内部会计控制制度公司治理机制问题对策财务管理专业

1、 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/0.html t detailsFrame 【内容摘要】现今，我国市场经济正在不断地发展和完善，现代企业也将逐渐的成为我国市场中最主要的企业发展模式。然而，建立健全、高效规范的内控 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/2.html t detailsFrame 制度，不仅是现代企业建立健全内部会计控制制度的坚实基础，还是改善我国 HYPERLINK /user/repor

2、t/static/20130404/37422_72111/cache/results/3.html t detailsFrame 社会主义市场经济的关键步骤。因此，对于建立高效规范的企业内部会计控制 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/4.html t detailsFrame 制度，有利于确保企业会计资料信息的真实性和完整性、确保企业各种财产安全；有利于企业经济效益的提高，对企业现在、将来的生存发展具有非常重要 HYPERLINK /user/report/static/20130404/3742

3、2_72111/cache/results/6.html t detailsFrame 的现实意义。本文首先从现代企业公司治理机制和内部会计控制的基本概念、 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/7.html t detailsFrame 目标和两者之间的关系入手；然后阐述了企业内部会计控制的意义、原则和方 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/8.html t detailsFrame 法等方面的内容；最后提出

4、了现代企业治理机制下的内部会计控制制度存在的问题与解决对策。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/9.html t detailsFrame 【关键词】内部会计控制制度 公司治理机制 问题 对策 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/10.html t detailsFrame 一、内部会计控制与公司治理机制概述 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_7211

5、1/cache/results/11.html t detailsFrame 1、内部会计控制和公司治理机制的概念、目标及关系 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/12.html t detailsFrame 1.1 内部会计控制的概念、目标 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/13.html t detailsFrame 所谓的内部会计控制，就是指为保证企业会计的信息质量，保护资产的安全和 HYPERLIN

6、K /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/14.html t detailsFrame 完整，提高企业的经营效率效益，确保相关法律法规、规章制度的贯彻落实与 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/15.html t detailsFrame 有效执行，从而制定出的一系列程序、控制方法、控制措施，并能够保证其有 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/resul

7、ts/16.html t detailsFrame 效的实施。内部控制最主要的核心就是内部会计控制，其基本目的是为了保护 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/17.html t detailsFrame 企业会计资料的真实性与完整性，保护企业财产物资的安全。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/18.html t detailsFrame 内部会计控制目标有以下几方面： 第一，保证会计信息资料的真实性和完整性

8、 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/19.html t detailsFrame ，就要有力地规范企业的会计行为；第二，保护企业资产资源的安全、完整，就要加强企业的监管力度，防范错误、舞弊等行为发生，争取做到堵塞漏洞和消除安全隐患；第三，要确保国家会计法律法规及相关的法律法规和企业间的 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/22.html t detailsFrame 内部规章制度有效的贯彻与执行。 HYPE

9、RLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/23.html t detailsFrame 1.2 公司治理机制的概念、目标 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/24.html t detailsFrame 所谓的公司治理机制，又称为公司治理、公司治理结构、法人治理结构。它是 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/25.html t d

10、etailsFrame 企业为进行管理、控制的一种体系，是通过一整套正式或非正式的、内部或外 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/26.html t detailsFrame 部的制度及机制来协调企业与企业所有的利益相关者之间利益关系，是企业为 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/27.html t detailsFrame 了保证决策更具科学化，最终维护企业各方面利益的一种制度安排。这种机制 HYPERLI

11、NK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/28.html t detailsFrame 体系是企业利益相关者共同治理，是通过一系列内部机制与外部机制相结合实 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/29.html t detailsFrame 施的。公司治理机制的核心是在两权分离的情况下，因公司所有者与经营者之 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/resu

12、lts/30.html t detailsFrame 间的利益不一致，而产生的委托代理关系，其目的是提升整个公司的效率和经济效益。公司治理机制目标有以下几方面：第一，企业进行决策时要科学化；第二，企 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/32.html t detailsFrame 业要确保股东的利益最大化；第三，保证企业的利益者及相关利益者的利益最大化。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/33.html t

13、 detailsFrame 1.3 内部会计控制与公司治理机制的关系 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/34.html t detailsFrame 内部会计控制与公司治理机制的关系十分密切。首先，两者之间是一种互动关 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/35.html t detailsFrame 系，在内容上相互交叉，其主要交叉部分是指权责分配、信息沟通和监督管理。其次，两者都是产生于委托代理问题，对企

