增值税申报要点PPT学习教案

1、会计学1增值税申报要点增值税申报要点第1页/共132页产品价值产品价值C+V+MC+V+MCV+M第2页/共132页增值额增值额增值额（增值额（CVM）C销售额（或营业额）销售额（或营业额）外购货物及劳务支出金额外购货物及劳务支出金额 第3页/共132页10017% 60 17%6.8（万元）（万元）进项税额进项税额销项税额销项税额n理论上理论上n增值额增值额=100-60=40万万n应纳增值税应纳增值税4017% 6.8（万元）（万元）n实践中实践中n应纳增值税应纳增值税=第4页/共132页第5页/共132页第6页/共132页类类型型消费型消费型收入型收入型不允许扣除不允许扣除购进购进固定资

2、产的进项税额固定资产的进项税额按固定资产的使用年限按固定资产的使用年限分期扣除分期扣除购进其进项税额购进其进项税额一次性扣除一次性扣除当期当期购进固定资产的进项税额购进固定资产的进项税额生产型生产型第7页/共132页如某企业当期购进的固定资产如某企业当期购进的固定资产价值为价值为4040万元，当期预计应提万元，当期预计应提折旧为折旧为1010万元，销售额为万元，销售额为150150万元，外购材料等的购进金额万元，外购材料等的购进金额为为3030万元，增值税率为万元，增值税率为17%17%。第8页/共132页项目项目生产型生产型收入型收入型 消费型消费型销项税额销项税额（销售额（销售额15015

3、0万元）万元）进进项项税税额额流动资产流动资产（原材料等（原材料等3030万元）万元）固定资产固定资产（折旧（折旧1010万元，万元，当期购入当期购入4040万元）万元）应纳税额应纳税额25.525.525.515017%第9页/共132页项目项目生产型生产型收入型收入型 消费型消费型销项税额销项税额（销售额（销售额150150万元）万元）25.525.525.5进进项项税税额额流动资产流动资产（原材料等（原材料等3030万元）万元）固定资产固定资产（折旧（折旧1010万元，万元，当期购入当期购入4040万元）万元）应纳税额应纳税额 5.1 5.13017% 5.1第10页/共132页项目项目

4、生产型生产型收入型收入型 消费型消费型销项税额销项税额（销售额（销售额150150万元）万元）25.525.525.5进进项项税税额额流动资产流动资产（原材料等（原材料等3030万元）万元）5.15.15.1固定资产固定资产（折旧（折旧1010万元，万元，当期购入当期购入4040万元）万元）应纳税额应纳税额 0 1.71017%4017% 6.8第11页/共132页项目项目生产型生产型收入型收入型 消费型消费型销项税额销项税额（销售额（销售额150150万元）万元）25.525.525.5进进项项税税额额流动资产流动资产（原材料等（原材料等3030万元）万元）5.15.15.1固定资产固定资产

5、（折旧（折旧1010万元，万元，当期购入当期购入4040万元）万元）01.76.8应纳税额应纳税额20.418.713.6？如果你是企业的经营者，你最愿如果你是企业的经营者，你最愿意采用哪种类型的增值税？意采用哪种类型的增值税？第12页/共132页CC C1 1C C2 2重复征税重复征税V+MV+M第13页/共132页消费型消费型收入型收入型1.操作容易操作容易3.财力比较充财力比较充足足2.鼓励投资鼓励投资第14页/共132页资产资产劳务劳务有形资产有形资产无形资产无形资产有形动产有形动产不动产不动产加工、修理修配劳务加工、修理修配劳务除加工修理修配劳务外的劳务除加工修理修配劳务外的劳务第

6、15页/共132页增值税和营业税的征税范围增值税和营业税的征税范围商商 品品 劳劳 务务 税税增值税增值税营业税营业税第16页/共132页第17页/共132页第18页/共132页备用于投资备用于投资n超市牛奶买五赠一，每袋牛奶的超市牛奶买五赠一，每袋牛奶的不含增值税售价不含增值税售价2元，超市销售元，超市销售牛奶，应该如何纳税？牛奶，应该如何纳税？第19页/共132页第20页/共132页第21页/共132页第22页/共132页第23页/共132页第24页/共132页n征收率：征收率：3%小规模纳税人小规模纳税人第25页/共132页2. 进项税额如何确定、核算？增值税扣税凭证如何认证？进项税额如

