业，共筹集资金业，共筹集资金400万元（其中合伙人投万元（其中合伙人投资资300万元，从银行借款万元，从银行借

8、款100万元），用以万元），用以建厂房、买设备和材料，形成企业的资产。建厂房、买设备和材料，形成企业的资产。经过两年的苦心经营，企业已拥有资产经过两年的苦心经营，企业已拥有资产800万元，需要偿还各种债务万元，需要偿还各种债务300万元，请万元，请计算，企业的净资产为多少？企业的留存计算，企业的净资产为多少？企业的留存收益又是多少？收益又是多少？思考题思考题所有者权益与债权人权益(负债)的区别区别所有者权益债权人权益(负债)对象不同 是对投资者负担的经济责任是对投资者负担的经济责任。 是对债权人负担的经济责任是对债权人负担的经济责任。性质不同 是投资者对投入的资本及其投入是投资者对投入的资本及

9、其投入的资本的运用所产生的结果的权的资本的运用所产生的结果的权利。利。 是在经营或其他事项中发生的是在经营或其他事项中发生的债务，是债权人对其债务的权利。债务，是债权人对其债务的权利。权利不同 除了可以获得利益外，一般还可除了可以获得利益外，一般还可以参与企业的经营管理。以参与企业的经营管理。 只享有收回债务本金和利息只享有收回债务本金和利息的权利，无权参与企业的经营管的权利，无权参与企业的经营管理。理。偿还期限不同 企业在持续经营下，投资者一企业在持续经营下，投资者一般不能收回投资，只有解散清算般不能收回投资，只有解散清算时，其破产财产在偿付了破产费时，其破产财产在偿付了破产费用、债权人的债

10、务等以后，如有用、债权人的债务等以后，如有剩余财产，才可还给投资者。剩余财产，才可还给投资者。 必须于一定时期必须于一定时期(特定日期或特定日期或确定的确定的)偿还。偿还。风险不同 其收益具有不确定性，其收益其收益具有不确定性，其收益的大小要随企业经营好坏而定，的大小要随企业经营好坏而定，其风险较大。其风险较大。 一般情况下均能收回本金和一般情况下均能收回本金和利息，其风险较小。利息，其风险较小。思考题：所有者权益和债权人权益(负债)有何不同？ 两者性质不同； 偿还期不同； 两者享受的权利不同； 两者风险程序不同。资产、负债、所有者权益三者的关系是指企业一定日期的资产及权益情况，是资金运动相对

11、静止状态时的表现。财务状况财务状况所有者权益所有者权益=资产资产-负债负债资产资产=所有者权益所有者权益+负债负债判断题1 某一财产物资要成为企业的资产，其所有权必须属于企业。2 没有实物形态的资产都是无形资产。 3 流动负债的偿还期在一年以内，长期负债的偿还期在一年以上。 4 所有者权益在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额。 5 资产、负债及所有者权益反映企业的财务状况，是资金运动显著变动状态的主要体现。 1、下列项目中，属于资产项目的是、下列项目中，属于资产项目的是( )。 A存货存货 B预收账款预收账款 C资本公积资本公积 D应付账款应付账款2、下列项目中，属于负债项目的是、下列

12、项目中，属于负债项目的是( )。 A长期股权投资长期股权投资 B预付账款预付账款 C 应收票据应收票据 D应付票据应付票据3、下列项目中，属于所有者权益的是、下列项目中，属于所有者权益的是( )。 A应付债券应付债券 B债券投资债券投资 C股票投资股票投资 D盈余公积盈余公积4、企业生产经营过程中的在产品属于、企业生产经营过程中的在产品属于( )。 A 存货存货 B固定资产固定资产 C无形资产无形资产 D长期股权投资长期股权投资5、应收票据属于、应收票据属于( )。 A 无形资产无形资产 B流动资产流动资产 C流动负债流动负债 D 交易性金融资产交易性金融资产 练习题练习题6、下列项目中，属于

13、负债的有、下列项目中，属于负债的有( )。 A 应收票据应收票据 B应交税金应交税金 C 盈余公积盈余公积 D资本公积资本公积 7、接受捐赠资产使企业所有者权益中的、接受捐赠资产使企业所有者权益中的( )项目增加。项目增加。 A实收资本实收资本 B 资本公积资本公积 C 盈余公积盈余公积 D未分配利润未分配利润8、下列项目中，属于企业流动资产的有、下列项目中，属于企业流动资产的有( )。 A现金和银行存款现金和银行存款 B预收账款预收账款 C应收账款应收账款 D 存货存货9、下列项目中，属于无形资产的有、下列项目中，属于无形资产的有( )。 A专利权专利权 B土地土地 C商标权商标权 D非专利

