春龙组织结构与管理体系人力与财务二期汇报课件

1、组织结构和管理体系咨询第二期(中高级人员管理和财务体系建设）新华信管理咨询2001年3月1日 山东 龙口机密2001年3月1日1CL-OMS02今日议程二期报告核心内容介绍 张江燕 09:00 - 09:15 中高级人员管理 郭军平 09:16 - 09:55财务体系建设 林海峰 09:56 - 10:55下一步工作计划 张江燕 10:56 - 11:552001年3月1日2CL-OMS02目录引言二期报告核心内容中高级人员管理中高级人员的薪酬体系和绩效评估管理岗位工作胜任度评估办法介绍 及现任17名中高级管理人员评估结果财务体系建设组织建设制度建设人员培训气动和彩印厂的债务分配下一步工作计划

2、附录附录一：财务日报、月报、年报格式附录二：两次财务会计人员考试结果分析 2001年3月1日3CL-OMS02企业管理的本质在于不断提高本企业基本活动和辅助活动的质量基本活动辅助活动培训任用培训开发报酬总体管理计划财务会计法律政府利润利润生产经营市场销售服务对内物流对外物流安装维修培训零配件供应原材料搬运仓储库存控制生产进度安排生产流程设备维护设施管理成品库管理成品配送客户定单处理市场细分产品组合定价渠道选择渠道维护销售队伍广告促销企业基础活动采购人力资源管理技术开发采购策略选择供应商采购质量控制跟踪供应商工艺技术发展核心技术生产流程改造产品技术含量企业活动价值链ZJY2001年3月1日4CL

3、-OMS02人力资源管理和财务会计管理薄弱是春龙集团在管理上亟待解决的二个根本问题主要问题改进建议基本管理差管理意识差规章制度不到位没有进行内外部有价值的信息 搜集、整理和分析“口头”多于“书面”没有人力资源管理没有专门部门和专人负责没有选拔人才的科学办法和流程没有考评和激励机制没有系统培训计划财会管理混乱会计主体不明确真假不分，不能传递真实的经营信息资产流动差，经营风险大基础管理差内部凭单设计不合理原始凭证管理混乱基础数据匮乏人员普遍素质急待提高采购分散，不便于控制，存在交叉采购现象成立集团管理发展委员会，明确今明两年的 工作重点是促进企业管理水平的全面提高转变意识，春龙首先是要避免“夭折”

4、， 必须是先生存后发展明确今明两年，是“抓管理促效益”年完善各种规章制度严格执行，违者从快从严处理， 促进全体员工自觉遵守设立专门部门，全面加强人力资源管理明确岗位职责，建立科学选拔人才机制用绩效考评和激励制度代替“红包”发放逐步建立公司的培训系统，重视对管理队 伍和后备力量的培训必须明确春龙各企业是独立法人，会计主 体，在集团内部考核中企业必须自负盈亏集团对企业的考核就是对各企业领导班 子的考核，有奖有罚加强财会基础管理工作,形成有效监督和控制统一采购，控制“支出源头”ZJY2001年3月1日5CL-OMS02咨询是结果更是过程ZJY四次培训三次财会考试上海招聘2001年3月1日6CL-OM

5、S02二期报告的核心内容春龙集团中高级人员管理手册春龙集团财务体系中高级职务说明书中高级人员绩效评估办法现任中高级人员胜任度评估附件职务分析访谈提纲确定薪酬结构的量化分析工具管理人员胜任度测评工具财务部职位说明书春龙集团财务管理制度春龙集团财务报告体系附件三份财会考试试卷财会考试答案2001年3月1日7CL-OMS02目录引言二期报告核心内容中高级人员管理中高级人员的薪酬体系和绩效评估管理岗位工作胜任度评估办法介绍 及现任17名中高级管理人员评估结果财务体系建设组织建设制度建设人员培训气动和彩印厂的债务分配下一步工作计划附录附录一：财务日报、月报、年报格式附录二：两次财务会计人员考试结果分析

6、2001年3月1日8CL-OMS02职务访谈春龙集团中高级职位分析步骤如下：编写职务说明书公司4人及新华信3人对岗位进行评分统计并分析结果根据前期确定的组织结构图确定24个岗位确定24个岗位根据海氏职位分析方法计算各职位的平均贡献度根据专家打分情况确定各层级管理职位的平均贡献度和离差 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日9CL-OMS02确定的新的春龙组织结构如下春龙集团总裁综合经营部总经理副总裁(工业品)副总裁(消费品)人力资源及行政部部长战略发展部部长财务部部长宾馆酒店经理五金商场及汽售中心经理建筑经理园艺园经理气动机械总经理彩印包装总经理生物制品总经理特丝丽总经理营销经理生

