第1章税收筹划-运作框架ppt课件

1、第二章 税收谋划的运作框架中山大学岭南学院 龙朝晖1本章提要本章以管理学实际为根底， 将税收谋划运作分为四个根本步骤： -前期调查与研讨、 -方案诊断和选择、 -方案实施和修正 -以及方案跟踪和绩效评价， 并提出谋划中应留意问题。2本章构造本章构造第一节 税收谋划运作管理第二节 税收谋划的前期调查与研讨第三节 方案的设计与选择第四节 方案的实施和修正第五节 方案的跟踪和绩效评价第六节 运作的根本原那么3本章重点难点重点：谋划方案的设计与选择、跟踪和绩效评价难点：税收谋划方案的设计与选择4 本节内容提要第一节 税收谋划的运作管理一、税收谋划运作管理概述二、税收谋划运作的组织管理四、税收谋划的业务

2、流程设计三、税收谋划运作的人员管理5 一、税收谋划运作管理概述税收谋划也属于管理的范畴之一。 它是处理5W1H处理问题的目的、对象、 -地点、时间、人员和方法 的管理活动。其运作可遵照一定的根本框架。 谋划人员可以将一环紧扣一环 -的任务纳入一定的次序， 进展任务表上的安排。6二、税收谋划运作的组织管理企业的税收谋划既可以自行税收谋划： 由企业内部一定的组织机构来完成， 委托税收谋划： 也可以委托税务中介机构进展。 委托外部的中介机构或个人设立专门税收谋划部门Or由财务部门进展7三、税收谋划运作的人员管理首先，谋划对设计操作人员的知识构造 -有着很强的专业性要求和全面性要求。其次，谋划人员须具

3、有相互协作精神。包括谋划人员内部的相互协作和 -谋划人员与企业其他部门人员间的协作。 8四、税收谋划的业务流程设计税收谋划的业务流程设计图：了解筹划目标任命项目经理，组成项目组信息收集诊断、评价 拟定各种可行方案确定方案工作总结绩效评价 实施方案监督反馈 审批 调整9 本节内容提要第二节 税收谋划的前期调查与研讨一、了解税收谋划的目的二、确定相关的组织和人员分工三、进展相关的信息搜集10 从我国现行企业税收谋划的现状看， 企业税收谋划的目的可分为两个层次：涉税零风险指企业在税收方面没有任何风险或风险极小，是企业低层次的谋划目的。税后收益最大化企业可调整其经济活动，以合理利用国家各种税收优惠，获

4、取最大的税后收益。 一、了解税收谋划的目的11 二、确定相关的组织和人员分工 对企业内部组织有关人员进展谋划分工， 普通需求确定经理人员工程担任人。企业假设委托外部中介机构 (比如税务师事务所)进展税收谋划， 那么该当签署委托协议或合同。 12 三、进展相关的信息搜集 一税收谋划需求的信息 从信息的不同来源，可以将需求搜集的信息分为内部信息和外部信息：内部信息1.企业组织方式2.财务信息3.企业现状与规划4.企业对风险态度外部信息1.政府的税收政策2.税收法律法规3.其他法律法规13 三、进展相关的信息搜集二税收谋划对信息质量的要求准确性及时性相关性适度性完好性14 本节内容提要第三节 税收谋

5、划方案的设计与选择一、税收谋划方案的设计二、选择最优的税收谋划方案15 一、税收谋划方案的设计 实际中存在不同的谋划方案，主要缘由：税收制度的差别和税收优惠政策的多样化 企业在合法的前提下的自主运营权会计方法的多样性 16一、税收谋划方案的设计一绝对谋划思绪假设纳税人可供选择的谋划方案有i个， T1=T-S1=T-Sr1-St1-Sp1-Sd1-Sc1-Sb1T2=T-S2=T-Sr2-St2-Sp2-Sd2-Sc2-Sb2Ti=T-Si=T-Sri-Sti-Spi-Sdi-Sci-Sbi 17符号阐明：T 为纳税人不谋划时，一定时期纳税总额；Ti 为采用谋划方案i后,一定时期纳税总额；Si

6、为采用方案i谋划后，能够节省税额；一、税收谋划方案的设计18符号阐明：Sri为, 因减免税而能够净节省税额，如个税免征额、增值税免税等；Sti为,因税率差别而能够净节省税额，如增值税的不同税率等；Spi为，因分割而能够净节省的税额，如个税的收入分割、营业税的财富分割；一、税收谋划方案的设计19符号阐明：Sdi为，因扣除而能够净节省的税额，如企业所得税税前扣除限额的运用；Sci为，因抵免而能够净节省的税额，如公司支付科研费可部分直接抵免应纳所得税； Sbi为，因饶让而能够净节省的税额；一、税收谋划方案的设计20一、税收谋划方案的设计 方案设计须着眼于整个谋划期间。 公式中各项净节税额能够为0，

7、也能够为负数。 一项技术能够导致另一项技术更节税， 也能够导致其反而增税。 比较选择纳税总额Ti最少方案。 21一、税收谋划方案的设计二相对谋划思绪 一定时期纳税总额没有减少， 但经过谋划, 使各纳税期纳税额变化而添加收益， 使纳税义务递延，从而相对节税。 假设有i个方案纳税总额一样， 但各个纳税期的纳税额不完全一样。 22 T1=T1-1+T1-2+T1-3+T1-n T2=T2-1+T2-2+T2-3+T2-n Ti= Ti-1+Ti-2+Ti-3+Ti-n 其中： Ti为采用方案i后，一定时期纳税总额； Ti-n为采用方案i后，第n个年度要缴的税额。 一、税收谋划方案的设计23 设T1=

