模块十二成本报表ppt课件

1、本钱报表的编制与分析学习目标知识目标技能目标1、说出本钱报表的种类2、说出本钱报表编制的方法3、说出本钱报表分析的方法1、正确编制本钱报表2、正确进展本钱报表的分析 学习内容1、本钱报表的作用和种类2、本钱报表的编制3、本钱报表的分析本钱报表的作用与种类一、本钱报表 二、本钱报表的编制要求 三、本钱报表的种类 一、本钱报表 本钱报表是企业根据日常本钱费用核算资料及其它有关资料编制的，用以反映企业一定时期内各项消费耗费、产品本钱程度、产品本钱构成及升降变动情况，分析和考核企业本钱方案执行情况及结果的内部报告文件。 二、本钱报表的编制要求 1.内容完好 2.数字真实 3.编报及时三、本钱报表的种类

2、 商品产品本钱表主要产品单位本钱表制造费用明细表管理费用明细表财务费用明细表销售费用明细表 本钱报表的编制 一、商品产品本钱表的编制 二、主要产品单位本钱表的编制 三、制造费用明细表的编制 四、期间费用明细表的编制 一、商品产品本钱表的编制 商品产品本钱表：是反映企业在报告期内消费的全部商品产品的总本钱，各种主要商品产品单位本钱和总本钱的报表。 (一)商品产品本钱表 一、商品产品本钱表的编制 (二)商品产品消费本钱表的构造和内容 1.根本报表 其格式和内容见表 。一、商品产品本钱表的编制 (二)商品产品消费本钱表的构造和内容 2.补充资料 按本年累计实践数： 可比产品本钱降低额60 200元；

3、 可比产品本钱降低率3.61%；(三)商品产品本钱表的编制方法 1.“产品称号 按照企业规定的主要商品产品的种类分项列示。一、商品产品本钱表的编制 (三)商品产品本钱表的编制方法 2.“实践产量 本月应根据相应的产品本钱明细账填列；本年累计应根据本月实践产量，加上上月本表的本年累计实践产量计算填列。一、商品产品本钱表的编制 (三)商品产品本钱表的编制方法 3.“单位本钱 上年实践平均应根据上年度本表所列全年累计实践平均单位本钱填列；本年方案单位本钱应根据本年度本钱方案填列；本月实践单位本钱应根据表中本月实践总本钱除以本月实践产量计算填列；本年累计实践平均单位本钱，应根据表中本年累计实践总本钱除

4、以本年累计实践产量计算填列。一、商品产品本钱表的编制 (三)商品产品本钱表的编制方法 4.“本月总本钱 分别按上年实践平均单位本钱、本年方案单位成以及本月实践单位本钱乘以本月实践产量计算填列。 一、商品产品本钱表的编制 (三)商品产品本钱表的编制方法 5.“本年累计总本钱一、商品产品本钱表的编制 (三)商品产品本钱表的编制方法 6.补充资料 一、商品产品本钱表的编制 可比产品实践本钱降低额可比产品按上年实践平均单位本钱计算的本年累计总本钱可比产品本年累计实践总本钱-可比产品实践本钱降低率 可比产品实践本钱降低额 100% 可比产品按上年实践平均单位本钱计算的本年累计总本钱 二、主要产品单位本钱

5、表的编制 (一)主要产品单位本钱表 主要产品单位本钱表：是反映企业在报告期内消费的主要产品单位本钱构成情况和各项主要技术经济目的执行情况的报表。 二、主要产品单位本钱表的编制 (二)主要产品单位本钱表的构造和内容 主要产品单位本钱表可分为按本钱工程反映的单位本钱和主要技术经济目的两部分。其构造和内容见表11-2。表 主要产品单位成本表编制单位：企业 200 年12月 单位：元产品名称甲产品销售单价 180产品规格本月实际产量 100计量单位件本年累计实际产量 1 100成本项目历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际直接材料 687069 6868.5直接人工 202524 23

