六成本报表编制及分析ppt课件

1、工程六本钱报表的编制与分析本钱报表编制本钱报表分析6.1本钱报表的编制本钱报表的概念与分类商品产品本钱报表主要产品单位本钱报表制造费用明细表 一、本钱报表的概念与分类一本钱报表概念本钱报表是根据日常本钱核算资料定期编制的，用以反映企业一定时期产品本钱程度、考核产品本钱方案和消费费用预算执行情况的书面报告。产品本钱是综合反映企业消费技术和运营管理任务程度的一项重要质量目的，编制和分析本钱报表是本钱会计任务的一项重要内容。二本钱报表的作用本钱报表的根本作用在于提供了真实可靠的产品本钱信息。其次，本钱是一项重要的质量目的，经过对本钱报表的分析，还可以提示企业在消费技术和运营管理方面获得的成果和存在的

2、问题，进一步提高企业消费技术和运营管理的程度。最后，本钱报表提供的实践本钱、费用资料，可以作为企业确定产品价钱，进展本钱费用和利润的预测，制定有关的消费运营决策的根据，为编制本钱和利润等方案提供重要的数据。三本钱报表的分类1、按本钱报表反映的内容分类 1反映产品本钱情况的报表这类报表有商品产品本钱表，主要产品单位本钱等。这类报表主要反映报告期内企业各种产品的实践本钱程度。(2)反映各种费用支出的报表这类报表有制造费用明细表、管理费用明细表、销售费用明细表等。经过这类报表可以知道企业在一定时期内费用支出总额及其构成，了解费用支出的合理性。分析费用支出的变动趋势。2、按本钱报表编制的时间分类本钱报

3、表按编制的时间可分为年报、季报、月报。本钱报表根据管理上的要求普通可按月、按季、按年编报。同时针对企业内部管理的特殊需求，也可以按旬、按周、按日甚至于按任务班来编报，以满足日常暂时或特殊义务管理的需求，使本钱报表及时效力于消费运营的全过程。四本钱报表编制的要求1、针对管理需求编制本钱报表本钱报表是不对外报送或公布的会计报表，而是内部报表。因此，本钱报表的种类、工程、格式和编制方法，由企业自行确定。本钱报表普通包括商品产品本钱表、主要产品单位本钱表、制造费用明细表、销售费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表。为了加强企业消费本钱的日常管理，除了上述定期编制的本钱报表以外，企业还要设计和编制如

4、主要产品本钱旬报、日报等提供日常产品本钱信息的报表。2、按照财务报表的要求编制本钱报表全面反映，突出重点数字真实，计算准确目的一致，数据可比编报及时，阐明清楚二、商品产品本钱报表一商品产品本钱报表的意义商品产品本钱报表是反映企业在报告期内消费的全部商品产品总本钱和各种主要商品产品单位本钱及总本钱的报表。商品产品本钱报表是反映企业全部商品产品本钱的报表，也是本钱报表中最主要的报表。商品产品本钱报表普通按月编报。二商品产品本钱报表的构造商品产品本钱表分为正表和补充资料两部分。正表工程栏的纵栏中首先分为可比产品与不可比产品两部分。可比产品是指上一年正式消费过，有上年度较完备的本钱资料的产品。不可比产

5、品是指上一年没有正式消费过，没有上年度本钱资料的产品。对于不可比产品，由于没有上年度实践单位本钱资料，所以只反映本年度的方案本钱和实践本钱。将可比产品本钱与不可比产品本钱加总，可以求得全部商品产品消费的制造本钱。正表工程栏的横栏中，分别反映各种产品的实践产量、单位本钱、本月总本钱和本年累计总本钱，分别以上年实践平均单位本钱、本年方案单位本钱和本月实践单位本钱为规范计算的实践产量总本钱，以便将本年实践与上年实践和本年方案进展比较，正确评价企业本钱任务的业绩。 补充资料补充资料那么是按年填报可比产品本钱降低额、降低率、产值本钱率的累计实践数与方案数，以及按现行价钱计算的产品产值等。以方便对报表资料

6、进展分析和利用。三商品产品本钱报表的编制方法1.实践产量栏分为本月数和本年累计数两栏，分别反映本月和从本年1月1日起至报表编制月月末止各种主要商品的实践产量。应根据本钱计算单或产品本钱明细账的记录计算填列。2.单位本钱栏按上年度本报表资料、本期本钱方案资料、本期实践本钱资料和本年累计本钱资料分别计算填列3.本月总本钱栏包括本月实践总本钱、按上年实践平均单位本钱计算的总本钱和本年方案单位本钱计算的总本钱三项内容。本月实践总本钱按本月产品本钱计算单的有关数字填列；后两项内容分别根据上年实践平均单位本钱和本年方案单位本钱乘以本月实践产量所得积数填列。4.本年累计总本钱栏包括按上年实践平均单位本钱计算

