企业文档企业会计准则第10号-企业年金基金模板课件演示文档资料

1、企业会计准那么第10号企业年金基金第一节 概述 一.企业年金的特点一什么是企业年金？ 是指企业及其职工在依法参加根本养老保险的根底上,自愿建立的补充养老保险制度。企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。 (二)企业年金特点 (1)是一项企业福利制度,不是社会保险,也不是商业保险, (2)是一种鼓励性和补偿性制度安排 (3)是社会保障体系的组成局部 (4)企业或职工承担企业年金方案产生的有关风险第一节 概述二、企业年金基金的特点一什么是年金基金？ 是指根据依法制定的企业年金方案筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。 (二)企业年金基金特点 (1)是一种信托财产 (2)实行完全积

2、累，采用个人账户方式管理,存入年金专户 (3)年金基金财产独立于相关各方当事人 (4)年金基金按国家规定范围投资运营5各方当事人依法终止清算的,年金基金不属于清算财产第一节 概述(三)企业年金基金管理各方当事人及其职责 1.委托人：是指设立企业年金基金的企业及其职工。委托人 应当与受托人签订书面合同。 2.受托人：受托管理基金的年金理事会或法人受托机构，是 编制年金基金财务报表法定责任人。 3.账户管理人：受受托人委托，管理基金账户专业机构，建 立基金企业账户和个人账户，记录缴费、投资收益， 计算年金待遇，提供账户查询和报告。第一节 概述4.托管人：是指受托人委托保管企业年金基金财产的商业银行

3、或专业机构。托管人根据托管合同负责企业年金基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值，定期向受托人提交企业年金基金财务报表等。5.投资管理人：是指受托人委托投资管理企业年金基金财产的专业机构。投资管理人根据投资管理合同负责对企业年金基金财产进行投资，及时与托管人核对企业年金基金会计处理和估值结果等。6.中介效劳机构：是指为企业年金管理提供效劳的投资参谋公司、信用评估公司、精算咨询公司、律师事务所、会计师事务所等。 第一节 概述三、企业年金基金会计主要特点(一)企业年金基金是独立的会计主体 企业年金基金作为一种信托财产，必须存入企业年金专户，独立于委托人、受托人、账户管理人、托管

4、人、投资管理人和其他为企业年金基金提供效劳的自然人、法人或其他组织固有财产及其管理的其他财产，并作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。(二)企业年金基金会计要素 基金资产、基金负债、基金收入、基金费用和净资产第一节 概述(三)企业年金基金按日或至少按周进行估值,计算估值日投资运营收益基金净值和净值增长率(四)企业年金基金受托人托管人投资管理人均应按各自职责设置会计账簿,进行会计核算(五)企业按年金方案的缴费属于职工薪酬的范围,适用?企业会计准那么第9号职工薪酬?第一节 概述四.企业年金基金投资运营 (一)企业年金基金投资运营遵循的原那么 企业年金基金来自于企业和职工的缴费等，是受益人职工退休

5、后的补充养老保障，其平安性要求高，同时年金缴费、支出和个人账户转移等致使年金基金流入流出频率较高且具有不确定性，所以企业年金基金投资运营应当遵循谨慎、分散风险的原那么，充分考虑企业年金基金财产的平安性和流动性。第一节 概述二投资运营范围 企业年金基金应当严格按照国家相关规定进行投资运营。现行法规对于企业年金基金财产的投资范围，限于银行存款、国债和其他具有良好流动性的金融产品，包括短期债券回购、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基金、股票等。第一节 概述(三)投资比例规定1.银行活期存款、中央银行票据、短期债券回购等流动性产品及货币市场基金的比例，不得低于基

6、金净资产的20%2.银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业债等固定收益类产品及可转换债、债券基金比例，不得高于50%，其中投资国债的比例不低于20%3.股票等权益类产品及投资性保险产品、股票基金的比例，不得高于30%，其中投资股票的比例不得高于20% 第二节 企业年金基金确实认和计量一、企业年金基金资产确实认和计量(一).企业年金基金资产来源 1.企业缴费 企业缴费每年不超过上年度工资总额的1/12 2.职工个人缴费 企业和职工个人缴费合计一般不超过上年度工资总额的1/6 3.企业年金基金投资运营收益 投资运营收益并入企业年金基金第二节 企业年金基金确实认和计量二、企业年金基金资产构成 (

7、1)货币资金; (2)应收证券清算款; (3)应收利息; (4)买入返售证券; (5)其他应收款 (6)债券投资; (7)基金投资 (8)股票投资 (9)其他投资 (10)其他资产 第二节 企业年金基金确实认和计量三企业年金基金运营计量 1.初始计量 初始取得投资时，以交易日支付的价款作为其公允价值入账，记入交易性金融资产。发生的交易费用及相关税费直接计入当期损益，记入交易费用。购入股票、债券等已宣告但尚未发放的股利、利息计入初始投资本钱，增加交易性金融资产；实际收到发放的股利、利息冲减初始投资本钱，即冲减交易性金融资产。第二节 企业年金基金确实认和计量2.估值日及后续计量 1估值日 按日估值