6、24制造费用 323533 33 32.5 产品单位成本 120130126 123 125主要技术经济指标用 量用 量用 量用 量用 量1.A材料 910109.5 92.B材料 4.8554.9 5(三)编制方法 二、主要产品单位本钱表的编制 根据产品定价表填列。 1.“产品销售单价(三)编制方法 二、主要产品单位本钱表的编制 根据产品本钱明细账或产品本钱汇总表填列；本年累计实践产量应根据上月本表的本年累计实践产量，加上本月实践产量计算填列。 2.“本月实践产量 (三)编制方法 二、主要产品单位本钱表的编制 根据历史上该种产品本钱最低年度本表的实践平均单位本钱填列。 3.“历史先进程度单位

7、本钱(三)编制方法 二、主要产品单位本钱表的编制 根据上年度本表实践平均单位本钱填列。 4.“上年实践平均单位本钱(三)编制方法 二、主要产品单位本钱表的编制 根据本年度本钱方案填列。 5.“本年方案单位本钱 (三)编制方法 二、主要产品单位本钱表的编制 根据该种产品本钱明细账或产废品本钱汇总表填列。 6.“本月实践单位本钱 (三)编制方法 二、主要产品单位本钱表的编制 根据该种产品本钱明细账本年完工入库总本钱除以本年累计实践产量计算填列。该表中有关单位本钱，应与商品产品本钱表中该种产品相应的单位本钱相符一致。 7.“本年累计实践平均单位本钱 (三)编制方法 二、主要产品单位本钱表的编制 根据

8、企业或上级机构规定的目的称号和填列方法计算填列。 8.“主要技术经济目的部分 三、制造费用明细表的编制 制造费用明细表：反映工业企业消费单位在报告期内为组织和管理消费所发生的各项费用及其构成情况的报表。只反映根本消费车间的制造费用，不包括辅助消费车间的制造费用，以免反复反映。(一)构造和内容 制造费用明细表的构造见表 。 三、制造费用明细表的编制 表 制造费用明细表编制单位：企业 200 年12月 单位：元项目本年计划数上年同期实际数本月实际数本年累计实际工资及福利费80 00076 0007 30085 000折旧费52 00060 0005 10061 200修理费78 00085 000

9、7 41084 200办公费32 00032 6002 85033 600水电费3 0003 6002702 940机物料消耗3 0002 4002003 120低值易耗品摊销5 0005 2004004 900租赁费4 00005003 500差旅费44 00050 0004 20045 000劳动保护费4 0004 2003503 900保险费1 6001 6001201 300设计制图费31 40031 2003 65015 260试验检验费3 000003 500在产品盘亏和毁损50020060350其他50046035360制造费用合计342 000352 46032 445307

10、630(二)编制方法 三、制造费用明细表的编制 1.“本年方案数根据年度制造费用方案填列。 2.“上年同期实践数根据上年同期本表的“本年累计实践数填列。 3.“本月实践数根据根本消费车间制造费用明细账的本月合计数填列。 4.“本年累计实践数根据制造费用明细账中月末的累计数汇总计算填列。四、期间费用明细表的编制 期间费用是反映企业在报告期发生的管理费用、财务费用、销售费用的报表。包括“管理费用明细表、“销售费用明细表和“财务费用明细表。 期间费用明细表的编制与制造费用明细表的编制根本一样。 本钱报表分析一、本钱报表分析 二、本钱报表分析的根本方法三、全部商品产品本钱表的分析 四、可比产品本钱分析

11、五、主要产品单位本钱表的分析 六、各项费用明细表的分析 一、本钱报表分析 本钱报表分析是企业利用本钱核算资料以及其他有关资料，运用科学的分析方法，对企业本钱费用程度及其构成情况进展分析研讨，查明影响本钱费用升降的详细缘由，寻觅降低本钱、节约费用的潜力和途径的一项管理活动。 二、本钱报表分析的根本方法 (一)对比分析法 经过两个经济内容一样目的的实践数与基数的比较，从数量上确定差别，借以了解经济活动的成果和问题的一种分析方法，它是一种绝对数的比较分析，是本钱报表分析的最根本方法。 采用对比分析法时，必需是同质目的的数量对比。二、本钱报表分析的根本方法 (二)比率分析法 1.相关比率分析法。它是经

