新华制药内部控制(1)ppt课件

1、新华制药.目录公司引见2案情与分析4内部控制五要素31详细案例3335思索与启示.内部控制五要素内部控制A、内部环境B、风险评价D、信息与沟通C、控制活动E、对控制的监视.要素分析内部控制内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行各种内部要素的总称，是实施内部控制的根底。内部环境主要包括治理构造、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。.要素分析风险评价风险评价是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目的实现的各种不正确要素并采取应对战略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评价主要包括目的设定，风险识别、风险分析和风险应对。.要素分析控制活动控制活动

2、是根据风险评价结果、结合风险应对战略采取确实保企业内部控制目的得以实现的方法和手段，是实施内部控制的详细方式。控制活动结合企业详细业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核同意控制、预算控制、财富维护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。.要素分析信息与沟通信息与沟通是及时、准确、完好地搜集与企业运营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进展及时传送、有效沟通和正确运用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的搜集机制及在企业内部和与企业外部有关的沟通机制等.要素分析对控制的监视监视检查是

3、企业对其内部控制的健全性、合理性有效进展监视检查与评价，构成书面报告并做出相应处置的过程，是实施内部控制的重要保证。监视检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进展延续性监视检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进展专项监视检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改良措施等。企业内部控制自我评价是内部控制监视检查的一项重要内容.公司简介山东新华制药股份新华制药H股与A股上市公司，中国制药工业50强主要从事开发、制造和销售化学原料药、医药制剂、化工及医疗商业亚洲最大解热镇痛类药物消费与出口基地，也是国内重要的心脑血管类，抗感染类及中枢神经类等药物的消费企业旗下有9家控股子公司强大的规模优势

4、、雄厚的科研力量、过硬的产质量量、健全的营销网络.授信额度 过大多头授信内部控制失败医贸公司的鲁中份公司、工业销售部门、商业销售部门三个部门分别 向同一客户授信医贸公司实践执行中对部分客户超出客户注册资本授信，同时存在未 授信的发货情况.内部控制缺陷分析1新华制药 20年应收 账款3针对欣康祺医药公司的风险，新华制药的反响2欣康祺医药公司分 析4新华制药内部控制缺陷产生 的缘由.年末单项金额艰苦并单独计提坏账预备的应收账款 单位名称账面余额坏账金额计提比例%计提原因山东欣康祺医 药有限公司406063248580考虑偿债淄博华邦医药销售有限公司9795783680考虑偿债 合计50401403

5、21.年末单项金额虽不艰苦单独计提坏账预备的应收账款 单位名称账面余额坏账金额计提比例%计提原因山东百易美医药有限公司3997319780考虑偿债能力计提山东省药材公司高新分公司2243267480考虑偿债能力计提山东新宝医药有限公司2991239380考虑偿债能力计提山东新华工贸股份有限公司11501150100考虑偿债能力全额计提商丘百川药业有限公司795795100考虑偿债能力全额计提合计1227610209. 重要事项阐明截至2021年12月31日，本公司下属子公司医贸公司应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药货款合计60，731千元。欣康

6、祺医药为新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药等四家公司尚未支付的上述货款向本公司下属子公司医贸公司提供了担保，华邦医药为欣康祺医药尚未支付的上述货款提供了担保。.内部控制缺陷分析1新华制药 20年应收 账款3针对欣康祺医药公司的风险，新华制药的反响2欣康祺医药公司分 析4新华制药内部控制缺陷产生 的缘由. 欣康祺医药公司分析新华制药的实践控制人为山东省国资委，控股股东为新华集团欣康祺医药不断是新华制药大客户，2021年为新华制药第一大客户。新华制药的应收票据中，欣康祺是金额较大的前五名往来客户，设 计金额300万元2021年年报中，新华制药对欣康祺医药及为其担保的淄博华邦医药 销

7、售的应收账款展总应收比例高达15.88%欣康祺涉嫌非法吸收公众存款，涉案金额高达10亿元欣康祺医药等5家公司欠新华制药子公司的货款6073.1万元也很 有能够就此打了水漂欣康祺医药长期以来不断把医药业做成金融业，上游赊购拿货， 低3%5%的价钱现销下游，将赚取的先进投入期货市场以获取利 益，极具风险性但公开资料显示：.内部控制缺陷分析1新华制药 20年应收 账款3针对欣康祺医药公司的风险，新华制药的反响2欣康祺医药公司分 析4新华制药内部控制缺陷产生 的缘由. 新华制药公司反响新华制药在公告中并未提及上述事项，仅称欣康祺前期运营出现异 常，资金链断裂公司已此案去必要法律措施，并全面停顿与其之前

