会计实践-会计审计基础ppt课件

1、凭证到报表 会计审计根底引荐书籍马津高玉莲李志远 刘建科目 录会计处置根底财务审计初步会计处置实务财务目的初步会计报表构成财务会计报告会计报表会计报表附注财务情况阐明书资产负债表利润表现金流量表资产减值预备明细表利润分配表股东权益增减变动表分部报告会计报表要素资产负债表的要素资产资产资产是指过去的买卖、事项构成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产具有如下特征： 资产是过去的经济业务构成或获得的； 资产必需是归企业拥有或控制的； 资产必需能用货币计量； 资产能为企业带来未来的经济利益。我国会计实务中，将资产按流动性分为流动资产和非流动资产(即长期资产)。资产的构成流

2、动资产长期投资固定资产无形及其他资产会计报表要素负债负债是指过去的买卖、事项构成的现有义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债是企业承当的，以货币计量的在未来需求以资产或劳务归还的债务。 负债的一个根本特征，是企业现存的义务。 负债按其归还期的长短，分为流动负债和长期负债。 资产负债表的要素负债负债的构成流动负债短期借款应付账款应付工资长期负债长期借款一切者权益构成实收资本资本公积盈余公积未分配利润一切者权益是指一切者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。一切者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。会计报表要素资产负债表的要素一切者权益会计

3、报表要素主营业务收入其他业务收入营业外收入计入产品本钱的费用不计入产品本钱的期间费用管理费用、财务费用等主营业务利润营业利润利润总额净利润收入本钱、费用利润利润表的要素收入、本钱、利润会计报表关系 资产负债表 资产负债股本资本公积期末留存收益 损益表 期初留存收益当期留存收益期末留存收益销售收入销售成本费用支出投资收益当期留存收益财务报表解读一、财务报告体系二、资产负债表三、损益表四、现金流量表五、实战指点：财务报表数据的识别与转换财务报告体系财务报表财务报告的中心资产负债表：财务情况支付才干利润表：盈利才干现金流量表：运营成果构成的过程会计报表的附表财务报表资产负债表是反映企业筹资和投资结果

4、的报表资产负债表是一张存量表损益表是反映企业运营成果的报表损益表是一张流量表现金流量表是反映企业现金流入流出情况的报表现金流量表是一张：流量表？存量表？财务报表的用途 给投资者：公司能否盈利？公司能否平安？给债务人：公司还款才干如何？给政府：监视企业合法运营、依法纳税给证券管理机构：监视企业公平、公正、公开 地投融资给管理者：分析企业的资金运动、分析企业的本钱情况给经济研讨者：提供产业、行业、企业信息企业的财务报表的阅读 问题： 阅读三大财务报表时我们应该关注什么呢？ 资产负债表 编制公式：资产(Assets)负债(Liabilities)一切者权益(Owners Equity) 资产行次年初

5、数期末数负债及一切者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金11406300820745短期借款2230000050000短期投资215000应付票据23200000100000应收票据3246000应付帐款24953800953800应收帐款4300000600000其他应付款255000050000减：坏帐预备5-900-1800应付工资26100000100000应收帐款净额6299100598200应付福利费271000080000预付款项7100000100000未交税金2830000205344其他应收款850005000其他未交款2966006600存货925800002

6、574700预提费用301000待摊费用10100000一年内到期的长期负债311000000流动资产合计1147514004144645流动负债合计3226514001545744长期投资：长期负债：长期投资12250000250000长期借款336000001160000固定资产：固定资产原价1315000002401000减：累计折旧14400000170000固定资产净值1511000002231000在建工程161500000728000一切者权益：固定资产合计1726000002959000实收资本3450000005000000无形及递延资产：资本公积35150000 15000

7、0无形资产18600000540000盈余公积36 35685.15递延资产19200000200000未分配利润37 202215.85无形递延资产合计20800000740000一切者权益合计3851500005387901资产总计2184014008093645负债及一切者权益合计398401400809364546000重点引见资产资产是企业的“家底问题：1.从资产负债表来看，什么是资不抵债？资不抵债的根本缘由是什么？2.一个企业资不抵债了，但是还想继续运营，可以怎样做？ 资 产1.货币资金： 包括现金和银行存款等；2.短期投资： 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其 目

