审计 第九章ppt课件

1、 第九章 审计任务底稿 审计报告与审计档案.第一节 审计任务底稿审计证据审计任务底稿审计报告构成根据一概念 是审计证据的载体。是指CPA在执行审计业务过程中构成的全部审计任务记录和获取的资料。1、审计任务底稿构成于审计的全过程；2、构成方式有两种：编制和获得。二作用P167一、审计任务底稿的定义和作用.二.审计任务底稿的内容 审计任务底稿的要素 1.被审计单位称号； 2.审计工程称号； 3.审计工程时点或期间； 4.审计过程记录； 5.审计结论； 6.审计标识及其阐明； 7.索引号及编号； 8.编制者姓名及编制日期； 9.复核者姓名及复核日期； 10.其他应阐明事项。.三、审计任务底稿的复核、

2、归档、严密一审计任务底稿的复核第一级复核(详细复核)是审计工程担任人对审计任务底稿进展详细复核，以便发现问题，及时纠正。第二级复核(普通复核)是部门经理所进展的复核，是对重点审计工程、有关账项调整意见、初步审计意见建议进展复核，防止出现艰苦事项的脱漏及审计失误。第三级复核(重点复核)是主任会计师或事务所担任人进展复核，重点复核艰苦事项，艰苦账款调整、重要任务底稿进展复核，三级是前两级复核的监视，也是对整个审计任务的最终把握。.二审计任务底稿的归档 审计任务底稿归档的性质归整审计档案时，有些会计师事务所将审计档案分为永久性档案和当期档案。这一分类主要是基于详细实务中对审计档案运用的时间。 1.

3、永久性档案。永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期运用价值，并对以后审计任务具有重要影响和直接作用的审计档案。 2.当期档案。当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计运用的审计档案。 审计任务底稿归档的期限 1.审计报告日后六十天内； 2.审计业务中止后的六十天内。审计任务底稿的保管期限会计师事务所该当自审计报告日起，对审计任务底稿至少保管十年。假设注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所该当自审计业务中止日起，对审计任务底稿至少保管10年。三审计任务底稿的严密制度.第二节 审计报告一、审计报告的含义P170)与作用一鉴证作用；二维护作用；三证明作用二、审计报告的种类一按照

4、审计报告的性质可分为规范审计报告和非规范审计报告；二按照审计报告运用的目的可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告；三按照审计报告的详略程度可分为简式审计报告和详式审计报告。.三. 审计报告的要素分析 审 计 报 告1-标题ABC股份全体股东：2-收件人 我们审计了后附的ABC股份以下简称ABC公司财务报表，包括201年12月31日的资产负债表，201年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。3-引言段 一、管理层对财务报表的责任4-责任段 按照企业会计准那么和的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：1设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财

5、务报表不存在由于舞弊或错误而导致的艰苦错报；2选择和运用恰当的会计政策；3做出合理的会计估计。. 二、注册会计师的责任5-责任段 我们的责任是在实施审计任务的根底上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计任务。中国注册会计师审计准那么要求我们遵守职业品德规范，方案和实施审计任务以对财务报表能否不存在艰苦错报获取合理保证。 审计任务涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判别，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表艰苦错报风险的评价。在进展风险评价时，我们思索与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并

6、非对内部控制的有效性发表意见。审计任务还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们置信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了根底。. 三、审计意见6-审计意见段 我们以为，ABC公司财务报表曾经按照企业会计准那么和的规定编制，在一切艰苦方面公允反映了ABC公司201年12月31日的财务情况以及201年度的运营成果和现金流量。会计师事务所 中国注册会计师： 签名并盖章盖章 中国注册会计师： 签名并盖章 7-签名和盖章8-称号、地址和盖章 中国市 二年月日 9-报告日期.四、审计报告的类型一无保管意见的审计报告规范审计报告出具条件

7、同时满足：会计报表符合国家公布的国家公布的企业会计准那么和相关会计制度的规定，在一切艰苦方面公允反映了被审单位的财务情况、运营成果和现金流量；他们注册会计师曾经按独立审计准那么方案和实施了审计任务，在审计过程中未遭到限制。我们.二非规范审计报告 1.带强调事项段的审计报告 符合的条件(1)能够对财务报表产生艰苦影响，但被审计单位进展了恰当的会计处置，且在财务报表中做出充分披露；(2)不影响注册会计师发表的审计意见。.2.保管意见的审计报告当注册会计师以为财务报表就其整体而言是公允的，但存在以下情形之一，注册会计师该当出具保管意见的审计报告； (1)会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露

8、不符适宜用的会计准那么和相关会计制度的规定，虽影响艰苦，但不至于出具否认意见的审计报告； (2)因审计范围遭到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响艰苦，但不至于出具无法表表示见的审计报告。.3.否认意见的审计报告 经审计，假设以为会计报表不符合国家公布的企业会计准那么和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映了被审单位的财务情况、运营成果和现金流量。报表整体失实 当未调整的事项、未确定事项等会计报表影响在一定范围内时，发表保管意见的审计报告。但假设其影响程度超出一定的范围，以致会计报表无法接受，发表否认意见的审计报告，它是CPA和被单位都不愿看到的。.4.无法表表示见的审计报告 CPA在

9、审计过程中，假设审计范围遭到限制能够产生的影响非常艰苦和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以致无法对会计报表发表意见，CPA该当出具无法表表示见的审计报告。留意：不是回绝接受委托，也不是不愿发表意见。.思索题1注册会计师在审计意见段之前添加阐明段，用来阐明发表保管意见、否认意见和无法表表示见的理由；而在意见段之后添加强调事项段，只是添加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。 2只需当注册会计师以为财务报表就其整体而言是公允的，但还存在对财务报表产生艰苦影响的情形，才干出具保管意见的审计报告。保管意见的审计报告被视为注册会计师在不能出具无保管意见的审计报告情况下最不严

10、峻的审计报告。 .3只需当注册会计师以为财务报表存在艰苦错报会误导运用者，以致财务报表的编制不符适宜用的会计准那么和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务情况、运营成果和现金流量，注册会计师才出具无法表表示见的审计报告。 4. 当被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符适宜用的会计准那么和相关会计制度的规定，或因审计范围遭到限制，无法获取充分、适当的审计证据，但所涉金额不大，远远低于重要性程度，不至于影响财务报表运用者的决策，注册会计师对该报表应出具( )的审计报告。A.保管意见B.保管意见加强调事项C.无保管意见D.无保管意见加强调事项段.5. 当被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符适宜用的会计准那么和相关会计制度的规定，或因审计范围遭到限制，无法获取充分、适当的审计证据，所涉金额超越重要性程度，在某些方面影响财务报表运用者的决策，但对财务报表整体依然是公允的，注册会计师可以出具( )的审计报告。A. 无保管意见B. 无保管意见加强调事项段C. 保管意见D. 保管意见加强调事项.6.