14、业的经营效益、效率以及企业能否健康发展来说至关重要。但是，在层次上两者的委托代理问题又有不同之处 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/38.html t detailsFrame 。现代企业公司治理机制产生于两权分离，是由于所有权和经营权相分离的事 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/39.html t detailsFrame 实而建立的约束、激励和监督机制，它是解决所有者与经营者之间的委托代理 HYPER

15、LINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/40.html t detailsFrame 问题；而内部会计控制是解决企业在经营管理过程中，不同层次经营者的委托 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/41.html t detailsFrame 代理问题。公司治理机制是处理企业股东、董事会以及经理层三者之间的关系 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/re

16、sults/42.html t detailsFrame ；内部会计控制则是处理董事会、经理层以及各职能部门之间的关系。因此， HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/43.html t detailsFrame 董事会和经理层既是内部会计控制的主体，也是公司治理机制的主体。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/44.html t detailsFrame 第一，公司治理机制是内部会计控制的前提和基础。公司治理机

17、制作为内部会计控制的组织保障，它的主要功能作用有激励和约束企业高层领导及员工的行为、协调各项工作顺利地进行、合理分配员工权责，帮助公司代理人克服和规范其不良行为及机会主义的倾向；为公司代理人解决规避各种风险以及亟待解决的难题；还应对董事会成员、高层领导在各项事务中进行约束并激励作用， HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/49.html t detailsFrame 从而促进了内部会计控制可以有效运行以及其功能充分的发挥。因此内部会计 HYPERLINK /user/report/static/2013

18、0404/37422_72111/cache/results/50.html t detailsFrame 控制有效实施离不开公司治理机制作保障。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/51.html t detailsFrame 第二，内部会计控制与公司治理机制统一于企业目标的实现中。内部会计控制 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/52.html t detailsFrame 的主要目标是为了规范企业的会计

19、行为，减少虚假会计资料信息，防范差错， HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/53.html t detailsFrame 保证企业资产资源的安全与完整，从而保证经营效率和经营效果。而公司治理 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/54.html t detailsFrame 的目标是确保与企业所有的利益相关者利益最大化，健全的治理机制又是企业 HYPERLINK /user/report/static/2013

20、0404/37422_72111/cache/results/55.html t detailsFrame 经营目标得以实现的重要保证。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/56.html t detailsFrame 第三，健全的公司治理机制是内部会计控制有效运行的保证。公司治理机制由 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/57.html t detailsFrame 两部分组成。一是内部公司治理机制；二是外

21、部公司治理机制。前者是为划分 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/58.html t detailsFrame 企业内部领导的权利和职责的；后者是指企业所处的外部治理运营环境。内部 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/59.html t detailsFrame 会计控制能否顺利的有效的运行，将与企业的公司治理机制是否健全完善有很 HYPERLINK /user/report/static/20130404/

22、37422_72111/cache/results/60.html t detailsFrame 大的关系。只有在健全的公司治理结构环境下，内部会计控制制度作用才能真 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/61.html t detailsFrame 正的被发挥出来，才使企业的经营效率、经济效益得以提高，并加强了会计信息披露的真实性。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/62.html t detailsFra

23、me 2、企业内部会计控制的意义、原则和方法2.1内部会计控制的意义 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/63.html t detailsFrame 第一，有助于会计法律、法规有效的贯彻和执行。健全和完善的内部会计控制制度，可以使企业的经营业绩、状况能够如实完整的被反映出来，可以确保企 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/65.html t detailsFrame 业收集的会计资料信息、会计信息记录情况不

24、违反会计法的规定，从而有 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/66.html t detailsFrame 助于贯彻执行国家会计法律法规的实施。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/67.html t detailsFrame 第二，有助于企业保护自身的资产、资源安全和完整。健全和完善的内部会计控制制度，可以使企业的资产、资源能够真实有效地被记录下来，可以准确及 HYPERLINK /user/report/

25、static/20130404/37422_72111/cache/results/69.html t detailsFrame 时地了解分析，避免资源的浪费。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/70.html t detailsFrame 第三，有助于企业减少各种风险。健全和完善的内部会计控制制度，可以使企业预防财务性风险、管理性风险和经营性风险等等，有效地实施内部会计控制 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/resul