8、的是谋取比存款利息更高的收益；3.应收帐款： 指因销售商品或提供劳务而应向客户收取的款项；4.坏帐预备： 企业对估计能够无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失， 又称备抵坏帐；5.其他应收款：指上述应收工程之外的其他各种应收、暂付工程，如备用 金、保证金等；6.存货： 指企业因消费、销售需求而贮藏的原资料、包装物、在产 品、产废品、库存商品等；7.待摊费用： 指曾经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保 险费等；8.长期投资： 用特定来源的资金，经过参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;负 债什么是负债？负债就是欠他人的钱？企业会欠谁的钱呢？ 欠

9、供应商的钱 应付账款、应付 票据商业汇票 欠客户的钱预收账款 欠国家的钱应交税金 欠员工的钱应付工资、福利 欠股东的钱应付股利 欠银行的钱 长期借款、短期借款 留意：资金拆借问题负 债企业为什么要欠他人的钱？筹资动因资本构造动因利息抵税、杠杆作用1.短期借款：指企业向银行或其他单位获得的短期贷款；2.应付帐款：指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等；3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付工程；4.预提费用：指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，预提修缮费等；负 债5.长期借款：指企业向金融机构或非金融机构获得的一年以上的贷款；6.应付债券：指企业为筹措长期资

10、金而发行的企业债务；7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。负 债一切者权益什么是一切者权益？ 股东投资在企业里的钱两类不同的一切者权益 外来的一切者权益：在资本构成过程中构成的，如股本、资本公积金； 内生的一切者权益：在税后利润分配中产生的，如盈余公积金、未分配利润等实战指点表内融资与表外融资他能说出实现表外融资的其他详细方式吗？损益表1. 主营业务收入与本钱：指企业从事商品消费销售或效力等主营业务的收入与本钱；2. 主营业务税金：指企业主要运营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建立税等；3. 营业费用：指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用

11、；4. 管理费用：指企业在消费与销售时发生的间接费用；5. 财务费用：指企业的贷款利息及银行手续费用等；6. 投资收益：指企业对外投资所获得的报答；7. 营业外收入：指企业发生的与其运营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出卖无形资产收益，罚款净收入等；8. 营业外支出：如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出卖无形资 产损失，债务重组损失，计提固定资产减值预备，罚款支出，捐赠支出，非常损失等；会计报表假设会计主体继续运营会计分期货币计量目 录会计处置根底财务审计初步会计处置实务财务目的初步会计处置实务程序：确认计量记录报告主要概念 运营周期与会计期间 权责发生制与收付实现

12、制 配比原那么与本钱补偿 运营周期与会计期间经营周期会计期间计量标准计量现金流出、流入的循环周期计量收益或利润实现的时间周期期间跨度购买材料支付现金时间存货包管使用时间销售商品收到现金时间日历年度或会计年度 会计中期变化性随着公司的经营状况不断变化一经确定保持不变权责发生制与收付实现制权责发生制收付实现制会计处理对象收入与成本费用收入与成本费用确认标准本期发生本期确认实际收到或支付现金时确认会计处理程序需要进行账项调整无需调整配比原那么与本钱补偿配比原则成本补偿原则适用对象与收入或期间相关的成本费用 与资产相关的成本补偿确认标准在收入发生时确认成本 在费用的归属期间确认为当期费用 在资产使用期

13、间分期等额或不等额计入成本费用会计处置实务凭证明细账总账试算平衡表财务报表会计处置实务-凭证原始凭证原始发票、进账单等记账凭证 收款凭证借方为现金或银行存款 付款凭证贷方为现金或银行存款 转帐凭证借贷方不涉及现金或银行存款会计处置实务-凭证会计处置实务-凭证会计处置实务-凭证会计处置实务-明细账会计处置实务-明细账会计处置实务-总账会计处置实务-信息流程销售收现设备获得付现工薪支付分摊调整收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证总账、明细账、日记账试算平衡表财务报表买卖账簿、试算表和财务报表记账凭证会计处置实务-循环划分循环各循环包括的记账凭证种类各循环包括的总账项目举例资产负债表项目利润表项目销

14、售与收款循环收款、转账应收票据、应收账款、长期应收款。预收款项、应交税款营业收入、营业税金及附加、销售费用采购与付款循环付款、转账预付款项、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用、应付票据、应付账款、长期应付款管理费用存货与仓储循环转账、付款存货（原材料、材料成本差异、库存商品、制造费用、生成成本、劳务成本等）、应付职工薪酬营业成本筹资与投资循环转账、收款、付款交易性金融资产、应收利息、应收股利、其他应收款、长期股权投资、投资性房地产、短期借款、交易性金融负债、应付利息、应付股利、其他应付款、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润财务费用、资产减值损失、