7、、按本年方案单位本钱计算和本年实践总本钱三栏。应按自年初至本月末止的本年累计产量分别乘以上年实践平均单位本钱、本年方案单位本钱和本年累计实践平均单位本钱的积填列。5.补充资料部分只填列本年累计实践数1可比产品本钱降低额。指可比产品累计实践总本钱比按上年实践单位本钱计算的累计总本钱降低的数额，超支用负数表示。 2可比产品本钱降低率。指可比产品本年累计实践总本钱比按上年实践平均单位本钱计算的累计总本钱降低的比率，超支率用负数表示。 3按现行价钱计算的商品产值。根据有关的统计资料填列。4产值本钱率。指商品产品总本钱与商品产值的比率，通常以每百元商品产值总本钱表示。 四、主要产品单位本钱报表一主要产品

8、单位本钱报表的意义主要产品单位本钱表是反映企业在报告期内消费的各种主要产品单位本钱构成情况和各项主要技术经济目的报告情况的报表。该表按主要产品分别编制，是对商品产品本钱表的有关单位本钱作进一步补充阐明的报表。利用主要商品产品本钱表，可以详细了解各种主要产品单位本钱的构造和程度，并按本钱工程考核和分析各种主要产品单位本钱方案执行情况，分析单位本钱构成变化及趋势，以便进一步寻觅产生差距的缘由，力求发掘降低单位产品本钱的潜力，提高企业的经济效益。该表通常每月编制。二主要产品单位本钱表的构造主要产品单位本钱表的构造可分为两部分：第一部分为本表的根本部分，是分别按每一种主要产品进展编制的，表中除反映产品

9、称号、规格、计量单位、产量、售价之外，主要是按本钱工程反映单位本钱的构成和程度及各项主要技术经济目的；第二部分为本表的补充资料，反映上年和本年的几项经济目的，为分析、考核提供简便的资料。主要产品单位本钱表格式如下：三主要产品单位本钱表的编制方法1.“本月方案产量和“本年累计方案产量工程。根据本月和本年产品产量方案资料填列。2. “本月实践产量和“本年累计实践产量工程。根据统计提供的产品产量资料，或产品入库单填列。3.“主要技术经济目的工程。反映主要产品每一单位产量所耗费的主要原资料、燃料、工时等的数量。应根据产品本钱计算资料包括领料单等凭证以及统计资料整理填列。4.“历史先进程度工程。指本企业

10、历史上该种产品本钱最低年度的实践平均单位本钱和实践单位用量。应根据该年的本钱资料填列。5.“上年实践平均工程指上年实践平均单位本钱的单位用量。应根据上年度本表的本年累计实践平均单位本钱和单位用量的资料填列。6.“本年方案工程指本年方案单位本钱和单位用量，应根据年度本钱方案中的资料填列。7.“本月实践工程指本月实践单位本钱和单位用量。应根据本月完工的该种产品本钱明细账上的有关数字计算后填列。8.“本年累计实践平均工程是指本年年初至本月末止该种产品的平均实践单位本钱和单位用量。应根据年初至本月末止已完工产品本钱计算单等有关资料，采用加权平均计算后填列。9.补充资料有关目的的计算公式如下：四、制造费

11、用明细表一制造费用明细表的概念制造费用明细表是反映工业企业在报告期内发生的制造费用及其构成情况的报表。本表只反映根本消费车间的制造费用，不包括辅助消费车间制造费用，以免反复。利用制造费用明细表所提供的资料，可以考核制造费用方案的执行情况，分析各项费用的构成情况和增减变动缘由，以便进一步采取措施，节约开支，降低费用。制造费用明细表普通按月编制。二制造费用明细表的构造制造费用明细表的构造是按规定的制造费用工程，分别反映“本年方案、“上年同期实践数、“本月实践和“本年累计实践数的数据。制造费用明细表的格式和内容，如表7-3所示 。三制造费用明细表的编制方法 “本年方案数栏的各项数字，根据制造费用预算