7、产经理营销经理生产经理营销经理生产经理营销经理生产经理自控研究所长采供部部长成立集团管理发展委员会: 由总裁、两名副总裁、战略发展部长、人力资源及行政部长和财务部长6人组成集团管理发展委员会高层中高层中层GJP2001年3月1日10CL-OMS02针对新的岗位，对考察指标进行打分，计算职务贡献作为确定薪酬的标准春龙职务分析步骤确定24个岗位编写职务说明书公司4人及新华信3人对岗位进行评分统计并分析结果职务访谈海氏职务分析职务相对贡献知识技能解决问题能力职务责任管理技巧沟通交往能力专业知识、专业经验和实际方法思维环境：职务所处环境对担任职务人员的思维设置的限制思维难度：职务需要担任者进行创造思维

8、的程度大小职务责任：可能造成的经济后果职务对结果的作用行动的自由度 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日11CL-OMS02根据专家小组对职务的评分计算整理各职务的相对贡献如下 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日12CL-OMS02可以看出各层次职务的相对贡献成阶梯分布，虽然专家小组一致认为自控研究所长的相对贡献较大，但考虑到春龙的实际情况，中层的平均贡献不考虑它的影响高层中高层中层平均1080平均798平均606职务评分不考虑 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日13CL-OMS02基本工资根据各层次职务的平均相对贡献确定的基本工资系数和波动范围如

9、下：说明：工资系数是指一个倍数，例如中层工资如果是1000元/月，那么高层工资为1800元/月，中高层为1300元/月； 工资系数=职务评分/中层职务评分 工资浮动范围是指该层次平均工资左右的差异范围（可以实行，也可以不实行） 工资浮动范围 =职务评分的标准偏差/平均职务评分 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日14CL-OMS02根据规划求解的方法确定各层次的工资收入中基本工资额和业绩奖金的比例确定目标目前春龙中高层的工资奖金的年支出为60.48万元新的薪酬体系的中高层工资奖金支出应在60.48万元左右确定约束条件各层次的基本工资之间比例符合前面确定的工资系数各层次的奖金占本层

10、次薪金支出的比例均在40%以上新得体系下，工资总额与原有工资总额变动不大各层次平均年工资额之比不小于工资系数确定已知条件各层次的工资系数求解将目标、已知条件和约束条件输入计算机，求得最优解在最优解的基础上进行小幅调整，得到最终结果 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日15CL-OMS02确定的各层次基本工资和业绩奖金如下表注：奖金是指业绩考核得分为100分的奖金数额 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日16CL-OMS02春龙集团中高级管理人员薪资结构包括：基于职务的基本工资、基于绩效考评的业绩奖金和过渡性的特殊津贴总收入基本工资业绩奖金过渡性特殊津贴每月的固定收入

11、根据确定的考核指标计算的奖金收入这部分收入与考核指标的完成情况挂钩，包括未完成扣除和超额奖励对特殊人才的激励：满足外聘高级人才的薪金要求奖励对集团发展作出突出贡献的人员弥补原外聘人员由于薪金调整所带来的损失 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日17CL-OMS02对于业绩的考核，采用以下的指标体系主要工作履行情况个人能力安全质量领导绩效管理财务管理团队协作培训和发展实施影响力判断决策人际交往态度注：具体的打分表和绩效评估表参看中高级人员管理手册经济目标领导能力计划执行客户服务沟通能力业绩考核得分（百分制） 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日18CL-OMS02绩效

12、考核表（例） 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日19CL-OMS02业绩考核程序及方法说明考核时间高层管理人员和中高层管理人员每年考核一次；中层管理人员每半年考核一次，奖金额为全年奖金额的一半考核人组成两位副总裁、综合经营部总经理由总裁、人力资源及行政部长、财务部长考核集团职能部门领导由集团管理发展委员会其它成员考核采供部部长由集团管理发展委员会考核其它管理人员由其各级直接主管领导和上一级主管领导考核考核指标权数确定要素权数由总裁并同集团管理发展委员会其它成员依据公司的战略目标、管理人员分管的各单位的业务特点，在绩效评估期初确定。 总全数和为10分目标权数（可选）由考核小组对人

13、员的职责要求和职位的重要性确定，目标权数总和为1 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日20CL-OMS02得出业绩考核分后采用二次函数确定奖金发放率，目的是为了对各级管理人员的有效激励；同时确定250%作为奖金发放率的上限业绩考核得分奖金发放率奖金发放上限126 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日21CL-OMS02以中高层管理人员为例，可以看出得分越高，奖金发放额增长的越快单位：元基本工资业绩奖金业绩考核得分 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日22CL-OMS02在公司整体业绩没有提升时，新的薪酬体系总支出不会增大，人力成本保持基本稳定30.26

14、431.520人24人单位：万元60.4860.4820人24人单位：万元基本工资支出总支出 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日23CL-OMS02从人均收入的变化看，奖金占总收入的比例变化不大，但由于人员数量增加，导致人均工资和奖金均有不同程度的降低1,2611,094单位：元30,24025,200单位：元人均月基本工资人均年总收入 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日24CL-OMS02从新旧两种薪金体制的对比看，除吕松林、陈学海、李东升、马道波外，其它职员的收入变化不大，可以考虑：针对四人对集团发展的贡献，发放过渡性的特殊贡献津贴平均月收入单位：元原体系下