14、技术非专利技术 10、下列项目中，属于流动负债的有、下列项目中，属于流动负债的有( )。A应付账款应付账款 B应交税费应交税费 C预付账款预付账款 D预收账款预收账款 11、下列项目中，属于长期负债的有、下列项目中，属于长期负债的有( )。A固定资产固定资产 B应付利润应付利润 C长期借款长期借款 D应付债券应付债券 12、下列内容中，属于资产的有、下列内容中，属于资产的有( )。 A管理部门使用的汽车一部管理部门使用的汽车一部 B向银行借入向银行借入3个月到期的借款个月到期的借款C仓库里储存的圆钢仓库里储存的圆钢 C职工食堂职工食堂13、下列内容中，属于负债的有、下列内容中，属于负债的有(

15、)。 A因采购应支付款项因采购应支付款项 B企业购入的专利权企业购入的专利权C企业收到的上级投入的专项设备企业收到的上级投入的专项设备 D企业应付职工的工资企业应付职工的工资14、下列内容中，属于所有者权益的有、下列内容中，属于所有者权益的有( )。 A库存库存B种材料种材料 B国家投入的资金国家投入的资金C应付给珠江厂的购货款应付给珠江厂的购货款 D本月份未分配的利润本月份未分配的利润15、下列内容中，属于存货的有、下列内容中，属于存货的有( )。A准备出售的产成品准备出售的产成品 B车间正在运行中的设备车间正在运行中的设备C车间正在加工的在产品车间正在加工的在产品 D企业的资本公积金企业的

16、资本公积金16、下列项目中，属于流动资产的有、下列项目中，属于流动资产的有( )。 A现金现金 B应付账款应付账款 C预付账款预付账款 D无形资产无形资产17、下列项目中，属于流动负债的有、下列项目中，属于流动负债的有( )。 A应付维修费应付维修费 B应付票据应付票据 C机器设备机器设备 D短期借款短期借款18、企业的资本公积包括、企业的资本公积包括( )。 A资本溢价资本溢价 B接受捐赠资产接受捐赠资产 C法定财产重估增值法定财产重估增值 D职工福利费职工福利费19、下列项目中属于存货的有、下列项目中属于存货的有( )。 A现金现金 B厂房厂房 C库存原材料库存原材料 D尚未出售的产成品尚

17、未出售的产成品 20、下列项目中，属于固定资产的有、下列项目中，属于固定资产的有( )。A 机器设备机器设备 B运输车辆运输车辆 C仓库仓库 D原材料原材料21、下列项目中，属于交易性金融资产的有、下列项目中，属于交易性金融资产的有( )。 A甲工厂本月初购入乙公司股票甲工厂本月初购入乙公司股票10000股，拟于下月中旬售出股，拟于下月中旬售出B丙工厂本月初购入甲公司债券丙工厂本月初购入甲公司债券200000元，拟于半年后售出元，拟于半年后售出C丁公司本月初购入甲工厂债券丁公司本月初购入甲工厂债券500000元，拟于三年后收回该元，拟于三年后收回该投资投资D乙工厂购入丙工厂股票乙工厂购入丙工厂

18、股票100000股，拟于十年后收回该投资股，拟于十年后收回该投资判断题判断题1、（、（ ）预收账款和预付账款均属于负债。）预收账款和预付账款均属于负债。 2、（、（ ）无形资产是一种不具有实物形态的经济资源。）无形资产是一种不具有实物形态的经济资源。3、（、（ ）长期负债的偿还期均在一年以上，流动负债的偿还期）长期负债的偿还期均在一年以上，流动负债的偿还期均在一年以内均在一年以内。 4、（、（ ）凡是用于生产产品的资产都是流动资产。）凡是用于生产产品的资产都是流动资产。 5、（、（ ）固定资产可以多次参加企业的生产经营周转而不改变）固定资产可以多次参加企业的生产经营周转而不改变其实物形态。其实

19、物形态。 6、（、（ ）所有者权益就是投资者实际投入企业生产经营活动的）所有者权益就是投资者实际投入企业生产经营活动的各种财产物资。各种财产物资。 7、（、（ ）企业的现金、应收账款都属于流动资产。）企业的现金、应收账款都属于流动资产。8、（、（ ）实收资本就是企业的全部资产减去全部负债后的净额。）实收资本就是企业的全部资产减去全部负债后的净额。 9、（、（ ）所有者权益是企业投资人对企业全部资产的所有权。）所有者权益是企业投资人对企业全部资产的所有权。 利润表要素经营成果经营成果 指企业在一定时期内从事生指企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的最终成果，产经营活动所取得的最终成果，是资金运