12、中的有关工程数字填列。“上年实践数栏的各项数字，应根据上年本表的“本年累计实践数填列。假设表内所列费用工程和上年度的费用工程在称号或内容上不相一致的，应对上年的各项数字按照表内规定的工程进展调整。“本月实践数各项数字，应根据制造费用明细账上本月发生数填列。“本年累计实践数各项数字，填列自年初起至编报月末止的累计实践数，应根据“制造费用明细账的记录计算填列。或根据本月实践数加上期本表的本年累计实践数填列。6.2本钱报表分析本钱报表分析的意义本钱报表分析的常用方法 商品产品本钱报表分析 主要产品单位本钱报表的分析 制造费用明细表分析 一、本钱报表分析的意义一本钱报表分析的概念本钱报表分析属于事后分

13、析。以本钱报表所提供的反映企业一定时期产品本钱程度和构成情况的资料和有关的方案、核算资料为根据，运用科学的分析方法，经过分析各项目的的变动以及目的之间的相互关系，提示企业各项本钱目的方案的完成情况和缘由，从而对企业一定时期的本钱管理任务情况获得比较全面的本质认识。二本钱报表分析的作用经过本钱分析，可以考核企业本钱方案的执行情况，评价企业过去的本钱管理任务。经过本钱分析，可以提示存在的问题和差距，促使企业发掘降低本钱的潜力，寻觅降低本钱的途径和方法。经过本钱分析，可以认识和掌握本钱变动的规律，从中总结本钱管理的阅历和教训，提高企业运营管理程度。经过本钱分析，可以为企业编制本钱方案、预算和进展运营

14、决策提供可靠的根据。二、本钱报表分析的常用方法一对比分析法对比分析法，又叫目的对比法或比较法，是经过实践数与基期数的对比来提示实践数与基期数之间的差别，借以了解经济活动的成果和问题的一种分析方法。是本钱分析中最简便、运用范围最广泛的一种方法 采用对比分析法时，由于分析的目的不同，对比的基期数也有所不同。常用的对比目的主要有以下几种：本期实践与方案或定额目的对比本期实践与前期上期、上年同期或历史先进程度的实践本钱对比本企业实践本钱目的或某项技术经济目的与国内外同行业先进目的对比例1：天华公司对消费的A产品单位耗费资料进展分析后，编制成产品资料耗费对比表，如下：产品资料耗费比较分析表产品称号：A产

15、品 2000年12月31日 元指标上年实际本年先进企业实际差异计划实际比计划比上年比先进材料消耗60595650-3-4+6 二比率分析法比率分析法是指经过计算和对比经济目的的比率，进展数量分析的一种方法。采用这一方法，先要将对比的数值变成相对数，求出比率，然后再进展对比分析。详细方式包括：1.相关目的比率分析法把两个性质不同但又相关的目的进展对比求出比率，再将实践数比率与方案或前期实践数比率进展对比分析，从经济活动的客观联络中，更深化地认识企业的消费运营情况。如产值本钱率、销售收入本钱率、本钱利润率等。2.构成比率分析法所谓构成比率，是指某项经济目的的各个组成部分与总体的比重。如将构成产品本

16、钱的各个本钱工程同产品本钱总额相比，可计算出各个本钱工程占总本钱的比重，确定本钱的构成比率，然后将不同时期的本钱构成比率相比较，察看产品本钱构成的变动，掌握经济活动情况及其对产品本钱的影响。例2：天华公司对消费的A产品本钱利润率进展分析后，编制成产品销售利润对比表，如下： 产品销售利润比较分析表产品称号：A产品 2000年12月31日 万元指标上年实际本年先进企业实际差异计划实际比计划比上年比先进利润9510010380成本550600625400成本利润率17.27%16.67%16.48%20%-0.19%-0.79%-3.52%三要素分析法要素分析法也称连环替代法，是指把某一综合目的分解

17、为假设干个相互联络的要素，并分别计算、分析各要素影响程度的方法。本钱目的是一个综合性目的，它遭到各种要素的影响，只需把本钱目的分解为假设干构成要素进展分析，才干明确本钱目的完成好坏差的缘由和责任，这就需求运用要素分析法进展本钱分析。运用要素分析法，必需确定某项分析目的的构成要素与各要素的陈列顺序。1.要素分析法的运用程序根据目的的计算公式确定影响目的变动的各项要素。 确定各项要素的陈列顺序。数量要素在前，质量要素在后;实物与劳动量要素在前，货币要素在后；主要与原始要素在前，次要与派生要素在后。按排定的要素顺序对各要素的基数进展计算，确定综合目的的基期数值。 顺序将前一要素的基数交换为实践数，将