15、月均收入新体系下月均收入 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日25CL-OMS02对于原外聘人员，采用过渡性的特殊津贴, 弥补薪金调整造成的损失何平王冲董宏刚王凤勇基本工资业绩奖金特殊津贴15708808808802360590590590工资奖金总和3930147014701470原承诺薪金5000150022002200107030780780 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日26CL-OMS02建立过渡性的外来人才特殊津贴, 根据所在岗位的层次，适当适时的分档引进外来人才说明：特殊津贴分三档是指对外聘人才实行分档的津贴管理，例如对于试用期的人员按1档的津贴

16、发放；试用合格提升为2档津贴；表现优异的给予3档津贴以上为每月的收入，单位：元 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日27CL-OMS02目录引言二期报告核心内容中高级人员管理中高级人员的薪酬体系和绩效评估管理岗位工作胜任度评估办法介绍 及现任17名中高级管理人员评估结果财务体系建设组织建设制度建设人员培训气动和彩印厂的债务分配下一步工作计划附录附录一：财务日报、月报、年报格式附录二：两次财务会计人员考试结果分析 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日28CL-OMS02春龙中高级管理人员胜任度测评采用专家打分法，指标如下：综合能力专业能力管理潜质分析能力领导能力沟通能

17、力价值观人际交往影响力态度判断决策计划执行专业知识管理经验具体打分和访谈提纲参看中高级人员管理手册 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日29CL-OMS02胜任度评估一二级权数的确定方法 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日30CL-OMS02由8位专家组成专家小组（新华信3人，春龙内部5人）对各要素的权重打分，得到最终的要素权重注：各考核因素的权重按百分制计算 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日31CL-OMS02对于各要素的专家评分，存在一致性的差异，我们建议用下表描述专家打分的一致性程度注：S1，S2，Sn，表示每个专家的打分， S表示各专家打

18、分的平均分 n表示专家数量 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日32CL-OMS02经过各专家对被测人员的面试打分，得到以下结果 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日33CL-OMS02考核总分情况如下图，显然分数高于平均分，年龄低于平均年龄的人员具有一定的培养潜质455055606570752025303540455055年龄分数ABCDEFGHIJKLMNOPQ平均分平均年龄 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日34CL-OMS02综合能力得分和专业能力得分的对比分析显示大部分管理人员的能力比较均衡，说明对于春龙两种能力均相当重要405060708

19、04050607080专业能力综合能力ABCDEFGHIJKLMNOPQ平均综合能力得分平均专业能力得分 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日35CL-OMS0245505560657075802025303540455055年龄分数ABCDEFGHIJKLMNOPQ平均分平均年龄从综合能力的得分情况看，有五人的年龄低于平均年龄，得分超过平均得分；多数人员得分在60分以上 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日36CL-OMS02405060702025303540455055年龄分数ABCDEFGHIJKLMNOPQ平均分平均年龄专业能力得分情况表明，有六人的年龄低

20、于平均年龄，专业能力得分超过平均得分，具有进一步学习提高的基础和能力 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日37CL-OMS02从管理经验和专业知识的对比分析可以看出，总分较高并具备一定潜质的管理人员的管理经验普遍欠缺345678345678专业知识管理经验ABCDEFGHIJKLMNOPQ 资料来源:新华信访谈和研究GJP2001年3月1日38CL-OMS02目录引言二期报告核心内容中高级人员管理中高级人员的薪酬体系和绩效评估管理岗位工作胜任度评估办法介绍 及现任17名中高级管理人员评估结果财务体系建设组织建设制度建设人员培训气动和彩印厂的债务分配下一步工作计划附录附录一：财务日

21、报、月报、年报格式附录二：两次财务会计人员考试结果分析 2001年3月1日39CL-OMS02组织设计的变化之一是设立集团结算中心，对集团企业的资金进行集中统一管理综合经营会计科现金出纳一名主管会计一名特丝丽会计科科长一名成本会计一名现金出纳一名彩印会计科成本 会计一名现金出纳一名科长一名气动会计科成本 会计一名科长一名现金出纳一名集团结算中心财务分析一名集团会计一名往来会计一名税务会计一名主任一名现金出纳二名财务部长审计职能 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日40CL-OMS02综合经营会计科现金出纳一名主管会计一名特丝丽会计科科长一名成本会计一名现金出纳一名彩印会计科成本

22、会计一名现金出纳一名科长一名气动会计科成本 会计一名科长一名现金出纳一名集团结算中心财务分析一名集团会计一名往来会计一名税务会计一名主任一名现金出纳二名财务部长审计职能组织设计的变化之二是设立集团各企业会计科，最重要的是将成本核算工作下放到各企业会计科 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日41CL-OMS02集团银行存款集团应付特丝丽款集团应付气动款集团其他应付款集团应付彩印款集团应付酒店款气动银行存款气动其他应收款集团现金气动银行存款集团结算中心的其他应付款账户实际上是各企业在集团内部银行的一个账户，集团通过它们实现了资金的集中控制 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3