20、动显著变动状态的主是资金运动显著变动状态的主要体现。要体现。反映经营成果的要素反映经营成果的要素(一)、收入收收 入入 指企业在指企业在日常活动日常活动中形成的、会导致所中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投资资本无关的有者权益增加的、与所有者投资资本无关的经济利益的总流入。经济利益的总流入。企业为完成经营目标而从事的所有活动，以及企业为完成经营目标而从事的所有活动，以及与之相关的其他活动。与之相关的其他活动。它可是企业的财源它可是企业的财源啊！啊！特 征从日常活动中产生从日常活动中产生 能增加企业资产或减少负债或两者兼而有之能增加企业资产或减少负债或两者兼而有之. .能引起所有者权益的

21、增加（能引起所有者权益的增加（仅指收入本身影响）仅指收入本身影响） 只包括本企业经济利益流入（只包括本企业经济利益流入（不含代收的款项）不含代收的款项）从偶发交易或事项从偶发交易或事项 利得利得 收入与相关的成本费用相配比后，可增加或减少所有者权益收入与相关的成本费用相配比后，可增加或减少所有者权益（3）分类销售商品的收入 提供劳务的收入 让渡资产使用权收入 主营业务收入其他业务收入收收入入按经营活动性质分按经营活动主次分下列符合收入定义的是（下列符合收入定义的是（ ）。）。A 出售无形资产取得的价款；出售无形资产取得的价款；B 出售固定资产取得的价款；出售固定资产取得的价款；C 出售交易性金

22、融资产取得的价款；出售交易性金融资产取得的价款；D 出售原材料取得的价款。出售原材料取得的价款。练习题。练习题。1、对于工厂来说，下列各项目中，属于主营业务收入的、对于工厂来说，下列各项目中，属于主营业务收入的有有( )。 A产品销售收入产品销售收入 B 仓库出租收入仓库出租收入 C 营业外收入营业外收入 D材料材料销售收入销售收入2、（、（ ）主营业务收入和营业外收入均属于收入。）主营业务收入和营业外收入均属于收入。 3、（、（ ）销售商品收入、出租设备的租金收入以及营业）销售商品收入、出租设备的租金收入以及营业外收入均是企业的收入。外收入均是企业的收入。 （二）、费用（1）概念 是指企业在

23、日常活动中发生的、会导致所有者是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。益的总流出。费费 用用日常活动中所发生的经济利益的流出日常活动中所发生的经济利益的流出 表现为资产减少、负债增加或两者表现为资产减少、负债增加或两者将引起所有者权益的减少将引起所有者权益的减少不属于日常活动所发生的经济利益的流出不属于日常活动所发生的经济利益的流出 损失损失俗话说：俗话说：“有所得必有有所得必有所失所失”，简单地说，费，简单地说，费用就是企业的花销。用就是企业的花销。（2）分类（制造企业） 费费 用用 能予以对象化

24、 生产成本生产成本不能予以对象化 期间费用期间费用直接材料直接人工制造费用管理费用销售费用财务费用成本与一定种类和数量的产品或某种劳务相联系费用与一定的会计期间相联系，当期发生的必须从当期收入中得到补偿 (三)、利润企业在一定会计期间的经营成果。 销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润。营业利润加上因投资等其他活动所产生的利润。利润总额减去所得税获取利润的能力是评价企业的一个重要标准获取利润的能力是评价企业的一个重要标准利利 润润营业利润营业利润 包 括利润总额利润总额净利润净利润收入、费用、利润三者的关系收入、费用、利润三者的关系费用费用利润利润收入收入取得取得发发 生生企业进行生企业进

25、行生产经营活动产经营活动收入收入费用费用=利润利润收入、费用和利润之间收入、费用和利润之间的平衡关系，反映了一的平衡关系，反映了一定期间内企业生产经营定期间内企业生产经营活动所取得的经营成果活动所取得的经营成果资金投入资金投入资金运用资金运用资金退出资金退出投入资本投入资本借入款项借入款项购置生购置生产设备产设备和生产和生产资料资料制制造造产产品品产产品品完完工工回回收收货货币币纳税纳税和返和返还利还利润润 所有者权益所有者权益负债负债资产资产费用费用收入收入利润利润第二节 会计等式 会计平衡公式又称会计恒等式或会计方程会计平衡公式又称会计恒等式或会计方程式，是会计要素在总额上必然相等的一种关

26、系式式，是会计要素在总额上必然相等的一种关系式. . 权权益益资资 产产会计等式会计等式概念概念一存在会计等式的原因经济资源经济资源规模与存在形态形成与取得的来源资产资产权益权益对经济资源的要求权 经济资源的运用情况相互依存相互依存金额相等金额相等没有无权益的资产，也没有无资产的权益二 静态的会计等式静态等式关系 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益负债负债+所有者权益所有者权益（权益）（权益）资资 产产资资 金金表现为现金、银行存表现为现金、银行存款、应收款项、原材款、应收款项、原材料、商品、固定资产料、商品、固定资产、无形资产、无形资产以 负 债 方 式以 负 债 方 式取得资