12、过计算两个性质不同而又相关的目的的比率，来进展数量分析的一种方法。通常计算的相关比率目的有：产值本钱率、销售收入本钱率、本钱利润率、存货周转率等。 比率分析法是经过计算各项对比目的之间的比率，借以调查企业经济业务的相对效益的一种分析方法。比率分析法主要有以下几种：二、本钱报表分析的根本方法 (二)比率分析法 2.构成比率分析法。也称比重分析法，它是经过计算某项目的的各个组成部分占总体的比重，来进展数量分析的一种方法。 比率分析法是经过计算各项对比目的之间的比率，借以调查企业经济业务的相对效益的一种分析方法。比率分析法主要有以下几种：二、本钱报表分析的根本方法 (二)比率分析法 3.趋势比率分析

13、，是将几个时期的同类目的的数字进展对比以求出比率，提示该目的增减变化，根以预测经济开展趋势的一种分析方法。分为定基比率和环比比率两种： 定基比率比较期数值/固定基期数值100 环比比率比较期数值/前一期数值100 比率分析法是经过计算各项对比目的之间的比率，借以调查企业经济业务的相对效益的一种分析方法。比率分析法主要有以下几种：二、本钱报表分析的根本方法 (三)要素分析法 方式：假定某综合经济目的N受A、B、C三因素影响，关系式为NABC。基期目的N0 由A0、B0、C0组成，报告期目的N1由A1、B1、C1组成，即： 基期目的：N0A0B0C0 报告期目的：N1A1B1C1 差别额：GN1N

14、0 1.连环替代法：将某一综合目的分解为假设干个相互联络的要素，计算分析各项要素对综合目的变动影响程度的一种分析方法。二、本钱报表分析的根本方法 (三)要素分析法 运用连环替代法分析三要素变动对差别额G影响程度的计算程序如下： 1.连环替代法：将某一综合目的分解为假设干个相互联络的要素，计算分析各项要素对综合目的变动影响程度的一种分析方法。=N1C1B1A1N1N3为C要素变动的影响；第三次替代：=N3C0B1A1N3N2为B要素变动的影响；第二次替代： =N2C0B0A1N2N0为A要素变动的影响；第一次替代： =N0C0B0A0基期目的： 将A、B、C三要素变动的影响相加： (N2N0)(

15、N3N2)(N1N3)N1N0G 分析结果与分析对象相符合。二、本钱报表分析的根本方法 (三)要素分析法 举例： 例 某企业本年度甲产品直接资料费用见表 。 1.连环替代法：将某一综合目的分解为假设干个相互联络的要素，计算分析各项要素对综合目的变动影响程度的一种分析方法。 甲产品直接材料费用项 目产品产量(件)单位产品消耗量(千克)材料单价(元)材料费用(元)计划1 00050201 000 000实际1 20048221 267 200差异+200-2+2+267 200 采用连环替代法计算由于产品产量、单位产品资料耗费量和资料单价三个要素变动，甲产品直接资料费用超支267 200元的影响程

16、度。 方案数：1 00050201 000 000(元) 实践数：1 20048221 267 200(元) 差别额1 267 2001 000 000267 200 第一次替代：1 20050201 200 000(元) 产量添加对总差别的影响额1 200 0001 000 000+200 000(元) 第二次替代：12004820115 2000(元) 单耗节约对总差别的影响额1 152 0001 200 000-48 000(元) 第三次替代：1 20048221 267 200(元) 资料单价提高对总差别的影响额1 267 2001 152 000=+115 200元 三要素同时变动影

17、响的差别总额+200 000(-48 000)115 200 +267 200(元)二、本钱报表分析的根本方法 (三)要素分析法 替代顺序确定的普通原那么是： 先数量目的、后质量目的。 先实物量目的、后价值量目的。 先主要目的、后次要目的。 先分子目的、后分母目的。 1.连环替代法：将某一综合目的分解为假设干个相互联络的要素，计算分析各项要素对综合目的变动影响程度的一种分析方法。二、本钱报表分析的根本方法 (三)要素分析法 其公式可表示为： A要素的影响程度(A1A0)B0C0 B要素的影响程度(B1B0)A1C0 C要素的影响程度(C1C0)A1B1 2.差额分析法：是根据各项要素的实践数与

18、基数的差额，来计算分析各项要素影响程度的一种方法。二、本钱报表分析的根本方法 (三)要素分析法 举例：现按前例A产品直接资料费用的资料，采用差额分析法计算如下： 产品产量变动影响的差别额 (1 2001 000)1020200 000(元) 单位产品资料耗费量变动影响的差别额 (4850)1 20020 -48 000(元) 资料单价变动影响的差别额 (2220)1200152 000(元) 2.差额分析法：是根据各项要素的实践数与基数的差额，来计算分析各项要素影响程度的一种方法。二、本钱报表分析的根本方法 (三)要素分析法 举例：现按前例A产品直接资料费用的资料，采用差额分析法计算如下： 三