23、月1日42CL-OMS02组织调整事先要作好准备，有计划分批次进行组织调整方案一经确定就要尽快实施到岗，但事先要做好充分准备工作向全体财务人员介绍和解释新的组织结构公开宣布岗位调整方案，公开指明上下级权属关系对可能有情绪的人员要事先作好思想工作对所有科长以上干部进行上岗动员，使他们明确职责，认清责任对财务部副部长和结算中心主任进行重点谈话，使之明确肩负的重要责任了解调整可能的不妥当或不周到之处，必要时可以修改调整方案向集团所有企业及其内部科级及以上部门下达书面通知，要求他们对此积极配合，并在今后的工作中对财务部工作人员给予大力支持如果有条件，集团主要领导应公开示意财务部在企业中的特殊地位，在新

24、的财务体系全面开展工作之前为他们树立威信组织调整期以1-2个月为宜调整期间要设立工作小组，有计划、分批次进行工作交接调整应按照先调领导，再调基层的顺序进行调整时的财会工作由调整领导小组协调安排调整所涉及的文件、资料、手续要严格保管，不许出现任何意外 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日43CL-OMS02关于未来长期组织建设的五点建议要对所有财务工作人员，尤其是干部讲清楚：干部岗位是可上可下的每年确保进行一次定期的干部胜任度评估，时间可以选择年初或年末评估指标大致应反映业务能力、组织能力、沟通能力、思想品质明确财务部考核标准，通过有效激励保证新的组织体系的活力和效率进一步组织相关

25、人员完善财务制度和管理细则，保证组织行为有章可循集团建立专门的档案管理机构来管理包括财会资料在内的集团所有历史档案实行岗位轮换制度岗位轮换可以消除不同岗位之间的生疏和隔阂，有利于工作沟通岗位轮换可以消除某些人员的不满情绪岗位轮换可以全面培养人才岗位轮换可以消除很多人工作的麻木感，激发大家的工作兴趣和热情岗位轮换的周期应在一年以上岗位轮换要有计划分批次进行 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日44CL-OMS02销售流程确认付款方式现金付款?银行转账销售人员催促付款销售人员收现金货款出纳收现金货款通知主管会计记账贷记其他应付款借记现金贷记现金借记银行存款通知主管会计记账贷记应收账款

26、借记其他应收款出纳将现金存入银行是不企业会计科集团结算中心销售部门贷记其他应付款借记银行存款集团企业销售收款流程 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日45CL-OMS02采购流程确认付款方式现金付款?银行转账出纳从银行提取现金贷记现金借记银行存款贷记现金借记其他应付款通知主管会计记账贷记其他应收款借记应付账款付现金货款是不企业会计科集团结算中心采购部门决定到期付款主管会计记账贷记银行存款借记其他应付款集团企业采购付款流程 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日46CL-OMS02计划贷款银行批准贷款银行转账主管会计记账贷记其他应付款借记银行存款通知主管会计记账贷记短期

27、借款借记其他应收款企业会计科集团结算中心集团企业集团企业银行贷款流程 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日47CL-OMS02计划偿还贷款到期偿还贷款银行转账主管会计记账贷记银行存款借记其他应付款通知主管会计记账贷记其他应收款借记短期借款企业会计科集团结算中心集团企业集团企业偿还银行贷款流程 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日48CL-OMS02税务会计通知出纳交税从银行提取现金贷记银行存款借记现金贷记现金借记其他应付款通知主管会计记账贷记其他应收款借记应付税金出纳交税企业会计科集团结算中心税务会计计划交税现金交纳?主管会计记账通知主管会计记账贷记银行存款借记其他

28、应付款是不银行转账集团企业纳税款流程 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日49CL-OMS02通知主管会计记账贷记其他应收款借记银行存款企业会计科集团结算中心计划工资支付主管会计记账贷记银行存款借记其他应付款贷记现金借记应付工资贷记银行存款借记现金银行存款转账现金支付?贷记银行存款借记应付工资是不银行存款转账工资福利类款项支付流程 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日50CL-OMS02借款申请业务主管领导审批主管会计审核凭证合法?制作记账凭证记 账借款人领款大额或计划外?业务必须?签字批准主管会计审核凭证合法?制作记账凭证通知出纳付款请示总裁?集团总裁批示同意?结

29、束通知出纳付款记 账集团结算中心企业会计科集团总裁企业业务部门是不是是是是是不不不不不借款流程 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日51CL-OMS02整理报销单据业务主管领导审批主管会计审核凭证合法?制作记账凭证记 账借款人领款大额或计划外?业务必须?签字批准主管会计审核凭证合法?制作记账凭证通知出纳付款请示总裁?集团总裁批示同意?结束通知出纳付款记 账集团结算中心企业会计科集团总裁企业业务部门是不是是是是是不不不不不冲减借款冲减借款报销流程 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日52CL-OMS02目录引言二期报告核心内容中高级人员管理中高级人员的薪酬体系和绩效评