26、ts/72.html t detailsFrame ，防范和降低企业各种风险的发生，从而有助于提高企业的管理控制和经营效益。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/73.html t detailsFrame 所以，健全和完善企业的内部会计控制制度对企业的健康发展至关重要。2.2 内部会计控制的原则 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/74.html t detailsFrame 第一，内部会计控制要根据企业的

27、实际经营状况，遵守会计法律法规，不管高层领导还是个人，都不允许越权行事，必须遵照内部会计控制制度行使执行。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/76.html t detailsFrame 第二，内部会计控制要将企业内的每个部门和各个岗位职工，在处理各项经济 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/77.html t detailsFrame 业务时，不仅要将内部会计控制制度认真落实到各个控制环节（决策环节、执

28、HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/78.html t detailsFrame 行环节、监督环节、反馈环节），而且要重视处理业务的主要内容。第三，内部会计控制要有效地设置企业内部部门和员工岗位，要根据不相容职 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/80.html t detailsFrame 务相互分离原则，合理地进行分工，保障企业各个职能部门、各个岗位间权责 HYPERLINK /user/report/s

29、tatic/20130404/37422_72111/cache/results/81.html t detailsFrame 清晰分明，确保内部可以相互监督和相互约束。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/82.html t detailsFrame 第四，内部会计控制确保企业进行业务时，其成本应达到最合理的控制效果， HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/83.html t detailsFrame 就要正

30、确有效地处理成本与效益两者之间的关系。2.3 内部会计控制的方法 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/84.html t detailsFrame 我国财会200141号内部会计控制规范基本规范（试行）明确规定了内 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/85.html t detailsFrame 部会计控制的方法有分工控制、授权控制、会计系统控制、预算控制、财产保 HYPERLINK /user/report

31、/static/20130404/37422_72111/cache/results/86.html t detailsFrame 全控制、内部报告控制等。第一，分工控制。现代企业要坚持不相容职务相分离，减少高层职务重叠现象的发生，合理分配会计人员岗位职责和其他相关的工作岗位，从而达到相互制衡的内部会计控制机制。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/89.html t detailsFrame 第二，授权控制。企业领导要根据内部会计控制制度，明确企业各管理层工作 HYPERLINK /user/rep

32、ort/static/20130404/37422_72111/cache/results/90.html t detailsFrame 责任范围、办理经济等相关业务职权，以及其管理层应承担的责任。因此，未 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/91.html t detailsFrame 经领导授权批准的经济业务，其内部各机构人员不得接触。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/92.html t detail

33、sFrame 第三，会计系统控制。企业要根据本企业的实际情况制定适合的内部会计系统控制制度，确保每个步骤能够合理有效的进行，健全和完善会计岗位职责划分 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/94.html t detailsFrame 、会计交接工作、会计保管工作及会计监督职能等，从而正确规范了会计的凭证、账簿、会计报告。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/95.html t detailsFrame 第四，

34、预算控制。经法定程序批准通过财务数字或非财务数字来编制各企业在一定时期内的预算标准、收支预计情况。相关机构人员在执行时明确职责，必 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/97.html t detailsFrame 须通过授权才可更好的计划、协调控制预算，并定期分析总结预算的执行情况 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/98.html t detailsFrame 、加强管理、严格控制预算支出。第五，财产保全控

35、制。企业经济业务中的资金资产必须授权专人可以接触、保 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/100.html t detailsFrame 管、控制，例如：实施定期盘点制度，财产记录等等。其控制都是为了保证企 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/101.html t detailsFrame 业经济活动中各种财产资源能够安全和完整。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/

36、37422_72111/cache/results/102.html t detailsFrame 第六，内部报告控制。企业近期的经济情况，要及时被反映出来，要能够很快的，提供出当前关键的经济信息。这就要求企业有健全和完善的内部控制报告制度。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/104.html t detailsFrame 二、现代企业治理机制下的内部会计控制制度存在的问题 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/result

37、s/105.html t detailsFrame 1、内部会计控制制度的重要性意识淡薄 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/106.html t detailsFrame 健全的内部会计控制制度可以使整个内部控制体系更有效地发挥其作用。国家 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/107.html t detailsFrame 对内部会计控制制度有明确的规定，企业必须建立内控制度。但是，也有一部 HYPERLI