8、的业务往来初步估计，损失不会导致2021年度归属于上市公司股东的净利润较上年度下降50%根据公开资料显示，新华制药2021年净利润9725.66万元，2021年净利润为7602.37万元，下降幅度21%.内部控制缺陷分析1新华制药 20年应收 账款3针对欣康祺医药公司的风险，新华制药的反响2欣康祺医药公司分 析4新华制药内部控制缺陷产生 的缘由.新华制药内部控制缺陷产生缘由企业风险管理认识淡薄信息沟通以及风险评估方面存在缺乏应收账款监视机制薄弱内部缺陷.信息沟通在本案例中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大。显然，新华制药的子公司医贸

9、公司其企业内部显然没有进展有效、合理、及时的信息沟通，才会导致其三个部门同时对一家公司授信，从而导致授信额度过大，进而承当了较大的风险。而信息与沟通是内部控制五要素之一，是指在人员可以履行责任的方式及时间范围内，识别、获得和报告运营、财务及法律遵守的相关资讯的有效程序和系统。这包括最高层将与控制有关事宜重要性及个人担当的角色向下级传达、向上级汇报重要信息的渠道以及与外部利益相关者坚持有效沟通。COSO报告以为，一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部控制的效率和效果。企业须按某种方式在某个时间之内，区分、获得适当的信息，并加以沟通，使员工顺利履行其职责。 可见，信息与沟通可以在减少出现误解的能够

10、性，从而到达控制风险，是内部控制的重要环节，但是新华制药在内部控制制度对多头授信无明确规定，且存在多头授信，阐明新华制药案例中信息与沟通是无效的，而信息与沟通无效既是内部控制存在艰苦缺陷的迹象之一，同时也构成内部控制艰苦缺陷。 .监视机制据2021年报显示，山东欣康祺医药注册资本为2180万元，而截至2021年12月31日，医贸公司应收欣康祺医药4060.6万元，同时还应收与欣康祺存在担保关系的华邦医药979.6万元，百易美医药399.6万元，山东药材高新分公司334.3万元，以及新宝医药299.1万元，合计6073.1万元。由此我们可以看出，医贸公司应收欣康祺医药4060.6万元大于其注册资

11、本2180万元，不符合医贸公司内部控制制度规定的对客户授信额度不得大于客户注册资本这一规定，违反了内部控制的要求。 以此同时，医贸公司也存在未授信的发货情况，阐明公司内部除了存在信息与沟通方面的缺乏外，监视也是有问题。而且新华制药在得知欣康祺资金链断裂的情况下才在2021年度按80%比例计提坏账预备，计提坏账预备金额合计4858.5万元，阐明医贸公司应收账款管理存在缺陷，这足以阐明公司内部的风险评价方面也是有问题的。而我们知道，内部控制五要素包括：控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通和监视。风险评价并非一个实际过程，而且经常对企业的整体胜利起至关重要的作用。同时有效的监视可以及时、有效地识

12、别出控制失败或控制缺陷，并报告给那些对控制担任的员工或高层管理人员，以及时实施纠正措施。假设监视无效，就难以保证内部控制有效运转，正由于如此，COSO专门发布了。可见，医贸公司在内部控制方面存在及其艰苦的缺陷，内部控制是无效的。 .风险认识新华制药下属子公司医贸公司在以上两个内控方面存在艰苦缺陷，同时，作为母公司的新华制药的内部控制也是问题多多。首先，新华制药2021年年报显示，2021年年初企业计提应收账款坏账预备0.31亿元，年末应收账款坏账预备金额骤升至5.45亿元，占应收账款总额的17.2%，主要是新华制药在事发后才对坏账进展大额补提。阐明新华制药的风险认识很弱，在信誉销售前没有进展充

13、分的风险评价，才导致问题的发生。其次，下属子公司医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大及对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。阐明母公司对子公司的内部监视方面存在严重缺陷，同时在信息与沟通方面母子公司更是存有艰苦缺乏，才导致此事件的发生。母公司新华制药应该对其内部控制进展整改以加强公司的内部控制。 .思索与启示多个艰苦缺陷与否认意见的内部控制审计报告关系 同一时期财务报表审计意见与内部控制审计意见关系前后期内部控制审计意见的关系.多个艰苦缺陷与否认意见的内部控制审计报告关系陈武朝2021指出

14、我国第22条列出的阐明内部控制能够存在艰苦缺陷的迹象包括：注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊；企业更正曾经公布的财务报表；注册会计师发现当期财务报表存在艰苦错报，而内部控制在运转过程中未能发现该错报；企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监视无效。此案例的财务报表中在内部控制方面曾经披露了该艰苦错报。同时，我国第17条规定：“艰苦缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，能够导致企业严重偏离控制目的。重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于艰苦缺陷，但仍有能够导致企业偏离控制目的。普通缺陷，是指除艰苦缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。艰苦缺陷、重要缺陷和普通缺陷的详细认

