财务管理 --- {财务控制}课件

1、第十一章财务控制财务控制概述责任中心业绩考核责任结算与核算1 教学要点1.理解财务控制的含义2.掌握三种责任中心的特点和评价 考核指标3.了解部门业绩考核的基本过程2第十一章 财务控制3第一节 财务控制概述 一、含义与特征 1.含义：是利用财务反馈信息，按照一定的程序和方式，对企业各项财务活动进行调节、监督和控制，以保证企业各部门和人员能够全面落实和实现财务预算的整个过程 2.特征：以综合经济业务为对象以现金流量控制为日常控制的内容以价值控制为手段4二、财务控制的作用通过财务数字把握企业方向.财务预测、决策、预算为财务控制提供了依据，指明了方向；财务控制是决策、预算得以贯彻实施的保证。借助价值

2、手段对各项财务活动实施控制。5三、财务控制的种类1.按控制的时间分事前事中事后2.按控制的主体分出资者经营者财务部门3.按控制的依据分预算控制制度控制责任中心目标控制6三、财务控制的种类5.按控制的对象分收支控制现金控制降低成本减少支出，实现利润最大化现金流入流出平衡，防止支付危机和现金沉淀4.按财务控制内容分类资金控制成本费用控制收入控制利润控制7三、财务控制的种类6.按控制手段分定额控制定率控制激励性指标：最低控制标准约束性指标：最高控制标准投入产出对比开源节流并重具有弹性8第一节 财务控制概述四、财务控制的基础（应具备条件）形成有效的组织保证明确各级目标信息记录、跟踪与报告系统建立和健全

3、制度保证910第二节 责任中心一、责任中心的含义特征（一）责任中心的含义承担一定的经济责任，并享有一定权利和利益的内部管理单位，被称为责任中心或责任单位。（二）责任中心的特征独立承担经济责任的条件 ；能够控制其可控范围内的责任指标；单独核算，为财务控制提供信息；企业内部设置多少责任中心，完全取决于企业内部财务控制和考核的需要 11第二节 责任中心二、成本中心1.定义：对成本和费用承担责任的责任中心2.类型：标准成本中心技术性成本中心(弹性预算控制)费用中心酌量性成本中心(管理人员决策决定)12第二节 责任中心3.成本中心的特点只对可控成本承担责任只对责任成本进行考核和控制只考评成本费用，不考评

4、收益13第二节 责任中心3.成本中心的特点 (1)可控成本必须同时具备四个条件：可以计量可以施加影响可以预计可以落实责任14第二节 责任中心3.成本中心的特点 (2)影响成本可控性的因素与责任中心的管辖范围有关与时期有关与责任中心的权力层次有关一般说：成本中心的变动成本大多是可控成本固定成本大多是不可控成本，但还要具体分析一般说：直接成本多为可控成本间接成本多为不可控成本，但还要具体分析15第二节 责任中心3.成本中心的特点 (3)责任成本与可控成本成本中心当期确定或发生的各项可控成本之和即为责任成本16第二节 责任中心4.成本中心的考核指标(1)成本变动额=实际责任成本-预算责任成本(2)成

5、本变动率=成本变动额/预算责任成本17某成本中心生产A产品，预算产量1000件，单位成本100元，实际产量1200件，单位成本90元。求：成本变动额与成本变动率成本变动额=90X1200-100X1200=-12000(元)成本变动率=-12000/(100X1200)=-10%18第二节 责任中心三、利润中心1.定义：即对成本负责又对利润负责的责任中心2.分类：自然的利润中心人为的利润中心19第二节 责任中心3.利润中心的成本计算两种方式计算可控成本，也计算不可控成本只计算可控成本，不分担不可控成本20第二节 责任中心4.考核指标(1)不计算共同成本(人为利润中心)计算边际贡献总额(2)计算