15、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用会计处置实务-分录1、现销A 公司11月1日赊销一批商品给B公司，售价80,000元，本钱71,000元。11月10日收到50,000元货款。11月1日：借：应收账款 80,000 贷：主营业务收入 80,00011月10日：借：银行存款 50,000 贷：应收账款 50,0002、 11月15日，A公司预收B公司销售款40,000元，11月18日销售时收回余款11月15日收预收款时：借：银行存款 40,000 贷：预收账款 40,00011月18日销售实现时：借：银行存款 40,000 预收账款 40,000 贷：主营业务收入 8

16、0,000摘要银行存款11月10日5000011月15日4000011月18日40000期末余额130000摘要预收帐款B公司11月15日4000011月18日40000期末余额0摘要主营业务收入11月1日8000011月18日8000011月30日160000期末余额0摘要应收账款B公司11月1日8000011月10日50000期末余额30000会计处置实务-记账银行存款借方贷方余额10月11月130000130000主营业务收入借方贷方余额10月11月1600001600000预收账款借方贷方余额10月11月40000400000应收账款借方贷方余额10月11月80000500003000

17、0会计处置实务-记账总账试算平衡表原始凭证记账凭证明细账会计处置实务-试算 货币资金130,000.00 短期借款 短期投资 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款30,000.00 预收帐款 应收补贴款 其他应付款 存货 一年内到期长期债务 流动资产合计 流动负债合计 长期股权投资 长期借款长期投资合计 长期应付款 固定资产原值 长期负债合计 减: 累计折旧负债合计 固定资产净值 股本 在建工程 资本公积 固定资产合计 盈余公积 无形资产 未分配利润160,000.00 无形资产及其他资产合计股东权益合计资产总计160,000.00负债及股东权益总计160,000.00会计处置实务-编表一、

18、主营业务收入160,000.00 减：主营业务成本 主营业务税金及附加二、主营业务利润160,000.00 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用三、营业利润160,000.00 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出四、利润总额160,000.00 减：所得税 少数股东权益五、净利润160,000.00会计处置实务-编表目 录会计处置根底财务审计初步会计处置实务财务目的初步财务审计初步账表相符报表与总账账账相符总账与明细账账证相符明细账与凭证审计方向从报表到凭证真实性审计方向从实物到报表完好性账表相符报表与总账 项 目本月数本年累计数一、主营业务收入 90,000.0

19、0 1,845,000.00 减:主营业务成本 0.00 1,135,395.00 主营业务税金及附加 0.00 2,125.00 二、主营业务利润 90,000.00 707,480.00 加：其他业务利润 0.00 0.00 减：营业费用 64,800.00 74,800.00 管理费用 26,382.43 314,738.96 财务费用 0.00 27,700.00 三、营业利润 -1,182.43 290,241.04 加:投资收益 0.00 0.00 补贴收入 0.00 0.00 营业外收入 0.00 41,305.56 减:营业外支出 0.00 15,305.56 四、利润总额 -

20、1,182.43 316,241.04 减:所得税 0.00 0.00 五、净利润 -1,182.43 316,241.04 账账相符总账与明细账账证相符明细账与凭证账证相符明细账与凭证目 录会计处置根底财务审计初步会计处置实务财务目的初步财务目的初步偿债才干 流动比率=流动资产/流动负债100% 普通情况下，流动比率越高，阐明企业短期偿债才干越强。通常以为，流动比率的下限为100%，而流动比率等于200%时较为适当。 速动比率=速动资产/流动负债100%普通情况下，速动比率越高，阐明企业归还流动负债的才干越强。通常以为，速动比率等于100%时较为适当。 资产负债率又称负债比率=负债总额/资产

21、总额100% 普通情况下，资产负债率越小，阐明企业长期偿债才干越强。保守的观念以为资产负债率不应高于50%，而国际上通常以为资产负债率等于60%时较为适当。 已获利息倍数=息税前利润总额/利息支出普通情况下，已获利息倍数越高，企业长期偿债才干越强。国际上通常以为，该目的为3时较为适当，从长期来看至少应大于1。财务目的初步营运才干 应收账款周转率周转次数=主营业务收入净额/平均应收账款余额普通情况下，应收账款周转率越高越好。应收账款周转率高，阐明收账迅速，账龄较短；资产流动性强，短期偿债才干强；可以减少收账费用和坏账损失。 存货周转率周转次数=主营业务本钱/平均存货余额普通情况下，存货周转率高，