30、估管理岗位工作胜任度评估办法介绍 及现任17名中高级管理人员评估结果财务体系建设组织建设制度建设人员培训气动和彩印厂的债务分配下一步工作计划附录附录一：财务日报、月报、年报格式附录二：两次财务会计人员考试结果分析 资料来源:新华信访谈和研究LHJ2001年3月1日53CL-OMS02固定资产每月计提固定资产折旧 统一固定资产编码 统一固定资产目录 统一固定资产折旧目录 统一固定资产卡片 统一固定资产计算机管理程序 统一固定资产报表和软盘固定资产管理的关键是分类正确、责任清楚、手续完整、资料统一齐全，折旧及时上交 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日54CL-OMS02销售计划生产

31、计划采购计划销售收入计划资金来源计划银行贷款计划付款信用计划收款信用计划制造成本计划销售费用计划采购支出计划现金支出计划管理费用计划财务费用计划全面预算系统财务收支计划流动资产管理的关键是资金的集中控制和全面的计划控制 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日55CL-OMS02以前的做法新制度规定 白条抵现金账 没有工作交接的监交制度 没有完整的书面交接文件 凭证没有及时登记造册 不得用白条抵现金账，现金账必须日结日清 工作交接要专人认真监督交接 监交人在交接文件上签字，并保存好交接文件 凭证要及时登记造册，归档保存2000年中发生的12万现金票据丢失的根本原因是现金收支管理不善，

32、现金收支制度不健全 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日56CL-OMS02 有利于资金统一平衡运用 更好地理顺内部结算关系 合理控制资金流向 有利于贯彻定额管理 减少资金沉淀 降低筹资成本 提高资金使用效率 手续简单、结算及时统一收取货款统一支付货款统一内部结算统一支付大额费用统一支付计划外费用统一收支程序统一支付税金统一投资决策统一筹措资金结算中心的优点建立结算中心使集团的资金集中管理制度化、正规化 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日57CL-OMS02制定成本定额当期成本定额历史资料当期实际成本科学的测算方法实际成本测算实际生产状况成本差异测算成本差异分析改

33、进生产过程调整成本定额合理分类合理划分期间成本控制的效果取决于成本分期分类的正确性定额制定和实际成本核算的准确性以及差异分析的水平 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日58CL-OMS02电算化制度档案管理制度 需要根据集团发展和本制度要求，进一步完善相关细则 要保证根据需要对相关人员进行培训 要保证财务电算化计算机系统的安全 要明确电算化系统的维修、维护职责 档案归集范围：凭证、账册、报表、工资表、其他需要保存的单据和文件 档案要分类组卷和编号，统一装订规格，标明日期和经手人 建立档案部门，一年内档案由财务部保存，一年以上的交档案部门保存 档案要编制完整目录，与档案分开存放，并

34、按照规定销毁过期档案工作交接制度 未办交接手续，任何人不得离职离岗 已受理的凭证、账目、账册要在处理后交接 交接要在制度指定的监督人监督下进行 交接时必须核对所有有关凭证账目、账册，当事人签字形成书面结论会计的电算化、工作交接和档案的管理是保证各项会计业务顺利有效展开的基础 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日59CL-OMS02财务制度附则第一条 本制度与国家颁布的有关规定不符之处，遵照国家颁布的有关规定执行。第二条 本制度未尽之处，集团各企业和相关职能部门可以在本制度规定的范围内制订相应的管理细则。第三条 集团各企业和相关职能部门可以对本制度的有关条款提出修改意见，报请财务部

35、和集团总裁审议。第四条 集团应根据不同的发展阶段对财务管理工作不同的要求对本制度进行持续的或阶段性的修订、补充和完善，确保集团的财务管理制度与集团的战略目标相吻合，保证集团财务管理职能对集团整体经营管理切实起到应有的监督、指导和促进作用。第五条 本制度由春龙集团财务部负责解释。第六条 本制度自二零零一年四月一日起执行。考虑到集团的发展，新制度设订了修订完善自身的程序条款和补充制订相关细则的权限，保持严肃性也考虑了灵活性 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日60CL-OMS02制度完善是一项长期工作，应在组织稳定后全面展开财务部负责人是制订财务制度及各项相关细则的召集者和发起人为保

36、证制度的连续性和质量，应事先讨论通过制订制度的程序和审批权限制度完善应坚持定期修改和不定期修改相结合的原则制度应充分讨论，尽量发动所有相关人员（包括财务部之外的部门）参与制度和具体的管理规定应措辞简炼，表达清楚制度内容的层次不宜超过三层每一条要专门描述一件事情制度措辞要使用正规的、没有歧异的语言制度中的每个概念都要叙述清楚制度应指明适用范围指明适用对象指明适用期间指明制订者和解释权的归属 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日61CL-OMS02关于制度建设的两点建议财务部应着手在春龙财务管理制度（第一版）的基础上制订相关管理细则制订财务制度的修改和订立程序，在组织调整后1个月内完