6、共同成本四个公式21第二节 责任中心4.考核指标边际贡献总额=利润中心销售收入总额-利润中心变动成本总额可控边际贡献=边际贡献总额-利润中心负责人可控固定成本利润中心利润总额=可控边际贡献-利润中心负责人不可控固定成本公司利润总额=各利润中心利润总额之和-公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等22第二节 责任中心四、投资中心1.定义：即对成本收入利润负责又对投资效果负责的责任中心2.特点：最高层次最大决策权承担最大责任较高程度分权管理独立法人23第二节 责任中心2.投资中心的考核指标投资利润率剩余收益24第二节 责任中心(1)投资利润率计算公式投资利润率=利润成本费用成本费用销售收入销售收入投

7、资额资本周转率成本费用利润率销售成本率=XXXX投资额指净资产也可计算总资产息税前利润率25第二节 责任中心*.投资利润率指标优缺点能反映综合盈利能力横向可比优点可作为选择投资机会的依据正确引导经营管理行为使其行为长期化26第二节 责任中心*.投资利润率指标优缺点反映的实际经营能力失实局部利益缺点计算与现金流量不一致无法全部控制27第二节 责任中心(2)剩余收益剩余收益=规定的预期的最低投资报酬率(平均利润率)投资额利润-X体现投入产出关系避免本位主义两个特点：28项目投资额利润投资利润率剩余收益A追加前 B201304.5AA追加10万 B1.8AB追加20万 B7.4公司加权平均最低投资利

8、润率为10%5%1-20X10%=-115%4.5-30X10%=1.511%5.5-50X10%=0.5505.56%1.8-30X10%=-1.23014.8%7.4-50X10%=2.45015%4.5-30X10%=1.5304.510.5%6.3-60X10%=0.3606.35%1-20X10%=-120112%8.4-70X10%=1.4708.4A追加10万：A中心的投资利润率由5%上升到6%但总的投资利润率由11%下降到10.5%剩余收益A中心下降，总的也下降此项投资不能进行B追加20万：B中心的投资利润率由15%下降到14.8%但总的投资利润率由11%上升到12%剩余收益B

9、中心上升，总的也上升此项投资可以进行2930第三节 业绩考核一、责任预算1.责任预算是以责任中心为主体，以其可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算 二、业绩报告业绩报告的作用业绩报告的内容编制业绩报告应注意事项31第三节 业绩考核三、差异调整四、奖励于惩罚五、纠正偏差32第三节 业绩考核三、业绩考核1.业绩考核两种形式(1)成本中心责任成本(2)利润中心重点:销售收入、贡献毛益、息税前利润(3)投资中心重点：投资利润率、剩余收益双轨制(单独设帐)单轨制(财会帐中核算)2.3334第四节 责任结算与核算一、内部转移价格(一)含义：内部转移价格是指企业内部各责任中心之间相互提供产品或劳务而发

10、生内部结算以及进行责任转账所采用的计价标准 35第四节 责任结算与核算一、内部转移价格(二)、价格制定原则全局性自主性公平性重要性36第四节 责任结算与核算一、内部转移价格(三)类型1.市场价格 是最好的内部转移价格，客观、公平意味着企业内部引进了市场机制。两个注意点：*市价要低于外部价格。*中间产品有完全竞争的外部市场或中间产品提供部门无闲置生产能力遵循三条原则：2.协商价格 (1).2个前提：有非常完全竞争的市场上级协调 (2).上限是市价，下限是单位变动成本3.双重价格 (1).定义 (2).两种形式：双重市场价格 双重转移价格 (3).前提：产品有外部市场供应方有剩余生产能力，单位变动成本低于市价应用单一转移价格不能激励各责任中心时4、成本转移价格以实际成本作为内部转移价格以标准成本作为内部转移价格标准成本加成以标准变动成本作为内部转移价格37第四节 责任结算与核算二、内部结算方式三种方式转帐通知单方式内部货币结算方式内部支票结