22、阐明存货变现速度快，周转额较大，资金占用程度较低。 总资产周转率周转次数=主营业务收入净额/平均资产总额反映总资产周转情况的主要目的是总资产周转率。普通情况下，总资产周转率越高，阐明企业全部资产的运用效率越高。 财务目的初步盈利才干 主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入总额100%该目的越高，阐明企业主营业务市场竞争力越强，开展潜力越大，盈利才干越强。 净利润率=净利润/主营业务收入总额100% 该目的反映企业整体的盈利才干，该目的越高阐明企业盈利才干强。 总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额100%该目的越高，阐明企业的资产利用效益越好，整个企业盈利才干越强。 净资产收益率=净利

23、润/平均净资产100%普通以为，净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的才干越强，运营效益越好，对企业投资人、债务人的保证程度越高。 财务目的初步开展才干 销售营业增长率=本年主营业务收入增长额/上年主营业务收入总额100%销售营业增长率假设大于零，表示企业本年主营业务收入有所增长，目的值越高阐明增长速度越快，企业市场前景越好。 三年销售平均增长率普通以为，该目的越高，阐明企业主营业务继续增长势头越好，市场扩张才干越强。 总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额100% 财务目的初步收入融资比 收入融资比=年度可确认的本人施工收入/我司累计授信额 反映企业产值规模覆盖我司本金的才干 目的值

24、越高，阐明客户收入规模覆盖我司租赁的才干越强刚性负债收入比 刚性负债收入比=刚性负债/年度可确认的本人施工收入100% 刚性负债：指一个完好会计年度内，企业必需支付的负债。包括银行借款、银行票据、职工借款、民间借款、年度需支付的设备按揭款、年度需支付的融资租赁租金。反映企业产值规模覆盖我司本金的才干。 反映企业对外刚性融资规模占产值的比重；普通企业，目的值在10%左右。财务目的初步应收账款周转率 应收账款周转率=年度可确认的本人施工收入/应收账款余额 反映企业应收账款的回收才干 目的值越低，阐明企业应收账款回收周期较长签约增长率 签约增长率=年度签约规模增长额/上一年度签约总额100% 该目的

25、是企业产值的先行目的，反映企业继续运营的才干近三年的目的动摇，阐明企业签约规模不稳定，处于生长期或衰退期 近三年的目的动摇，阐明企业签约规模不稳定，处于生长期或衰退期第一单元 财务技术分析法的根本目的一、偿债才干分析的根本目的二、营运才干分析的根本目的三、盈利才干分析的根本目的第一单元 财务技术分析法的根本目的一、偿债才干分析的根本目的短期偿债才干分析流动比率速动比率长期偿债才干分析资产负债率有形资产负债率产权比率有形净值负债率利息保证倍数数据来自资产负债表第一单元 财务技术分析法的根本目的二、营运才干分析的根本目的短期营运才干分析存货周转率应收帐款周转率营运周期长期营运才干分析流动资产周转率

26、固定资产周转率总资产周转率数据来自资产负债表及损益表第一单元 财务技术分析法的根本目的三、盈利才干分析的根本目的从收入分析：收入利润率从本钱分析：本钱利润率从资产分析： 总资产收益率净资产收益率 资本保值增值率数据来自资产负债表及损益表第二单元 以净资产收益率为中心的财务分析主要内容：一、以净资产收益率为中心的财务分析二、以净资产收益率为中心的财务分析框架及途径三、以净资产收益率为中心的财务分析内容第二单元 以净资产收益率为中心的财务分析 净资产收益率的高低受哪些要素的影响问题引导： A公司和B公司同处在昆山,几乎一样的厂房和设备,消费一样的电子元件,销售的价钱和数量也一样, 但A公司股东的红利几乎是B公司的两倍,怎样会呵斥这种景象呢? 能够有哪些缘由呢?第二单元 以净资产收益率为中心的财务分析 净资产收益率的高低受哪些要素的影响净资产利润率=利润/净资产 利润 销售收入 资产 销售