27、金取得资金必须依法筹集必须依法筹集到一定数额的到一定数额的资本金资本金资金运用资金运用资金来源资金来源需需要要筹集筹集债权人债权人投资者投资者企业创办企业创办与生产经营与生产经营债权人权益债权人权益投资人权益投资人权益二静态的会计等式(等式1)资产 = 权益投资人权益债权人权益资产 = 债权人权益 + 投资人权益资产 = 负债 + 所有者权益复式记账的理论基础，编制资产负债表的依据复式记账的理论基础，编制资产负债表的依据三动态的会计等式(等式2) 在实际工作中，收入减去费用，并经过调整后（因其不含营业外收支等），才等于利润。 在生产经营过程中，不断获取收入和发生相应费用编制利润表的基础编制利润

28、表的基础收入 - 费用 = 利润动态等式关系动态等式关系 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +（收入（收入费用）费用）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入费用）费用）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益收入收入费用费用=利润（或亏损）利润（或亏损）增加增加或减少或减少增加增加减少减少增加增加减少减少到年度末，企业将实现的利润到年度末，企业将实现的利润按照国家有关规定进行分配，按照国家有关规定进行分配，利润归入所有者权益。这时，利润归入所有者权益。这时，会计平衡公式又恢复到最基本会计平衡公式又恢复到最基本的形

29、式。的形式。事实上会计平衡公式并不是静事实上会计平衡公式并不是静止不动的，一程不变的。企业止不动的，一程不变的。企业不断地开展生产经营活动，会不断地开展生产经营活动，会取得收入和发生费用，形成利取得收入和发生费用，形成利润和亏损，收入和费用，在资润和亏损，收入和费用，在资产和负债增加或减少的同时，产和负债增加或减少的同时，也使所有者权益随之增加或减也使所有者权益随之增加或减少。少。四基本会计等式资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润利润 资产资产 = = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益利润经过分配，一部分应分配给投资者，形成利润经过分配，一部分应分配给投资者，形成应付利润，一部分留在

30、企业，形成未分配利润应付利润，一部分留在企业，形成未分配利润基本会计等式就是静态的会计等式举例：举例：（1 1）老张和小陈经过市场调研、精心筹划，决定每人各出资）老张和小陈经过市场调研、精心筹划，决定每人各出资1010万元，共同创建一家万元，共同创建一家“双盈双盈”电脑公司。此时，该公司的电脑公司。此时，该公司的全部资产为全部资产为2020万元，老张和小陈则拥有了对公司万元，老张和小陈则拥有了对公司2020万元资产万元资产的要求权。换而言之，该公司为两个人所有。用公式表示为：的要求权。换而言之，该公司为两个人所有。用公式表示为：负债负债+ +所有者权益所有者权益资资 产产老老 张张10万元万元

31、小小 陈陈1010万元万元20万元万元20万元万元20万元（资产）万元（资产）=20万元（所有者权益）万元（所有者权益）（2 2）“双盈双盈”公司开业不久，老张和小陈看准市场行公司开业不久，老张和小陈看准市场行情，准备从情，准备从A A公司购入一批电脑元件，因资金不足，决公司购入一批电脑元件，因资金不足，决定从银行贷款定从银行贷款5 5万元。此时，用公式表示为：万元。此时，用公式表示为：负债负债+ +所有者权益所有者权益资资 产产25万元万元5万元万元+20万元万元2525万元（资产）万元（资产）=5=5万元（负债）万元（负债）+20+20万元（所有者权益）万元（所有者权益）也就是说，该公司一

32、方面资产达到了也就是说，该公司一方面资产达到了2525万元，另一方面万元，另一方面该公司必须承担该公司必须承担5 5万元的债务。万元的债务。 （3 3）该公司以）该公司以6 6万元从外地万元从外地A A公司购进电脑元件，转手公司购进电脑元件，转手以以8 8万元的价格全部出售，经营中付出了万元的价格全部出售，经营中付出了0.50.5万元的费万元的费用。此时，用公式表述为：用。此时，用公式表述为：负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +利润利润资资 产产25+8-6.5=26.5万元万元5万元万元+（20万元万元+1.5万元）万元）8 8万元（收入）万元（收入）-6-6万元（采购成本）万元（采购成

33、本）+0.5+0.5万元（营业万元（营业费用）费用）=1.5=1.5万元（利润）万元（利润）也就是说，该公司在此笔交易中赚取了也就是说，该公司在此笔交易中赚取了1.51.5万元的利润。万元的利润。由此可见，双盈公司赚取利润后，原来的公式就转化为：由此可见，双盈公司赚取利润后，原来的公式就转化为：26.526.5万元（资产）万元（资产）=5=5万元（负债）万元（负债）+20+20万元（所有者权益万元（所有者权益）+1.5+1.5万元（利润）万元（利润）（4）假设年末，双盈公司决定，为扩大生产经营，将假设年末，双盈公司决定，为扩大生产经营，将1.5万元万元的利润全部转作留存收益，则的利润全部转作留

