固定资产审计与实务操作PPT学习教案

1、会计学1固定资产审计与实务操作固定资产审计与实务操作 一、固定资产审计的概述 二、固定资产所涉及的业务流程 三、固定资产实质性程序工作底稿的编制要求 与审计风险提示 第1页/共28页第2页/共28页第3页/共28页固定资产审计目标固定资产审计目标存在存在完整性完整性权利和义务权利和义务计价和分摊计价和分摊列报列报第4页/共28页第5页/共28页审计目标计价和分摊第6页/共28页第7页/共28页4、固定资产减值准备本期贷方发生额是否与本期增加计提的减值准备相符，借方发生额是否与本期固定资产减少转出的固定资产减值准备相符。5、分析其变动比例与企业生产经营理念、主营产品的变化、生产能量、收入等情况是

2、否相符，否则就要追加审计程序。 总之，以上明细表需要准确地体现企业的固定资产交易业务及其金额。第8页/共28页审计目标真实性、完整性第9页/共28页提示：1、本底稿需打印，并由相关人员签字确认；2、获取被审计单位固定资产盘点表，会同被审计单位主管会计人员、固定资产管理人员抽盘固定资产，编制固定资产抽盘表；3、重点关注本期新增加的重要固定资产，关注固定资产的使用状态；根据被审计单位的实际情况，有时也要对以前年度增加的重要固定资产进行关注；4、依据被审计单位内部控制的强弱确定抽盘比例；第10页/共28页5、盘点中以帐对物和以物对帐两种盘点办法相结合；6、对盘点数和账面数存在的差异，应查明原因，并作

3、出记录或作适当调整；7、盘点中若有租赁的固定资产，存在抵押、担保的固定资产，未使用和不需用的固定资产，待处理的固定资产等需在盘点表中注明或作出必要的调整；真实性完整性第11页/共28页审计目标真实性、权利和义务、计价和分摊第12页/共28页提示：1、对于外购固定资产，通过核对采购合同、发票、保险单、发运凭证等资料，抽查测试其入账价值是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；2、对于在建工程转入的固定资产，应检查固定资产确认时点是否符合企业会计准则的规定，入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符，是否与竣工决算、验收和移交报告等一致；对已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定

4、资产，检查其是否已按估计价值入账，并按规定计提折旧。第13页/共28页3、对于投资者投入的固定资产，检查投资者投入的固定资产是否按投资各方确认的价值入账，并检查确认价值是否公允，交接手续是否齐全；涉及国有资产的，是否有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认。4、对于更新改造增加的固定资产，检查通过更新改造而增加的固定资产增加的原值是否资本化条件，是否真实，会计处理是否正确；重新确定的折旧年限是否恰当。第14页/共28页5、对于融资租赁增加的固定资产，获取融资租入固定资产的相关证明文件，检查融资租赁合同的主要内容，并结合长期应付款、未确认融资费用科目检查相关的会计处理是否正确。6、对于通

5、过其他途径增加的固定资产，应检查增加固定资产的原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确，法律手续是否齐全。以上检查程序的底稿根据具体情况自行设计，能清晰完整反映审计过程及结果为标准。第15页/共28页审计目标计价和分摊第16页/共28页提示：1、根据集团或本公司的固定资产管理(或核算)办法，检查固定资产的类别划分与使用年限的确定是否相符。2、对金额重大的固定资产，结合前面根据不同来源固定资产的检查程序，检查固定资产的原值及折旧的起始时间是否正确，否则需作折旧的审计调整并要求企业更新固定资产卡片记录。当月增加的固定资产,当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起

6、不计提折旧。第17页/共28页第18页/共28页第19页/共28页第20页/共28页审计目标权利和义务第21页/共28页第22页/共28页提示： 在验证固定资产产权的同时，审计人员还应留意该项固定资产的抵押情况。在实施该领域审计时，审计项目组应获取作为债务抵押的固定资产清单。我们可将该清单的明细与客户的银行授信额度、贷款协议及董事会会议纪要等资料相核对；也可结合对银行借款的函证，同时函证固定资产作为贷款抵押的有关情况；或者通过查询在土地、房屋、车船登记管理部门登记的他项权利信息等，确定固定资产被设定抵押或质押的情况。第23页/共28页审计目标列报第24页/共28页（1）固定资产明细分类提示：固定资产分类明细表中的分类需要依据企业或是集团统一的分类来确定，没有固定的要求。（2）其他事项提示：1、本年增加固定资产中，由在建工程转入的金额需要根据固定资产增加的检查与在建工程项目的检查来确定，并且披露要一致；第25页/共28页2.期末已提足折旧仍继续使用的固定资产原值需要依据固定资产卡片明细表中的累计折旧额来确定；3.期末暂时闲置的固定资产原值需要依据