8、T2=T3=Ti=T T为不谋划情况下的纳税绝对总额 对各方案纳税额求现值： P1= T1-1(1+r)T1-2(1+r)2 T1-3(1+r)3T1-n(1+r)n P2= T2-1(1+r)T2-2(1+r)2 T2-3(1+r)3T2-n(1+r)n24P3= T3-1(1+r)T3-2(1+r)2 T3-3(1+r)3T3-n(1+r)n Pi= Ti-1(1+r)Ti-2(1+r)2 Ti-3(1+r)3Ti-n(1+r)nP为纳税总额的现值，r为投资报酬收益率。一、税收谋划方案的设计25 选择纳税额现值P最小的方案。 在税收谋划备选方案拟定之后， 企业该当从企业的本身特点和需求出发

9、， 选择最终的谋划方案。 二、选择最优的税收谋划方案企业“烂尾楼投资的税收谋划案例26第四节 税收谋划方案的实施和修正专人担任，实施方案方案实施过程中的再调研实施方案的改良27 本节内容提要一、税收谋划方案的跟踪和总结二、税收谋划方案的绩效评价第五节 税收谋划方案的跟踪和绩效评价28一、税收谋划方案的跟踪和总结 税收谋划方案付诸实施后， 企业内部谋划人员 -该当对方案进展跟踪， 分析谋划执行效果。 企业经过方案跟踪， 经过总结得失， 为今后任务积累珍贵的阅历教训。29二、税收谋划方案的绩效评价自创美国西肖尔的组织效能评价规范，税收谋划的绩效评价应调查以下方面： 1.目的与手段 谋划目的的实现程

10、度、工程人员的努力程度。2.时间范围去年节税额、如今节税情况、估计未来。30二、税收谋划方案的绩效评价3.硬目的与软目的 各税种、各环节节税额； 工程组内部协作情况、与其他部门协作情况。4.价值判别 减少纳税额与推迟纳税之间； 管理各环节节税之间比较。31第六节 税收谋划运作的根本原那么 二自我维护原那么 留意谋划行为离不合法的间隔。 一、法律性原那么 一合法性原那么 必需是合法行为，谋划者熟习和知晓税法， 掌握政策导向，亲密凝视税法调整变动。32三规范性原那么 在财务、会计谋划上 -要遵照财务通那么、会计准那么， 在行业谋划上要遵照各行业制定规章制度， 在地域谋划上要遵照地域规范。 第六节

11、税收谋划运作的根本原那么33 案例： 某家电商贸企业， 既销售家电又担任安装维修， 企业应按17%的税率交纳增值税。 但安装维修部分能抵扣进项税金很少， 按17%的税率交纳增值税税负太重。 第六节 税收谋划运作的根本原那么34 谋划决策： 企业成立独立核算的安装维修公司， 商贸公司签署购销合同， 安装维修公司签署安装维修合同，各自收费。 安装维修公司按3%税率申缴营业税。 家电公司的谋划思绪： 如把安装维修业务独立出来， 收取安装维修费，那么可只缴3%营业税。第六节 税收谋划运作的根本原那么35第六节 税收谋划运作的根本原那么 谋划误区：维修收入应按规定 “修缮修配收入交纳增值税。商业和建筑业

12、属于不同的行业， 根据维修的对象决议税种： 对货物修缮属于工业， 须交纳增值税。36第六节 税收谋划运作的根本原那么 正确的谋划：该企业可以把安装业务独立出来， 只就安装收入缴营业税就符合税法规定。 37第六节 税收谋划运作的根本原那么 二、综合性原那么 一综合利益最大化原那么 谋划目的应是一切者财富最大化。 不能只思索某一个税种的负担， 还要思索相关联的其他税种的税负效应， 进展整体谋划， 力求整体和长期税负最轻。38第六节 税收谋划运作的根本原那么二稳健性原那么 各种节税技术和方法也都有一定风险，如: 税制变化风险、市场风险、利率风险、 债务风险、汇率风险、通胀风险等。尽能够对经济运转趋势

13、科学预测，分析相关影响要素，降低风险程度。 39第六节 税收谋划运作的根本原那么 三、管理性原那么 一超前性原那么 事前谋划时， 要兼顾各相关税种进展比较， 要全面调查相关年度的纳税资料， 立足于企业运营的延续过程，全面衡量；40第六节 税收谋划运作的根本原那么二节约性原那么 税收谋划时要遵照节约性原那么， 尽量使谋划本钱费用降低到最小程度， 使谋划收益到达最大程度。41第六节 税收谋划运作的根本原那么三时效性原那么 在一定的地域、时间、法律条件下， 以一定的企业经济活动为背景， 具有针对性和时效性，应遵照适时调整。 42谋划风险案例一 李某在2000年将原值为50万房屋租给他人， 收取租金5

14、万元，谋划： 李某虚拟运营行为，成立一个运营机构， 聘请承租人为运营机构担任人。该5万元租金视同承租人交纳的管理费， 以自营行为申缴房产税：500000130%1.2%4200(元)43谋划风险案例一 税务机关认定李某偷税， 李某把现实的出租行为虚拟为自营行为， 以逃避相应的税收，呵斥了偷税。44谋划风险案例一 决议按税法追缴： 房产税：5000012%42001800元 营业税：500005%2500元 城市维护建立税：25007%175元 教育费附加：25003% 75 元 个人所得税： 500005000020%50000 12% 25001757520% 6250元 同时处以罚款。45谋划风险案例二 某市一房地产公司采取代建房方式， “节约营业税66万元。 详细操作： 先把开发的写字楼出卖给购房单位后， 再与对方签定大楼代建合同。 避开按照销售不动产交纳营业税， 按收取的代建手续费来交纳营业税。46谋划风险案