38、NK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/108.html t detailsFrame 分企业没有建立内部会计控制制度，对该制度认识情况存在很多错误的理解， HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/109.html t detailsFrame 即不少的企业领导对内部会计控制的认识不足、重视度不够，笼统的认为内部 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/re

39、sults/110.html t detailsFrame 会计控制制度就是内部资产安全性控制、内部成本性控制等制度，甚至认为该 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/111.html t detailsFrame 制度就是一份份的文件、手册，从而导致企业内部会计控制制度很不完整。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/112.html t detailsFrame 2、内部会计控制制度不健全 HYPERLINK

40、 /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/113.html t detailsFrame 2.1 企业内部会计控制制度的职责划分不明确 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/114.html t detailsFrame 一些企业领导的独断专行等行为，影响着企业重大事项，例如：企业资金的使 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/115.html

41、 t detailsFrame 用、资产的调度等决策严重失误；内部人员职责不清，不相容职务没有有效分 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/116.html t detailsFrame 离，致使管理层权限失控，造成滥用职权、越权行事、贪污舞弊等现象的发生。上述情况的发生，其实就是企业内部没有建立健全三权分立（决策权、执行 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/118.html t detailsFrame 权、

42、监督权）和相互制衡的内部会计控制制度及机制所导致的。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/119.html t detailsFrame 2.2 内部会计控制制度执行的监督检查不力，奖惩力度不够 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/120.html t detailsFrame 企业内部会计控制制度，在执行过程中检查不到位，只是流于形式；在进行稽核时，其核准的范围也十分有限，总是以点带面或以偏概全，缺乏应有的

43、全面 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/122.html t detailsFrame 性以及完整性；执行的好与坏也没有一个合理的奖惩制度；甚至没有得力的检 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/123.html t detailsFrame 查机构对企业的内部会计控制制度实施的情况进行相应的检查与考核，致使企 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_7211

44、1/cache/results/124.html t detailsFrame 业员工对内部会计控制制度的执行力毫无自觉性、警觉性。3、内部会计信息质量不高 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/125.html t detailsFrame 3.1 会计造假行为严重，会计信息失真某些企业为了达到自己的目的，想尽各种方式方法转移国家财产、偷逃税收、 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/127.html t de

45、tailsFrame 粉饰业绩、谋取私利等非法活动，来乱摊乱挤成本费用、制造和变造虚假的会计凭证，从而导致会计信息不真实，账实核对不相符合。这一问题严重阻碍了我国社会经济的发展。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/129.html t detailsFrame 3.2 内部会计行为主体素质不高近些年来，我国社会经济环境的大变化，会计队伍也迅速壮大起来，但在会计人员整体的思想素质教育和业务技术培训等方面上，却没有跟上前进的步伐，为提升会计人员整体素质的作用、培训也只是流于形式。会计工作过程中，大量违法

46、乱纪问题普遍存在，只要其监督检查部门，平时稍微留意下便可发现，但还有很多的企业采用作假的方式来掩蔽，作假创新技术不断的发展，使监督检查工作越来越难。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/135.html t detailsFrame 4、企业内部审计不能发挥应有的作用 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/136.html t detailsFrame 企业的内部审计是为了保证企业股东权益，进行的自我完善、自我

47、约束、自我监控的机制，也是为确保会计信息资料真实性和完整性的有利措施。内部审计人员最主要的任务就是要对企业最高的领导人负责。但是企业的领导人对本企业在人员安排和职务升迁等各方面都由其决定，致使内部审计所有事务都依赖 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/140.html t detailsFrame 于企业的领导，不能独立的在工作、经济以及企业组织等方面行使其作用。5、公司治理结构不完善5.1董事会的作用在企业中不能有效地发挥 HYPERLINK /user/report/static/20130404

48、/37422_72111/cache/results/142.html t detailsFrame 当前我国的公司治理结构不够完善，也影响了内部会计控制制度不能有效的实 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/143.html t detailsFrame 施。现今社会处于经济高速发展的时期，企业必须完善、规范企业的公司治理 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/144.html t detailsFrame 结

49、构。然而，董事会的作用能否有效地发挥关键是要完善公司治理结构。高层 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/145.html t detailsFrame 领导人员工作职责高度重叠，例如：有的企业由一人兼任董事长和总经理两个职务，目的是为了防止高层领导之间内部矛盾的发生，其实是放弃了分权制衡 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/147.html t detailsFrame 机制；有的企业董事会的成员和经理层的人