8、，或至少按周进行估值，即每个工作日结束时或每周五确定为估值日。 2后续计量 估值日估值时，以估值日的公允价值计量，以此调整原账面价值,增加或冲减交易性金融资产，公允价值与原账面价值的差额作为公允价值变动收益。 第二节 企业年金基金确实认和计量3、年金基金收到缴费和投资运营收益会计处理 1企业按照企业年金方案规定比例计算的数额缴费时，计入职工企业年金个人账户，同时增加资产和净资产。 2职工个人缴费额计入本人企业年金个人账户时，同时增加资产和净资产。 3企业年金基金取得投资运营收益时，按净收益率计入企业年金个人账户，同时增加资产和净资产。第二节 企业年金基金确实认和计量二、企业年金基金负债确实认和

9、计量(一)企业年金基金负债 (1)应付证券清算款; (2)应付受益人待遇; (3)应付受托人管理费; (4)应付托管人管理费; (5)应付投资管理人管理费; (6)应交税金; 7)卖出回购证券款; (8)应付利息; (9)应付佣金; (10)其他应付款 第二节 企业年金基金确实认和计量(二)企业年金基金负债的计量 企业年金基金负债按照实际发生额或规定比例计量。三、企业年金基金收入确实认和计量1.存款利息收入，按照本金和适用的利率确定 2.买入返售证券收入，在融券期限内按照买入返售证券价款和协议约定的利率确定 3.公允价值变动收益，在估值日按照当日投资公允价值与原账面价值的差额确定 4.投资处置

10、收益，在交易日按照卖出投资所取得的价款与其账面价值的差额确定第二节 企业年金基金确实认和计量5.风险准备金补亏等其他收入，按照实际发生的金额确定 企业年金支付投资管理费,应当按照应付的实际金额记入投资管理人管理费,同时确认为负债(应付投资管理人管理费).投资管理人按20%从当期收取的管理费中提取风险准备金，专户存储,作为专项用于弥补企业年金基金投资亏损,余额到达基金净资产10%时可不再提取。年金基金取得用风险准备金补亏时，按照收到或应收的实际金额记入其他收入。第二节 企业年金基金确实认和计量四、企业年金基金费用确实认和计量 1.费用构成 (1)交易费用 (2)受托人管理费、托管人管理费和投资管

11、理人管 理费 (3)卖出回购证券支出 (4)其他费用第二节 企业年金基金确实认和计量2.费用 特点 (1)受法规严格约束。如受托人托管人提取的管理费均不高于基金净值的0.2%,投资管理费不高于1.2%； (2)账户管理费5元/月/户不属于年金费用,由企业另行缴纳。 (3)投资管理人从投资管理费提取20%作为风险准备金,用于弥补投资亏损，但余额到达基金净值10%时可不再提取第二节 企业年金基金确实认和计量3.费用的计量1交易费用：按照实际发生额计量2受托人管理费、托管人管理费和投资人 管理费，根据相关规定按照实际计提的 金额确定。见前页3卖出回购证券支出，在融资期限内按照 卖出回购证券价款和协议

12、约定的利率确定4其他费用，按照实际发生额计量第二节 企业年金基金确实认和计量五、企业年金基金的净资产1、净资产的构成 企业年金基金的净资产是企业年金基金的资产减去负债后的余额。 年金基金净资产=资产负债 年金基金净资产 = 本期净资产增加数本期净资产减少数 = 期初净资产 + (本期收入 +收取企业缴费 + 收取职工个人缴费 + 个人账户转入) (本期费用 + 支付受益人待遇 + 个人账户转出)第二节 企业年金基金确实认和计量2、净资产的计量1向受益人支付的待遇,按照应付的金额减少净资产,即减少货币资金(银行存款)或增加应付年金(受益人)待遇,同时冲减实收年金基金。2向企业和职工收取的缴费，按

13、照收到的金额增加净资产即增加货币资金,同时增加实收年金基金)3因职工调离企业而发生的个人账户转出金额,减少净资产,即减少货币资金,同时冲减实收年金基金 (4 因职工调入企业而发生的个人账户转入金额,增加净资产,即增加货币资金,同时增加实收年金基金)第三节 企业年金基金财务报表编报一、财务报表种类 1、资产负债表 2、净资产变动表 3、附注 二、 企业年金基金财务报表编报主体 1、受托人是法定责任人，应当按照本准那么及相关法规的规定，在每季度结束后15日内和年度结束后45日内向委托人提交季度、年度企业年金基金管理报告，其中年度企业年金基金财务会计报告须经会计师事务所审计。 第三节 企业年金基金财

14、务报表编报2、托管人应当在每季度结束10日内和年度结束后30日内向受托人提交季度、年度企业年金基金托管和财务会计报告，其中年度财务会计报告须经会计师事务所审计。 3、账户管理人应当在每季度结束后10日内和年度结束后30日内向受托人提交季度、年度企业年金基金账户管理报告。 4、投资管理人应在每季结束后10日内和年度结束后30日内向受托人提交经托管人确认的季度、年度企业年金基金投资组合报告。 第三节 企业年金基金财务报表编报三、资产负债表 格式为账户式，详见准那么。其编制方法是根据相关资产账户、负债账户和净资产账户的期末余额填列。四、净资产变动表 格式为报告式，详见准那么。其编制方法是根据各收入类账户和支出类账户的发生额填列。 第三节 企业年金基金财务报表编报五、附注 企业年金基金财务报表的附注中，除按本准那么第二十条的规定进行披露外，还应当披露以下内容:(1)财务报表的