34、存收益，则负债负债+ +所有者权益所有者权益资资 产产26.5万元万元5万元万元+21.5万元万元26.5万元（资产）万元（资产）=5万元（负债）万元（负债）+21.5万元（所有者权益）万元（所有者权益）思考题 假如你和几个好朋友共同创办一个公司，必定会涉及资产与权益的问题，你认为应该如何描述这两者之间的关系呢？1 1、经济业务的概念经济业务的概念 又称会计事项，是指引起会计要素发生增减变动需要会计予以记录的事项。经济业务五经济业务对会计等式的影响五经济业务对会计等式的影响实务解析实务解析某公司某公司2007年年1月月1日资产负债表如下，该公司一月发生如下日资产负债表如下，该公司一月发生如下业

35、务：业务： 资产负债表资产负债表 2007年年1月月1日日 金额单位：元金额单位：元 资产 权益（负债+所有者权益） 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额银行存款银行存款 350000 短期借款短期借款 500000应收账款应收账款 200000 应付账款应付账款 200000存货存货 650000 实收资本实收资本 1300000固定资产固定资产 800000总计总计 2000000 总计总计 2000000【例【例1】1月月5日，公司接受国家投入大型设备一台，价值日，公司接受国家投入大型设备一台，价值200000元。元。 请看展示请看展示【例1】资产负债表资产负债表 2007年年1月月5

36、日日 金额单位：元金额单位：元 资产资产 权益（负债权益（负债+所有者权益所有者权益） 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额银行存款银行存款 350000 短期借款短期借款 500000应收账款应收账款 200000 应付账款应付账款 200000存货存货 650000 实收资本实收资本 1300000固定资产固定资产 800000总计总计 2000000 总计总计 2000000200000 1000000200000 1500000220000022000003应用某公司某公司2007年年1月月5日资产负债表如下，该公司一月发生如下日资产负债表如下，该公司一月发生如下业务：业务： 资产负

37、债表资产负债表 2007年年1月月5日日 金额单位：元金额单位：元 资产资产 权益（负债权益（负债+所有者权益）所有者权益） 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额银行存款银行存款 350000 短期借款短期借款 500000应收账款应收账款 200000 应付账款应付账款 200000存货存货 650000 实收资本实收资本 1500000固定资产固定资产 100000总计总计 2200000 总计总计 2200000【例例2】1月月10日，公司以银行存款日，公司以银行存款100000元偿还短期借款。元偿还短期借款。 请看展示请看展示例2资产负债表资产负债表 2007年年1月月10日日 金额

38、单位：元金额单位：元 资产 权益（负债+所有者权益） 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额银行存款银行存款 350000 短期借款短期借款 500000应收账款应收账款 200000 应付账款应付账款 200000存货存货 650000 实收资本实收资本 1500000固定资产固定资产 100000总计总计 2200000 总计总计 2200000100000 2500002100000100000 40000021000003应用某公司2007年1月10日资产负债表如下，该公司一月发生如下业务： 资产负债表 2002年1月10日 金额单位：元 资产 权益（负债+所有者权益） 项目 金额 项

39、目 金额银行存款 250000 短期借款 400000应收账款 200000 应付账款 200000存货 650000 实收资本 1500000固定资产 100000总计 2100000 总计 2100000【例3】1月14日，公司以银行存款购入原材料100000元。 请看展示例3资产负债表 2007年1月14日 金额单位：元 资产 权益（负债+所有者权益） 项目 金额 项目 金额银行存款 250000 短期借款 400000应收账款 200000 应付账款 200000存货 650000 实收资本 1500000固定资产 100000总计 2100000 总计 2100000100000 1

40、00000 1500007500003应用某公司2007年1月14日资产负债表如下，该公司一月发生如下业务： 资产负债表 2007年1月14日 金额单位：元 资产 权益（负债+所有者权益） 项目 金额 项目 金额银行存款 150000 短期借款 400000应收账款 200000 应付账款 200000存货 750000 实收资本 1500000固定资产 100000总计 2100000 总计 2100000【例4】1月20日，公司开出商业承兑汇票一张，金额为50000元，以抵付前欠应付账款。 请看展示【例4】资产负债表 2007年1月20日 金额单位：元 资产 权益（负债+所有者权益） 项目

41、 金额 项目 金额银行存款 150000 短期借款 400000应收账款 200000 应付账款 200000存货 750000 实收资本 1500000固定资产 100000 应付票据 总计 2100000 总计 210000050000 50000 50000 150000资产增加资产增加权益增加权益增加资产减少资产减少权益减少权益减少（1）（2）（3）（4）（1）资产与权益同时增加）资产与权益同时增加（2）资产与权益同时减少）资产与权益同时减少（3）资产之间有增有减）资产之间有增有减（4）权益之间有增有减）权益之间有增有减3 3 经济业务的四种类型经济业务的四种类型4、经济业务的九种类型