7、何确定、核算？增值税扣税凭证如何认证？如何填表？如何填表？3. 什么情况下需要进行进项税额转出？如何核算？什么情况下需要进行进项税额转出？如何核算？1. 销项税额如何确定、核算？如何填表？销项税额如何确定、核算？如何填表？4. 如何申报纳税？需要准备什么资料？如何申报纳税？需要准备什么资料？工作任务工作任务2 2：增值税一般纳税人纳税申报：增值税一般纳税人纳税申报第26页/共132页第27页/共132页第28页/共132页购买方收取的保险费，以及向购购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。购置税、车辆牌照费。第29页/共132页第

8、30页/共132页第31页/共132页第32页/共132页第33页/共132页第34页/共132页第35页/共132页第36页/共132页第37页/共132页第38页/共132页第39页/共132页销售方式销售方式纳税义务发生时间纳税义务发生时间直接收款直接收款 收到销售款或取得索取销售款凭证的当天收到销售款或取得索取销售款凭证的当天 托收承付和委托托收承付和委托银行收款银行收款 发出货物并办妥托收手续的当天发出货物并办妥托收手续的当天 赊销和分期收款赊销和分期收款 书面合同约定的收款日期的当天，无书面合书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为同的或者书面合

9、同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；货物发出的当天； 预收货款方式预收货款方式 货物发出的当天，但生产销售生产工期超过货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；期的当天； 第40页/共132页视同销售方式视同销售方式纳税义务发生时间纳税义务发生时间委托其他纳税人代委托其他纳税人代销货物销货物收到代销清单、收到全部或者部分货款收到代销清单、收到全部或者部分货款、发出代销货物满、发出代销货物满180天的当天天的当天销售代销货物销售代销货物

10、销售货物的当天销售货物的当天其他视同销售行为其他视同销售行为 移送使用的当天移送使用的当天第41页/共132页第42页/共132页第43页/共132页第44页/共132页税货物的运输费用税货物的运输费用第45页/共132页第46页/共132页第47页/共132页第48页/共132页第49页/共132页第50页/共132页进项税额进项税额已交税费已交税费减免税款减免税款出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税转出未交增值税销项税额销项税额进项税额转出进项税额转出出口退税出口退税转出多交增值税转出多交增值税第51页/共132页第52页/共132页第53页/共132页第54页/

11、共132页第55页/共132页第56页/共132页第57页/共132页第58页/共132页第59页/共132页第60页/共132页第61页/共132页第62页/共132页第63页/共132页增值税纳税申报主表增值税纳税申报主表本本期期销销售售情情况况明明细细本本期期进进项项税税额额明明细细固定资产固定资产进项税额进项税额抵扣情况抵扣情况表表第64页/共132页第65页/共132页第66页/共132页第67页/共132页第68页/共132页第69页/共132页第70页/共132页第71页/共132页第72页/共132页第73页/共132页第74页/共132页第75页/共132页第76页/共132

12、页第77页/共132页第78页/共132页第79页/共132页第80页/共132页第81页/共132页第82页/共132页第83页/共132页第84页/共132页第85页/共132页第86页/共132页第87页/共132页nn借：主营业务成本借：主营业务成本5050n贷：库存商品贷：库存商品5050第88页/共132页第89页/共132页第90页/共132页第91页/共132页填写填写纳税纳税申报申报附表、附表、主表主表准备准备纳税纳税申报申报的资料的资料申报，申报，税务机关税务机关开具开具税收缴款书税收缴款书到银行划款到银行划款记账记账 第92页/共132页第93页/共132页第94页/共1

13、32页第95页/共132页第96页/共132页第97页/共132页第98页/共132页第99页/共132页第100页/共132页第101页/共132页第102页/共132页第103页/共132页第104页/共132页第105页/共132页第106页/共132页第107页/共132页第108页/共132页第109页/共132页第110页/共132页第111页/共132页第112页/共132页第113页/共132页第114页/共132页第115页/共132页第116页/共132页第117页/共132页第118页/共132页第119页/共132页第120页/共132页第121页/共132页第122页/共132页1. 如何计算应纳税额？如何计算应纳税额？2. 如何进行账务处理？如何进行账务处理？工作任务四：进口货物应纳税额的计算工作任务四：进口货物应纳税额的计算第123页/共132页第124页/共132页17%n=43 714.29（元）（元）第125页/共132页第126页/共132