15、定规范，由企业根据上述要求自行确定。在新华制药的内部控制缺陷认定规范中的非财务报告缺陷方面，从定性方面说，符合艰苦缺陷的条件是：具备合理能够性及导致公司部分业务才干丧失，危及公司继续运营、具备合理能够性及导致艰苦的财务损失以及具备合理能够性及导致负面音讯在全国各地流传，对企业声誉呵斥艰苦损失。 .同一时期财务报表审计意见与内部控制审计意见关系 重新华制药披露的2021年年报中，我们可以获知，在内部控制制度执行的效果及独立董事、监事会对公司内部控制自我评价中均提到了新华制药在报告期内新华制药全资子公司山东新华医药贸易对客户授信额度过大导致较大经济损失，公司未能按照和相关规定在一切艰苦方面坚持有效

16、的财务报告内部控制，还披露了公司内控存在的艰苦缺陷及整改情况。但是，同期的财务报表审计意见不同于内控审计的否认意见，而是无保管意见，阐明虽然内控存在艰苦缺陷，但并非意味着财务报表存在未调整的艰苦错报，阐明内部控制审计意见为非标意见，财务报表审计意见不一定为非标意见。反之，如财务报表审计意见为否认或非标，那么内控一定存在艰苦缺陷，财务报表艰苦错报非被内部控制所控制，内部控制审计意见必定为非标审计意见。也即财务报表审计意见为非标，内部控制审计一定为非标意见。 .前后期内部控制审计意见的关系前期内部控制审计意见的好坏会对后期内部控制审计意见产生影响，当前期出具了非标内控审计意见，就会引起注册会计师对

17、该企业内控的关注度，对内控的审计将会比较严厉和慎重，所需获取的审计证据就会添加，以致于后期的内控审计意见也会相应根据前期的审计结果而仔细斟酌；当前期出具的是规范无保管内控审计意见，这将给注册会计师一个良好的信号，在对企业内控审计时相对需求获取的审计证据就会比较少，后期的内控审计意见也相对更为乐观。同时，当后期的审计意见出现非标内控审计意见类型时，会促使注册会计师关注前期的内控审计意见，乃至去核对前期内控审计意见的合理性，从而判别企业在内控方面能否存有问题以及注册会计师能否存在失职行为。就新华制药2021年度内部控制审计意见为否认意见，不难推断这些内控艰苦缺陷能否早已存在于2021年或之前的内部

18、控制中，进而质疑新华制药2021年度内部控制审计意见的适当性。 .该案例对我国注册会计师行业的启示 在我国，内部控制规范开展的比较晚，之前不断都是对内部控制的披露自愿性。之后，2021年6月28日公布了，2021年7月1日开场，一切企业必需根据来披露内部控制信息，2021年4月26日又公布了来规范企业的内部控制。但是对于内部控制的审计意见，没有事务所出具过否认意见。随着该案例的发生，这无疑对中国注册会计师的证券市场执业质量敲醒了警钟，随着社会的开展，证券市场要求注册会计师充分发扬其社会职能，提高对内部控制信息披露的全面性，加强对内部控制风险的警惕性。 该案例的启示在于：山东新华制药是我国第一份

19、被出具内部控制审计的否认意见，它标志着内部控制审计开场真正地独立。内部控制是防备企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线，也是保证企业财务报告真实完好的内在机制。内部控制审计应该与财务报表审计一样遭到注重，不应轻视。企业内部控制审计制度确实立，可以加强注册会计师对企业内部控制有效性进展客观独立的鉴证；可以监视推进企业将内部控制规范落实到实处，促使企业加强内部控制规范建立，提升财务报表风险防备才干，同时也可以进一步提升企业信息披露的透明度，加强投资者对企业财务信息可靠性的自信心，对社会开展起到至关重要的作用.企业内部控制五要素extTextTextAdd YourTitle TextText 1T

20、ext 2Text 3Text 4Text 5Add YourTitle TextText 1Text 2Text 3Text 4Text 5TextText.DiagramAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your Text.DiagramAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your Title.DiagramAdd Your Title新华制药内部控制缺陷产生的缘由针对欣康祺医药公司的风

21、险，新华制药公司的反响欣康祺医药公司分析应收账款分析. 欣康祺医药公司分析财务报表出现艰苦错报后果新华制药被信永中出具否认意见的内部控制审计报告事件内部控制存在艰苦缺陷缘由.Diagram PowerPoint2002Add Your TextAdd Your TextAdd Your TextTextTextText.DiagramAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your Text内部控制.内部控制缺陷分析1新华制药 20年应收 账款3针对欣康祺医药公司的风险，新华制药的反响2欣康祺医药公司分 析4新华制药内部控制缺陷产生 的缘由.DiagramYour TextYour TextYour T