37、成制订借款与报销制度，应在组织调整完成后1-2个月内完成制订工作流程和工作权限的规定，组织调整后1-2个月内完成制订岗位责任制度和岗位轮换制度，在组织调整后2-3个月内完成制订更详细的现金管理制度，在组织调整后2-3个月内完成制订适合各个企业的成本核算制度，应在组织调整完成后2-3个月内完成制订定额管理制度，在组织调整后2-3个月内完成制订财务计划和预算制度，在组织调整后3-6个月内完成制订财务报告制度，在组织调整后6个月内完成所有制度的条款都应尽量保证测量和检验方便，操作性强，以便实现有效约束制度应尽量数量化、标准化制度的条款要与考评挂钩对员工的奖惩中能援引制度说明的就要引用制度条款，维护制

38、度的重要性 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日62CL-OMS02目录引言二期报告核心内容中高级人员管理中高级人员的薪酬体系和绩效评估管理岗位工作胜任度评估办法介绍 及现任17名中高级管理人员评估结果财务体系建设组织建设制度建设人员培训气动和彩印厂的债务分配下一步工作计划附录附录一：财务日报、月报、年报格式附录二：两次财务会计人员考试结果分析 资料来源:新华信访谈和研究ZJY2001年3月1日63CL-OMS02春龙第一次财务会计考试成绩表（满分200） 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日64CL-OMS02七人相对较好三人相对一般八人相对较差平均分84.3总分

39、趋势线及格线120最大差距率=（最高分 最低分）/ 满分=（115.744.6）/ 200=35.6%总分和平均分表明：春龙财务人员整体素质不高，没有人达到120分的及格标准，但还是可以按成绩初步分为三个层次 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日65CL-OMS02 考试说明春龙财务人员 对基础的财会知识和概念掌握不够 基本的记账能力不足 不掌握与投资相关的财会知识 不熟悉税务会计 对财务管理知识陌生 个人之间的业务水平有一定差距 一次考试还不能最终认定 个别人的真正能力和水平 财务人员对其他没有涉及的财会知识的掌握程度本次考试总的来说反映了春龙财务人员的整体状况，也基本反映了个

40、人的水平，但对个人所下的结论还要结合进一步的考察 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日66CL-OMS02春龙第二次财务会计考试成绩表（满分100） 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日67CL-OMS02第二次考试得分率明显提高,及格率达到50%,而且平均分与及格线非常接近,证明了大部分人具有很好的学习能力及格线60平均分56.6三人一般六人较差八人较好最大差距率=（83.115.9）/ 100=67.2%总分线个人之间的差距变大,说明少部分人的基础太差。 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日68CL-OMS02春龙两次财务会计考试综合成绩表（满分3

41、00） 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日69CL-OMS02两次考试总体情况变动不大，相互验证，基本反映出了春龙财务人员的整体素质以及个人之间的层次和差距第二次考试总分第一次考试总分两次考试总分和九人一般四人较差三人较好及格线180 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日70CL-OMS02 第二次考试说明 大部分人的学习能力和潜力非常大 第一次考试反映出的问题的客观性进一步得到了验证 考试作为一种培训和学习手段是十分有效的 个人之间的水平差距是客观存在的和稳定的 年轻的人比年长的的人水平高，进步快 学历高的人比学历低的人水平高，进步快 在重要岗位上的人比普通岗位

42、上的人水平高，进步快 通过考试得出的人员选拔和安排的初步原则是 优先选用年轻人 优先选用学历高的人 优先选用工作经验丰富的人两次财务会计考试结果表明：结论是基本可靠的，比较客观地反映了个人的业务知识水平和学习能力 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日71CL-OMS02春龙第三次财务会计考试成绩表（满分100） 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日72CL-OMS02第三次考试难度增加,大家的得分明显降低,平均分与及格线距离拉大,证明了考试人员对试题的难度非常敏感及格线60平均分42七人中上七人一般一人较好最大差距率=（6927.5）/ 100=41.5%总分线三人

43、较差 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日73CL-OMS02 第三次考试反映出 大部分人对试题难度都非常敏感 前两次考试反映出的问题的仍然存在 考试作为一种培训和学习手段应该讲求循序渐进 一部分人能够正确对待考试成绩，愿意学习和提高 另一部分人对考试开始产生抵触情绪 考试的周期和密度过大，效果可能适得其反 春龙财务部全体的实质性提高要经过相当长的时间 通过考试得出的人员选拔和安排的初步原则是 优先选用积极面对挑战和挫折，愿意学习和提高的人 优先选用情绪稳定，能够承受压力的人 优先选用三次考试成绩稳定，水平稳定的人从第三次考试的结果来看，春龙财务人员对试题的难度相当敏感，试题难度

44、稍微增加，成绩就普遍大幅下降 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日74CL-OMS02结合考试开展学习定期学习业务理论组织实际问题讨论聘请外部专家讲课业务骨干外送培训成本高低效果好差学习和培训有多种形式，不同的形式，其效果和成本呈现不同的对应关系，在具体方案选择上应该对此充分考虑 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日75CL-OMS02基础知识高级知识基本概念基本技能举一反三特殊技能熟能生巧。外送培训和聘请外部专家所起到的作用更多的是画龙点睛，基础的学习任务只有靠自己经过相当长连续刻苦的训练才能完成。基础不牢固，龙还没有画出来，谁来点拨效果都不会太好。意志与态度学习

