税收及其种类年

1、8.28.2 税收及其种类税收及其种类死亡和纳税是死亡和纳税是人生不可避免人生不可避免的两件事情。的两件事情。税收的含义税收的含义 税收税收是国家为实现其职能，凭借政治权，是国家为实现其职能，凭借政治权，依法取得财政收入的基本形式。依法取得财政收入的基本形式。税收及其种类税收及其种类一1主体主体凭借凭借目的目的依据依据作用作用政治权力政治权力法法 律律 税收的基本特征：税收的基本特征： 探究活动一：探究活动一：问题问题1：“只要发生交易行为就得纳税只要发生交易行为就得纳税”强制性强制性问题问题2：税收具有无偿性。国家取得税收无需返还也不要支付任何税收具有无偿性。国家取得税收无需返还也不要支付任

2、何报酬。报酬。问题问题3：固定性不意味着一旦确定不能改变，而是不经法定程序和固定性不意味着一旦确定不能改变，而是不经法定程序和相关部门的批注不得随意更改。随着经济的变化国家会对相关部门的批注不得随意更改。随着经济的变化国家会对纳税人、对象、税率做出一定的调整。纳税人、对象、税率做出一定的调整。税收的基本特征及其相互关系税收的基本特征及其相互关系2国家凭借国家凭借强制征税。纳税人必强制征税。纳税人必须须；税务机关必须；税务机关必须。给纳税人，也不需要对纳税人给纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。付出任何代价。在征税之前就以法律的形式，预先规定了在征税之前就以法律的形式，预先规定了，不经国家有关

3、部门批准不能，不经国家有关部门批准不能改变。改变。十八届三中全会亮点十八届三中全会亮点近期改革部署看，近期改革部署看，消费税会更好助力消费税会更好助力经济转型经济转型，将部分，将部分严重污染环境、过严重污染环境、过度消耗资源的产品度消耗资源的产品及部分高档消费品及部分高档消费品等纳入征税范围；等纳入征税范围；房产税房产税会进一步扩会进一步扩大个人住房房产税大个人住房房产税改革试点范围。改革试点范围。（2 2）是税收区别于其他财政收入形式的）是税收区别于其他财政收入形式的主要标志主要标志项项 目目特特 征征强强 制制 性性无无 偿偿 性性固固 定定 性性税税利利债债费费具体具体 分析分析税收可分

4、为哪些类型？税收可分为哪些类型？二、我国税收的种类二、我国税收的种类房产税房产税增值税增值税 个人所得税个人所得税 征税对象征税对象 纳税人纳税人 计税方法计税方法 生产经营中的增值额生产经营中的增值额 在我国境内销售货物或在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的单劳务及进出口货物的单位和个人位和个人 基本税率为基本税率为17%17%避免重复征税；防止避免重复征税；防止前一生产经营环节企前一生产经营环节企业的偷漏税行为业的偷漏税行为意义意义个人所得额个人所得额 在我国境内有住所，或者无住所而在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外在境内

5、居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人从我国境内取得所得的个人按应税项目不同，分别实行超按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率额累进税率和比例税率是国家财政收入的重要来源，也是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段公平的有效手段 共同点：都是财政收入的重要来源，都可以促进财政收入的共同点：都是财政收入的重要来源，都可以促进财政收入的增长。都具有税收的增长。都具有税收的“三性三性”。探究点二：问题探究点

6、二：问题1： 某服装厂某服装厂B B向纺织厂向纺织厂A A购买一批布料，布料的销售购买一批布料，布料的销售价为价为1000010000元。服装厂元。服装厂B B将这批布料加工成服装出售将这批布料加工成服装出售给百货商场给百货商场C C，服装的销售价为，服装的销售价为2000020000元。元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？请问服装厂应交纳的增值税是多少？100001000017%=170017%=1700元（纺织厂元（纺织厂A A的当期销项税额）的当期销项税额）200002000017%17%1700170017001700（元）（元） 即相当于（即相当于（20000200001000010

7、000）17%17%17001700 例题例题思考思考: :这样征税有什么好处？这样征税有什么好处？营业额营业额*17%已经缴纳的税款已经缴纳的税款 问题2：6000-3500=35001500*3%+2000*10%=245元元用之于民用之于民税收税收国家职能国家职能每个公民每个公民物质物质基础基础息息息息相关相关取之于民取之于民（1）税收的性质：）税收的性质：税收取之于民、用之于民；税收取之于民、用之于民； （2）税收的地位与作用：）税收的地位与作用：国家各项职能的实现，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础；必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础； （3）权利义务

8、：）权利义务：每个公民在享受国家提供的各种服每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉纳税的义务。务的同时，必须承担自觉纳税的义务。依法纳税的必要性依法纳税的必要性1三、依法纳税是公民的基本义务三、依法纳税是公民的基本义务（4）税收的基本特征）税收的基本特征：具有强制性具有强制性情境设计三：情境设计三：随着全球金融危随着全球金融危机的影响，张三的企业也未能机的影响，张三的企业也未能幸免，原材料价格高，市场消幸免，原材料价格高，市场消费不旺，利润空间越来越小，费不旺，利润空间越来越小，张三很是心烦，他召集了厂里张三很是心烦，他召集了厂里的几个得力干将商讨对策，结的几个得力干将商讨对策，

9、结果他们都把注意打到了税收上，果他们都把注意打到了税收上，我们一起来听听我们一起来听听张三与税收之张三与税收之困境篇困境篇 做两套帐：一本内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，少开做两套帐：一本内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，少开 发票，能不开就不开。发票，能不开就不开。甲 拖，拖死他，来了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。乙 把职工名册改一下，弄一些残疾证，我们也享受点税收把职工名册改一下，弄一些残疾证，我们也享受点税收 优惠。优惠。丙 没关系，税务人员来时，交给我们保卫科，让他们尝尝没关系，税务人员来时，交给我们保卫科，让他们尝尝 拳头的滋味。拳头的滋味。丁偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税探究

10、：探究：你认为甲、乙、丙、丁做法分别是你认为甲、乙、丙、丁做法分别是什么行为？这样的行为可取吗？什么行为？这样的行为可取吗？违违 反税反税 法行法行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税有意、有意、欺骗欺骗、隐瞒、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报假的纳税申报超过期限超过期限拖欠拖欠税款税款拖欠拖欠用用欺骗欺骗的方法获取税的方法获取税收优惠（收优惠（出口退税出口退税）依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务二二违反税法的四种行为违反税法的四种行为1虚列虚报出口货物数量、虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害价格、自然灾害威胁、围攻、殴打威