5折旧、利润与所得税-1ppt课件

1、第五章 折旧、利润与所得税.5.1 折旧的概念.5.2 折旧的计算方法 折旧的大小反映了固定资产价值逐次摊入产品本钱的多少和固定资产回收的快慢，但这不能代表企业实践的支出。 折旧只是一种会计手段，是便于会计上计算所得税和利润额的。.注：机关事业单位的固定资产不计折旧。F净残值=P r 原值 净残值率.2. 任务量法例： 某卡车原值60000元，估计总行驶里程为50万公里；报废时的残值为5%。假设本月行驶了4000公里，那么该车的月折旧额多少？. 采用加速折旧法，提高了折旧率，从而加速补偿固定资产的损耗，提早摊销固定资产旧额。 从总量来看，其折旧总额没有因加速折旧而改动，改动的只是折旧额计入本钱

2、费用的时间。 加速折旧使资金的回收速度阶段性地加快，使纳税人应纳税额在前期减少，后期添加，因此实践上推迟了交纳税款的时间，等于向政府获得了一笔无需支付利息的贷款。 因此，准予采用加速折旧法，实践上是国家给予的一种特殊的缓税或延期纳税优惠。折旧法的比较.二折耗的方法1)本钱折耗法WGS锌公司最近用2000000美圆买下一块出产矿石的土地，该矿藏可回收的资源估计到达500000吨。1假设在第一年有75000吨矿石被开采了，并且其中的50000吨被卖掉了。第一年的折耗是多少？2假设在年底该贮藏重新估价后只需40000吨的储量。假设第二年又有50000吨售出，那么第二年的折耗额又是多少？.二折耗的方法

3、2)百分比折耗法.5.2 利润与利润分配.利润分配顺序计算可供分配的利润计算法定盈余公积金计提恣意盈余公积金向股东支付股利5.2.3 利润分配.5.3 所得税的估算五大类流转税类所得税类资源税类财富税类行为税类消费费营业税车船运用税固定资产投资方向调理税主要税种屠宰税印花税城市房地产税房产税契税城市维护建立税.1. 流转税类：1增值税增值税是对商品消费或流通中各环节的新增价值或商品附加值进展纳税。我国实行的增值税根本属于消费型增值税，不允许扣除固定资产中所含的税金。其根本税率为17%,个别货物为13粮食、图书、天然气、应纳税额当期销项税当期进项税销项税销售额税率 当期进项税指购进货物交纳的增值

4、税额销项税向购买方收取的增值税额 . 营业税营业额税率 主要是对不实行增值税的劳务买卖和第三产业征收交通运输 3 邮电通讯 3 建筑业 3 文娱业 520 金融保险 5 效力业 5 文化体育 3 转让无形资产 5 销售不动产 5 例：2营业税=计税营业额税率.所得税纳税年度收入总额扣除工程税率 扣除工程：为获得收入而付出的本钱、费用和损失，还包括借款利息，职工工资，工会经费(工资的2%，福利费工资的14%，职工教育费工资的1.5%，向公益事业捐赠应税利润的3%以内等 收入总额包括：消费、运营收入，财富转让，利息收入，租赁，股息，特许权转让等应税利润税率：3万以下为18%，3-10万为27%，1

5、0万以上33%2. 企业所得税.3.资源税=纳税数量单位税款 主要针对某些初级资源行业，如原油、天然气、煤炭等。征收资源税的主要目的在于调理因资源条件差别而构成的资源级差收入，促使国有资源的合理开采与利用，同时为国家获得一定的财政收入。 其中原油、天然气、煤、各种金属原矿及盐的单位税款都有一定的规范计量。 而土地运用税根据开征地域不同而计税规范不一。资源税应纳税产品销售收入税率.4 企业所得税的核算企业所得税的计算企业所得税额=应纳所得税额适用的所得税额纳税调整纳税调整添加的工程：(1)超越税法规定扣除规范的工程(2)税法规定不允许扣除的工程(3)应税收益工程纳税调整减少的工程：(1)弥补亏本

6、工程(2)准予免税和免于补税的投资收益(3)其它纳税调整减少的工程投资工程所得税估算总本钱费用=运营本钱+折旧费+摊销费+利息支出年利润总额=年销售收入总本钱费用销售税金及附加.5.4 工程工程投资的获取利润才干分析.5.4 工程工程投资的获取利润才干分析.5.4.2 利润与利润分配表.5.4.3 计算目的.5.5 工程工程的税后投资现金流量一现金流量的概念1现金流入量2现金流出量3净现金流量二相关现金流量确实定1明确是现金流量不是利润。2相关现金流量是有无对比的增量的现金流量而非总量的现金流量。3相关现金流量是未来发生的，而非过去发生的。4相关现金流量不能忽视时机本钱。.三利润和现金流量在投

7、资决策时，主要是根据工程的现金流量，而不是利润。四现金流量的时间选择为了方便地计算和聚集现金流量，按投资各年归集现金流量时，常假定进展投资的现金流量发生在年初，而运营的现金流量发生在年末5.5 工程工程的税后投资现金流量.5.5 工程工程的税后投资现金流量5.5.1 思索所得税影响后的现金流量计算.1初始投资支出现金流初始投资支出主要指投资工程所需的固定资产支出额和净营运资金流动资金的添加额，还包括其他投资费用，如职工培训费和组织筹建费等。初始期现金净流量=-该年投资额5.5 工程工程的税后投资现金流量.2运营期的营业现金净流量可按以下方法计算根据净现金流量的定义计算 净现金流量=营业收入-营

8、业税金及附加-运营本钱所得税根据年末运营成果计算 净现金流量=税后利润+折旧额+利息支出根据所得税对收入和折旧的影响计算 营业净现金流量=税后收入税后本钱+折旧抵税额 +利息支出抵税额=营业收入1所得税率付现本钱1所得税 率+折旧额所得税率+利息支出所得税率税后本钱=实践支付额1所得税率税后收入=收入金额1所得税率5.5 工程工程的税后投资现金流量付现本钱.例：工程初始投资20万，当年就开场运营，年营业收入20万，运营本钱10万，计算期5年，忽略营业税金及附加。按直线折旧每年提折旧31000元；双倍余额折旧的每年折旧额为64000, 38400, 23040, 14780, 14780元。所得

9、税率为25%.计算税前、税后的净现金流量以及相应的内部收益率。2运营期的营业现金净流量思索所得税.序年末0123450起初投资-2000002经营成本2000002000002000002000002000003营业税金及附加4折旧31000310003100031000310005所得税（1-2-3-4）*25%17250172501725017250172506税前净现金流（1-2-3）-200000100000010000001000000100000010000007税后净现金流（1-2-3-5）-20000082750827508275082750827508IRR(税前）41.04

10、%9IRR(税后）30.40%10税后净现金流（1-2）*75% +4*25%8275082750827508275082750直线折旧法.序年末0123450起初投资-2000002经营成本2000002000002000002000002000003营业税金及附加4折旧64000384002304014780147805所得税（1-2-3-4）*25%9000154001924021305213056税前净现金流（1-2-3）-200000100000010000001000000100000010000007税后净现金流（1-2-3-5）-20000091000846008076078695786958IRR(税前）41.04%9IRR(税后）31.49%10税后净现金流（1-2）*75% +4*25%9100084600807607869578695双倍余额折旧法.折旧的抵税作