45、兴趣灵活应用触类旁通学习和培训还与学习者的基础有关，在基础不好的情况下，宜采用低成本、半强制式的集中业务理论学习和定期考试的方式 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日76CL-OMS02应交30.7万多算18.8万应交30.7万多交20.3万应交30.7万51万150万93万万元例如：春龙财务人员对最基本的权责发生制和收入费用配比原则并没有真正掌握，多交了20万税款。有关人员应加强基础理论学习 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日77CL-OMS02 以内部培养为主，外部招聘为辅 外部人员可以带来新思想、新观念、新知识 外部人员流动性强，并不严格满足财务工作的安全性

46、、持久性要求的稳定性 以内部组织培训为主，以外部力量引导为辅 只要组织得好，内部人员的学习潜力是相当大的 外部力量不熟悉企业具体业务，只能起到指引方向的作用 以加强基础知识和基本技能的训练为主，以高难的培训为辅 没有扎实的基础，不可能很好掌握更高层次的知识和技能 没有适当的高层次知识的引导，基础训练会失去方向，不能重点突出，难以坚持目前，春龙财务体系的人力资源建设应从来源、培训形式和培训内容三方面着眼 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日78CL-OMS02春龙财务会计人员培训学习三点建议加强基础财会理论学习学习讨论基本会计前提、基本会计核算原则，组织调整后至少3周学习讨论基本财

47、务管理理论，组织调整后至少3周学习讨论国家会计法规体系，组织调整后1年内持续进行，每月至少一次有的放矢进行专题学习全面开展记账业务学习，对春龙涉及的所有会计科目进行地毯式讨论，务求使每个人做到全面精通记账业务，组织调整后进行1年，每周至少一次不同部门组织本职业务学习，每月至少一次配合学习组织考试考试主要由财务部负责组织考试可以以个人为单位进行，然后排名，记入考核，也可以以各科室为单位进行，以平均分为依据，排出科室之间的名次，记入对科室的考核考试内容要结合培训内容考试可以采用各科室轮换出题的方式，也可以聘请专家出题考试每季度至少一次，每年底组织一次大规模考试考试成绩应作为加薪、提职和岗位轮换的重

48、要依据 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日79CL-OMS02春龙培训计划简表春龙应根据集团发展要求、资源限制条件和人员基础状况制定详细的财务人员的培训计划，并保证持久的实施和开展每季度至少组织一次针对培训的考试，考试成绩纳入考核体系专题业务难题讨论，每月三次，每次至少两小时基础知识、概念和技能。每月一次集中学习，每次至少两小时 2002每季度至少组织一次针对培训的考试，考试成绩纳入考核体系专题业务难题讨论，每月两次，每次至少两小时基础知识、概念和技能。每月两次集中学习，每次至少两小时 2001.7 12每季度至少组织一次针对培训的考试，考试成绩纳入考核体系专题业务难题讨论，每

49、月一次，每次至少两小时基础知识、概念和技能。每月三次集中学习，每次至少两小时2001.4 - 6考试辅修内容主修内容期间 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日80CL-OMS02目录引言二期报告核心内容中高级人员管理中高级人员的薪酬体系和绩效评估现任17名中高级人员的胜任度评估财务体系建设组织建设制度建设人员培训气动和彩印厂的债务分配下一步工作计划附录附录一：财务日报、月报、年报格式附录二：两次财务会计人员考试结果分析 2001年3月1日81CL-OMS02应交税金49.5万应交税金49.5万多交税金1.5万51万150万万元2000年气动核算的税前利润150万,应交所得税49.

50、5万,实交51万,多交1.5万 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日82CL-OMS02应交30.7万多算18.8万应交30.7万多交20.3万应交30.7万51万150万93万根据权责发生制和收入费用配比原则，这些应付福利费和养老保险应该记入当期损益，从当期收入中扣除，不该作为应税所得。万元150万的税前利润中应扣除应付福利费17万和养老保险40万,应纳税30.7万,实际多算18.8万,多交20.3万 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日83CL-OMS02借集团款284万借除味剂公司40万24.5万3.5万28万324万万元2000年彩印有324万的借款没有计提

51、利息，共少提利息28万 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日84CL-OMS02万元税前利润130万银行借款利息22.5万新增土地摊销66.7万新增固定资产折旧70万银行借款利息22.5万付集团利息24.5万付除味剂公司利息3.5万预计亏损34.7万估计2001年彩印赢利能力不会明显提高,如果减去未计利息8万,再减去新增的摊销和折旧约136.7万,预计当年亏损34.7万 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日85CL-OMS02020406080100120140160彩印气动转来利息28万税前利润56.4万93万138.6万新增折旧70万新增摊销66.7万2000年