19、要素同时变动影响的差别总额 200 000(-48 000)115 200 267 200(元) 差额计算法与连环替代法的计算结果完全一样，但差额计算法比连环替代法简化。 2.差额分析法：是根据各项要素的实践数与基数的差额，来计算分析各项要素影响程度的一种方法。三、全部商品产品本钱表的分析 (一)分析全部商品产品本钱方案完成情况 例 根据表11-1产品商品消费本钱表的有关资料，编制“全部商品产品本钱完成情况分析表见表11-5。举例四、可比产品本钱分析 (一)可比产品本钱降低情况总括分析 就是将可比产品实践本钱与按实践产量和上年实践单位本钱计算的上年实践总本钱相比较，确定可比产品本钱实践降低额和

20、降低率，并同方案降低额和降低率相比，评价企业可比产品本钱降低义务完成情况。 计算公式如下： 可比产品本钱方案降低额方案产量(上年实践平均单位本钱本年方案单位本钱)四、可比产品本钱分析 可比产品本钱方案降低率 可比产品本钱方案降低额 100% (方案产量上年实践平均单位 本钱)可比产品本钱实践降低额实践产量(上年实践平均单位本钱本年实践单位本钱)可比产品本钱实践降低率 可比产品本钱实践降低额 100% (实践产量上年实践平均单位本钱)四、可比产品本钱分析 (一)可比产品本钱降低情况总括分析 例 表 中的资料 可比产品本钱方案降低额 1 050(130126)8 000(195190) 500(8

21、482) 45 200(元)可比产品本钱方案降低率 45 200 100% 1 0501308 00019550084 2.6% 举例四、可比产品本钱分析 (一)可比产品本钱降低情况总括分析 可比产品实践降低额1 100(130125)7 600(195188) 500(8481)60 200(元)可比产品本钱实践降低率 60 200 100% 1100130760019550084 3.61% 四、可比产品本钱分析 (一)可比产品本钱降低情况总括分析 编制可比产品本钱降低义务完成情况分析表如表 。表 可比产品成本降低任务完成表 项 目计 划实 际差 异降低额45 20060 20015 00

22、0降低率2.6%3.61%1.01%四、可比产品本钱分析 (二)影响可比产品本钱降低义务完成情况的要素分析 在企业消费多种可比产品的条件下，影响可比产品本钱降低率变动的要素有两个，即产品种类构造变动和产品单位本钱变动； 影响可比产品本钱降低额变动的要素有三个，即产品产量变动、产品种类构造变动和产品单位本钱变动。五、主要产品单位本钱表的分析 (一)主要产品单位本钱方案完成情况的分析 例 表 甲产品资料，编制甲产品单位本钱分析表见表11-7。举例表 产品单位成本分析表产品：甲产品 200年度 单位：元成本项目本年度实际平均比历史先进水平本年度实际平均比上年实际平均本年度实际平均比本年计划降低额降低

23、率(%)降低额降低率(%)降低额降低率(%)直接材料68-68.5-0.5-0.7370-68.51.52.1469-68.50.50.72直接人工20-24-4-2025-241424-2400制造费用32-32.5-0.5-1.5635-32.52.57.1433-32.50.51.52合计-5-4.254.1710.79五、主要产品单位本钱表的分析 (一)主要产品单位本钱方案完成情况的分析 1.直接资料工程的分析 资料耗用量变动的影响 (方案单位耗用量实践单位耗用量) 方案单价(与方案比) 资料单价变动的影响 (方案单价实践单价) 实践单位耗用量(与方案比)五、主要产品单位本钱表的分析 (一)主要产品单位本钱方案完成情况的分析 表11-8 甲产品材料单位耗用量及单价表材料名称单位耗用量单价上年实际本年计划本年实际上年实际本年计划本年实际A材料1010954.95B材料555444.7 例 甲产品单位产品资料耗费量及资料单价资料如表 所示。 举例五、主要产品单位本钱表的分析 (一)主