42、 资产资产 = = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益 + + + + + + + + + + - - + + - - - - - - + + - - - - - - + + - - + + - -1 1 从数量上看，资产和所有者权益总是相等的。（从数量上看，资产和所有者权益总是相等的。（ ）2“2“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”的会计等式反映了财务状况和经营成果之间的相互的会计等式反映了财务状况和经营成果之间的相互关系。（关系。（ ） 3“3“以银行存款偿还短期借款以银行存款偿还短期借款”这项经济业务不会引起企业资产和权益总额增加这项经济业务不会引起企业资产和权益总额

43、增加（ ） 4 4经济业务发生后，若某个资产项目金额增加，必定引起某个负债项目或所者权经济业务发生后，若某个资产项目金额增加，必定引起某个负债项目或所者权益项目金额等额增加。（益项目金额等额增加。（ ）5 5一项经济业务的发生引起负债的增加和所有者权益的减少，会计基本等式的平一项经济业务的发生引起负债的增加和所有者权益的减少，会计基本等式的平衡关系没有被破坏。（衡关系没有被破坏。（ ）6 6所有经济业务的发生，都会引起会计恒等式两边发生变化（所有经济业务的发生，都会引起会计恒等式两边发生变化（ ）7 7 根据资产的特征，那些已经没有经济价值、不能给企业带来经济利益的项目，根据资产的特征，那些已

44、经没有经济价值、不能给企业带来经济利益的项目，就不能确认为企业的资产。（就不能确认为企业的资产。（ ）8 8 企业预期经济业务所将发生的债务，应当作为负债处理。（企业预期经济业务所将发生的债务，应当作为负债处理。（ ） 判断题判断题FTFFTFTF 1 以下不属于企业资产的是（ ） A专利权 B厂房 C 原材料 D企业长期闲置的机器 2 某大型企业资产总额为2000万元，负债为700万元，在以银行存款200万元偿还债款，并以银行存款380万元付材料款后，该企业资产总额为（ ）万元。 A 1800 B 720 C 1420 D1100 选择题选择题DA 3 某企业向银行借款420万元用于偿还外单

45、位货款，该项经济业务将引起企业（ ） A资产增加420万元 B负债增加420万元 C资产与负债同时增加420万元 D负债总额不变 4 下列资产中，属于本企业资产范围的有（ ） A融资租入设备 B 经营租入的设备 C委托加工物资 D委托代销的商品 E经营租出的设备 F 无形资产 5 企业在取得收入时可能会影响到的会计要素是（ ） A 资产 B 负债 C所有者权益 D费用选择题选择题DACDEFABC一、会计科目会计对象资产：现金银行存款原材料厂房机器设备乙产品甲产品分类依据：内容特点和经济管理要求 会计要素会计科目固定资产固定资产 库存商品库存商品第三节 会计账户 对会计要素的具体内对会计要素的

46、具体内容进行分类核算的项目。容进行分类核算的项目。(一一)什么是什么是会计科目会计科目？应当在合法性基础上，根据自身的特点，设置符合需要的会计科目（二）、会计科目的设置原则（二）、会计科目的设置原则 1按经济内容分类按经济内容分类 2按其所提供信息的详细程度分类按其所提供信息的详细程度分类 （三）、会计科目的分类（三）、会计科目的分类按会计科目所反映的经济内容分类所有者权益类所有者权益类资产类资产类负债类负债类成本类成本类损益类损益类1按反映的经济内容分类按反映的经济内容分类共同类共同类按所提供信息的详细程按所提供信息的详细程度及隶属关系分类度及隶属关系分类总分类科目总分类科目（一级科目）（一

47、级科目）明细分类科目明细分类科目2按提供信息的详细程度及按提供信息的详细程度及隶属关系分类隶属关系分类 对会计要素具对会计要素具体内容进行总括体内容进行总括分类，提供总括分类，提供总括信息的会计科目信息的会计科目 对总账科目作对总账科目作进一步分类、提进一步分类、提供更详细具体的供更详细具体的会计信息的会计会计信息的会计科目。科目。 总分类科目（一级科目）总分类科目（一级科目）二级科目（子目）二级科目（子目）三级科目（细目）三级科目（细目）固定资产固定资产房屋及建筑物房屋及建筑物厂房仓库设备设备车床床刨床原材料原材料主要材料主要材料甲材料乙材料辅助材料辅助材料润滑油油漆库存商品库存商品服装服装