50、员高度重合，内部控制的自我约束 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/148.html t detailsFrame 力更被削弱了。现阶段有很多的企业治理结构是“有其名而无其实”，这正是 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/149.html t detailsFrame “内部个人控制”现象普遍存在的主要原因。5.2 监事会的作用十分有限监事会具有很强的独立性，它不参与企业的正常经营管理，只行使部分监督权。当前

51、，有很多企业的监事会职位却形同虚设，忽视了监事会的职责、地位， HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/152.html t detailsFrame 导致监事会的监督职能不断地弱化、作用也很难发挥。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/153.html t detailsFrame 三、现代企业治理机制下的内部会计控制制度问题的解决对策 HYPERLINK /user/report/static/2013040

52、4/37422_72111/cache/results/154.html t detailsFrame 1、建立有效的公司治理结构 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/155.html t detailsFrame 现代我国企业制度改革的目标是建立完善的现代企业制度和合乎规范的公司治理结构。可以按下面的方式进行：第一，企业董事会、董事要负责管理好自己的执行机构和履行自己“委托人”的职责，保障企业各项工作可以顺利的进行；第二，严格规范企业各个部门的工作权限范围，形成有效的公司治理制衡机 HYPERLIN

53、K /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/159.html t detailsFrame 制，例如：分设授权批准、业务主办、会计核算、财产保管和稽核检查等职务 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/160.html t detailsFrame 部门，为确保错误和舞弊等行为的发生，要实行不相容职务分离控制制度；第 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/res

54、ults/161.html t detailsFrame 三，设立内部审计部门，负责对企业各部门的工作进行监督与管理。2、加强内部审计2.1 提高内部审计的独立性企业内部审计部门，其组成人员主要有企业的非执行董事、监事和注册会计师等等。为了消除内部会计控制中各影响因素，使企业各项工作顺利地实施，提高经济效率效益，这就要求企业在内部专门建立审计委员会这一专职审计机构 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/165.html t detailsFrame ，审计人员要经常、定期性的监督企业各部门的工作。要落实

55、每个工作部门能 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/166.html t detailsFrame 够完整有效的实施内部会计控制制度，就必须由内部审计进行监督管理，以便及时发现问题、纠正错误，修订并完善会计制度。要提高内部审计的独立性,处理好企业内部会计控制的组织问题。第一，要加强内外部审计人员之间的合作；第二，要同企业外部的会计事务所或其他机构相互合作。2.2 加强社会审计监督力度 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/re

56、sults/170.html t detailsFrame 健全和完善内部会计控制制度，企业要把内部会计控制制度与社会审计相互结 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/171.html t detailsFrame 合起来，为更好的发挥社会审计监督的作用，有利于社会审计在监督执行事务 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/172.html t detailsFrame 时，可以为企业的内部会计控制制度提出一些改进

57、的积极有益建议。3、提高会计人员的素质3.1 提高会计人员参与意识 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/173.html t detailsFrame 实施内部会计控制的主体是财务人员，他们是制度的实施者和考评者，也是被监督者和被考核者。财务人员如何有效的实施内部会计控制制度，对企业来说 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/175.html t detailsFrame 非常重要。所以，企业必须强化员工主动参

58、与意识，主动介入经营管理和参与 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/176.html t detailsFrame 内部会计控制制度的各项事务当中，只有这样才能促进企业经济效益的提高， HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/177.html t detailsFrame 才能使内部会计控制的实施效果发挥作用。 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/

59、cache/results/178.html t detailsFrame 3.2 提高会计人员专业技能素质 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/179.html t detailsFrame 会计工作的专业技术性很强，要求财务工作人员必须掌握专业的理论知识和熟练的实务操作能力。企业主管应对本企业财务人员进行继续教育和短期业务培 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/181.html t detailsFram

60、e 训，包括会计人员职业道德教育、会计理论课程和实务技能等培训，并定期对财务人员进行考核，从而不断提高财务人员会计工作素质和业务能力，确保自 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/183.html t detailsFrame 己负责的工作质量。还要定期或不定期的对某些重要岗位实行轮岗制度，可以 HYPERLINK /user/report/static/20130404/37422_72111/cache/results/184.html t detailsFrame 使内部会计人员相互监督、相互牵制