52、税前利润130万转来利息8.6万转出利息新增税前利润8.6万税前利润1.9万彩印将324万未计利息的借款和100万银行借款转给气动,转出利息费用约8.6万,气动新增利息费用36.6万,集团节税11.5万 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日86CL-OMS02利息费用的转移有多种可选择的方案，最可行的是三方协议三方转贷协议只要债权人同意，债务可以顺利转移转贷协议可以比较彻底地为彩印解除债务负担下面方案一、方案二、方案四将用到三方转贷协议利息费用的转移不可避免的要有资产或资产使用权的转移方案一：彩印直接将银行存款划拨给气动，同时等额减少负债方案二：彩印让度一部分低效或闲置资产给气动

53、，同时等额减少债务方案三：彩印直接借给气动与转移债务等额的借款，但不减少债务方案四：彩印让度给气动某些财产的使用权，同时减少债务，气动不再付租金方案五：彩印让度给气动某些财产的使用权，但不减少债务，气动按期付租金方案的可行分析彩印周转资金紧张，账户上的存款很少，不宜于用来转移债务负担，方案一和方案三不可取方案三和方案五不减少彩印债务，没有彻底解决彩印的负担问题，但是比较容易操作方案一、方案二和方案四直接转移债务，彻底解决问题，但是要与债权人协商，操作略繁方案二、方案四、方案五没有使用现金和存款，不影响集团的日常经营方案选择如果不想兴师动众，可以选择方案五如果想彻底解决，可选方案二或方案四 资料

54、来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日87CL-OMS02目录引言二期报告核心内容中高级人员管理中高级人员的薪酬体系和绩效评估管理岗位工作胜任度评估办法介绍 及现任17名中高级管理人员评估结果财务体系建设组织建设制度建设人员培训气动和彩印厂的债务分配下一步工作计划附录附录一：财务日报、月报、年报格式附录二：两次财务会计人员考试结果分析 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日88CL-OMS02春龙集团2001年组织机构和管理体系建设应该完成的26项基础工作2001年3月1日89CL-OMS02财务管理制度细则的制定和财务会计培训春龙财务培训计划安排建议春龙财务管理制度细则制

55、定时间进度建议2001年3月1日90CL-OMS02春龙集团核心领导层必须坚定不移的推动一场管理变革高层为全体员工指出前进的方向和目标鼓励全体员工以积极的心态投身于变革意志坚定，不为挫折和阻力动摇变革的决心发现和激励真正的中层变革领导人，落实各项变革措施坚决把不称职又不愿意学习提高的人调离领导岗位中层永远追求更高的业绩目标通过改变员工的行为和提高技能取得优异的业绩以企业的业绩作为努力的目标，而不是以本部门的利益为目标与基层员工进行良好的沟通，激励自己和下属有勇气在逆境中坚持变革ZJY2001年3月1日91CL-OMS02汇报结束,谢谢大家!2001年3月1日92CL-OMS02附录： 财务日报

56、、月报和年报格式2001年3月1日93CL-OMS02财务报告体系现金及银行存款收支日报表凭证编号业务摘要现金收入现金支出凭证编号业务摘要存款增加存款减少前日余额前日余额本日余额本日余额备注：单位： 日期： 年 月 日制作人签字： 审核人签字： 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日94CL-OMS02财务报告体系月度报表月度资产负债表月度损益表月度现金流量分析表月度现金流量补充表月度现金比率表月度财务比率表 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日95CL-OMS02月度现金流量分析表（部分）项 目金额内部结构流入结构流出结构入出比一 经营活动产生的现金流销售商品、提供

57、劳务收到的现金收到的租金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金经营租赁所支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金实际交纳的增值税款支付的所得税款支付的除增值税、所得税以外的其他税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的净现金流 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日96CL-OMS02月度现金流量补充表（部分）补 充 资 料金额说明2 将净利润调节为经营活动的现金流量净利润加：计提的坏账准备或转销的坏账固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用摊销预提费用处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的损失（减：收益

58、）固定资产的报废损失财务费用投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）经营活动产生的净现金流 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日97CL-OMS02月度现金比率表现金比率上月本月预计下月简要分析现金到期债务比现金流动负债比现金债务总额比销售现金比全部资产现金回收率营运指数备注： 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日98CL-OMS02月度财务比率表财务比率上月本月预计下月简要分析流动比率速动比率存货周转率应收账款周转率流动资产周转率总资产周转率资产负债率产权比率已获利息倍数销售

59、净利率销售毛利率资产净利率净资产收益率备注： 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日99CL-OMS02财务报告体系年度报表年度资产负债表年度损益表年度现金流量分析表年度现金流量补充表年度现金比率表年度财务比率表 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日100CL-OMS02年度现金流量分析表（部分）项 目金额内部结构流入结构流出结构入出比一 经营活动产生的现金流销售商品、提供劳务收到的现金收到的租金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金经营租赁所支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金实际交纳的增值税款支付的所得税款支付的除

60、增值税、所得税以外的其他税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的净现金流 资料来源:新华信访谈和研究LHF2001年3月1日101CL-OMS02年度现金流量补充表（部分）补 充 资 料金额说明2 将净利润调节为经营活动的现金流量净利润加：计提的坏账准备或转销的坏账固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用摊销预提费用处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的损失（减：收益）固定资产的报废损失财务费用投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）经营活动产生的净现金流 资料来源:新华