48、男服女服电器电器冰箱电视洗衣机食品食品干果糖饮料总分类科目与明细分类科目关系图示总分类科目与明细分类科目关系图示 反映的经济内容相同反映的经济内容相同 反映会计对象内容的层次反映会计对象内容的层次(级次级次)不同不同总分类科目与明细分类总分类科目与明细分类科目关系科目关系总账科目由财政部统一制定，企业可适当增减总账科目由财政部统一制定，企业可适当增减明细科目除已设外，企业可实际需要自行设置明细科目除已设外，企业可实际需要自行设置不是所有总账科目都设明细科目不是所有总账科目都设明细科目科目编码不给随意变动科目编码不给随意变动注注 意意会计科目表见课本会计科目表见课本P40-45（四）会计科目表（

49、四）会计科目表 （一）、账户及其基本结构 （二）账户与会计科目的关系 二 账户及其基本结构 （一）设置账户的意义 1概念概念 根据会计科目设置的，根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果增减变动情况及其结果的载体。的载体。2必要性必要性 会计科目只是项目会计科目只是项目或名称，或名称， 还不能进行还不能进行序时、连续、系统地序时、连续、系统地会计核算，必须设置会计核算，必须设置账户。账户。（二）账户的基本结构账户结构账户结构 组成账户的各个部分及其结合方式。即账户左右两方中规定其记录的增减内容及余额的方向和含义。（

50、二）、账户的基本结构 1账户的基本结构 2账户的正规格式 3、实际工作中使用的账户（一）账户的基本结构 账户的基本结构可分为两个基本部分，即左右两账户的基本结构可分为两个基本部分，即左右两方，一方登记增加额，一方登记减少额，增减相抵方，一方登记增加额，一方登记减少额，增减相抵后的差额为余额，至于账户哪一方登记数额的增加，后的差额为余额，至于账户哪一方登记数额的增加，哪一方登记数额的减少，取决于所记录经济业务和哪一方登记数额的减少，取决于所记录经济业务和账户性质。账户性质。 账户的这种结构也可以用账户的这种结构也可以用“T”形账户这种简化形形账户这种简化形式来表示。式来表示。 账户名称（会计科目

51、）账户名称（会计科目）左方左方 右方右方 账户的左方和右账户的左方和右方，登记经济业务方，登记经济业务引起资金运动数量引起资金运动数量变化的增加或减少。变化的增加或减少。2账户的正规格式 账户的正规格式一般包括账户名称（会计账户的正规格式一般包括账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、记账凭证的编科目）、记录经济业务的日期、记账凭证的编号、经济业务摘要、号、经济业务摘要、增减金额增减金额、余额余额等。等。 3、实际工作中使用的账户（三）账户的数量关系（三）账户的数量关系 本期发生额本期发生额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额 是指一定时期内账户是指一定时期内账户登记的登记的增加金额的合

52、计数增加金额的合计数，也叫本期增加发生额。也叫本期增加发生额。 是指一定时期内账户是指一定时期内账户登记的减少金额的合计数，登记的减少金额的合计数，也叫本期减少发生额。也叫本期减少发生额。 余余 额额 增减相抵后的差额，称为账户的余额。它表示该期末某价值增增减相抵后的差额，称为账户的余额。它表示该期末某价值增加、减少变化后的加、减少变化后的结果结果，是价值运动在期末的，是价值运动在期末的静态静态反映。余额按反映。余额按照表示的时间不同，分为照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额。期初余额和期末余额。本期发生额是一个本期发生额是一个动态动态指标，它说明一定时期指标，它说明一定时期内资金的内资金

53、的变动情况。变动情况。左方左方右方右方账户名称账户名称本期增加额本期减少额期末余额期初余额期末余额期末余额 = 期初余额期初余额 + 本期增加发生额本期增加发生额 - 本期减少发生额本期减少发生额 账户的四个金额要素账户的四个金额要素左方左方右方右方账户名称账户名称本期增加额本期减少额期末余额期初余额期末余额期末余额 = 期初余额期初余额 + 本期增加发生额本期增加发生额 - 本期减少发生额本期减少发生额 账户的四个金额要素账户的四个金额要素（四）账户与会计科目的关系（四）账户与会计科目的关系 账户与会计科目的联系与区别账户与会计科目的联系与区别 联联 系系1 会计科目是设置账户的会计科目是设

54、置账户的依据依据，是账户的，是账户的名称名称，账户是会，账户是会计科目的具体运用；计科目的具体运用；2 会计科目所要反映的经济内容，就是账户所要登记的会计科目所要反映的经济内容，就是账户所要登记的内容内容 （都是对会计对象具体内容所作的分类都是对会计对象具体内容所作的分类 ，反映经济内容反映经济内容相同相同） 1 会计科目只是所反映的经济内容的名称，不存在结构问会计科目只是所反映的经济内容的名称，不存在结构问题，而账户既有名称，又有一定的结构（格式）。题，而账户既有名称，又有一定的结构（格式）。2 会计科目是国家通过制定会计制度而统一规定，而账会计科目是国家通过制定会计制度而统一规定，而账户是

55、由企业单位根据会计科目的设置和自身经营管理的户是由企业单位根据会计科目的设置和自身经营管理的需要在账簿中开设的需要在账簿中开设的 区区 别别 实际工作中，会计科目和账户往往不加区别。实际工作中，会计科目和账户往往不加区别。设置会计科目 开设账户如何将发生的业务记录到账户上 指按照一定的记账规则，使用特定的记账符号，在账户中登记各种经济业务的技术方法。记账方法的三个阶段：记账方法的三个阶段： 原始记量记录法、单式记账法、复式记账法原始记量记录法、单式记账法、复式记账法记账方法记账方法第四节第四节 复式记账复式记账一、记账方法概述一、记账方法概述（一）单式记账法单式记帐法单式记帐法对于发生的每笔经

56、济业务只在一个账户中登记，以货币作为主要记账内容。特点特点每笔经济业务只记一笔帐每笔经济业务只记一笔帐 即只记一个帐户帐户设置不完整帐户设置不完整 需要什么资料就设置什么帐户，登记什么经济业务。一般只登记现金的收付，债权、债务事项。不能按一定的计算公式试算平衡不能按一定的计算公式试算平衡 因而不能用来检查全部记录是否正确。 是一种原始的、简单的、不完整的的记账方法是一种原始的、简单的、不完整的的记账方法。（二）复式记账法1、概念 对于每一笔经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的方法。理论依据理论依据要素间存在的数量关系，会计等式种种 类类收付记账法增减记账法借贷

57、记账法复式记账法2、复式记账法的原理（1 1）以会计等式为记账基础）以会计等式为记账基础会计等式是会计要素之间客观存在的基本等量关系（2 2）在）在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录两个或两个以上相互联系的账户中等额记录（3 3）按经济业务对等式影响的类型进行记录）按经济业务对等式影响的类型进行记录（4 4）定期汇总账户记录必须平衡）定期汇总账户记录必须平衡业务发生必然引起会计要素中至少两个项目发生等量变化会计等式和记账规则的基本要求经济业务的类型多种多样,但总结起来无非是四种类型。 假设你家用银行存款购买汽车一假设你家用银行存款购买汽车一辆，价值辆，价值20万元。如果采用单式记账法，万元

58、。如果采用单式记账法，情况怎么样呢？如果采用复式记账法，情况怎么样呢？如果采用复式记账法，情况又怎么样呢？比较一下，哪种方法情况又怎么样呢？比较一下，哪种方法好？好？想一想想一想借贷记账法借贷记账法借贷记账法是我国法定的记账方法二 借贷记账法 以以“借借”和和“贷贷”作为作为记账符号的一种复式记账记账符号的一种复式记账法。法。（一）借贷记账法的产生借贷记账法产生于13世纪的意大利12111211年、佛罗年、佛罗伦萨银行账簿伦萨银行账簿人名账户，记账目的是对债权债务的管理记账术语：(借)他应给我、(贷)我应给他记账格式：账页分上(人欠)下(欠人)部分记账形式：每笔业务用很长的文字叙述推广到商业贸

59、易，设物名账户反应商品增减，记账术语开始由反映实际的借贷关系到纯符号过渡。1406年、威尼年、威尼斯的商会账簿斯的商会账簿人名、物名、损益、资本、余额等账户。除总账外，还设日记账和分录簿采用“per”和“A”作为借、贷的术语仍采用叙述式，但要简练得多1494年、帕乔年、帕乔利利算术、几算术、几何、比及比例何、比及比例概要概要理论上阐述了借贷记账法（二）借贷记账法的记账符号借贷账户名称账户名称哪方记增加或是减少，取决于账户的性质记账符号记账符号 会计核算中采用的一种抽象标记，表示经济业务的增减变动和记账方向。 “借”、“贷”纯粹是一种记账符号。一个账户的借方表示增加时，贷方必定表示减少（三）借贷

60、记账法的账户结构1借贷记账法下账户基本结构借贷记账法下账户基本结构 2资产、权益类账户的结构和格式资产、权益类账户的结构和格式 3 3收入、费用类账户的结构和格式收入、费用类账户的结构和格式 1借贷记账法下账户基本结构借贷记账法下账户基本结构 在借贷记账法下，账户的基本结构划分在借贷记账法下，账户的基本结构划分为为“借方借方”、“贷方贷方”及及“余额余额”栏。账户栏。账户的左边称为的左边称为“借方借方”，右边为，右边为“贷方贷方”，一，一方登记增加数，一方登记减少数，余额栏在方登记增加数，一方登记减少数，余额栏在最后。最后。 账户名称（会计会录） 借方 贷方借方借方贷方贷方贷方发生额贷方发生额