18、每次交换后的计算结果与其前一次交换后的计算结果进展对比，顺序算出每项要素的影响程度，有几项要素就交换几次。 将各要素的影响有的正方向影响，有的反方向影响数值的代数和，与目的变动的差别总额核对相符。 2.要素分析法的计算原理要素分析法的计算原理可用简单的数学公式表示如下：设本钱目的C是由X、Y、Z三个要素乘积所组成，其方案本钱目的与实践本钱目的分别计算如下：方案本钱C1=X1Y1Z1 实践本钱C2=X2Y2Z2 差别总额H=C2-C1在分析各要素的变动对目的的影响时确定三个要素的替代顺序依次为X、Y、Z；假定在Y、Z这两个要素不变的条件下，计算第一个要素X变动对目的的影响；在第一个要素曾经替代的

19、根底上，计算第二个要素Y变动的影响，依次类推，直到各个要素变动的影响都计算出来为止；计算各要素对综合目的影响值的代数和，以验证分析结果的正确性。 采用要素分析法在测定某一变动影响时，是以假定其他要素不变为条件的。其计算结果只能阐明是在某种假定条件下的结果。 例3：乙产品的原资料费用由产品产量、单位产品耗费量和原资料单价三个要素组成，这三个要素之间的关系可用以下公式计算：原资料费用=产品产量*单位产品耗费量*原资料单价有关资料如下表所示，运用要素分析法分析各要素变动对资料费用实践脱离方案的影响。 乙产品原资料本钱分析资料项目计划数（C1）实际数（C2）产品产量（X）50件55件单位产品消耗量（Y

20、）25千克20千克材料单价（Z）5元6元材料费用（C）6250元6600元确定分析对象：C2-C1=6600-6250=350元要素分析：C1=X1*Y1*Z1=50*25*5=6250元C3=X2*Y1*Z1=55*25*5=6875元C4=X2*Y2*Z1=55*20*5=5500元C2=X2*Y2*Z2=55*20*6=6600元产品产量变动的影响数=C3-C1=6875-6250=625元单位产品原资料耗费变动的影响数=C4-C3=5500-6875=-5元资料单价变动的影响数=C2-C4=6600-5500=1100元H=625-5+1100=350元 四差额分析法差额分析法是直接利

21、用各要素的实践数和基期数之间差额计算确定各要素变动对综合目的影响程度的方法，是要素分析法的简化方式。假设用差额分析法，可以得到如下同样的结果：产品产量变动的影响数=55-50*25*5=625元单位产品原资料耗费变动的影响数=55*20-25*5=-5元资料单价变动的影响数=55*20*6-5=1100元H=625-5+1100=350元三、商品产品本钱报表分析商品产品本钱表的分析就是要提示商品产品总本钱方案的完成情况，找出影响本钱升降的要素，确定各个要素对本钱方案完成情况的影响程度，为进一步发掘降低本钱的潜力，为寻求降低本钱途径指明方向。商品产品本钱表的分析主要包括商品产品本钱方案完成情况分

22、析和可比产品本钱分析。一商品产品本钱方案完成情况的分析商品产品本钱方案完成情况分析，主要分析本期全部产品的实践总本钱较方案总本钱的升降情况，分析和研讨升降的缘由，为进一步寻求降低本钱的途径和措施提供线索。可以从产品类别和本钱工程两个方面进展。1.按产品类别分析全部产品本钱方案完成情况按产品类别分析全部产品本钱方案完成情况，可以确定全部产品的实践本钱脱离方案本钱的差别，查明产生差别主要是由哪几种产品呵斥的，以便分别产品采取措施，发掘降低本钱的潜力。1将全部产品的实践总本钱与方案总本钱进展对比，确定实践总本钱比如案总本钱的本钱降低额与本钱降低率。2按产品类别分析考核可比产品和不可比产品本钱方案完成

23、情况，分别计算可比产品和不可比产品的本钱降低额和降低率。3按每种产品考核其本钱方案的完成情况，计算每种产品的降低额和降低率。 例4：以广成制造有限责任公司2000年12月份的商品产品本钱报表资料，阐明按产品类别分析全部产品本钱方案完成情况的方法。1将全部产品的实践本钱与方案总本钱进展对比，确定实践总本钱比如案总本钱的本钱降低额与本钱降低率。本钱降低额=方案总本钱实践总本钱 =【实践产量*方案单位本钱实践单位本钱】 =31650-33100=-1450方案总本钱=各种产品实践产量*各该产品方案单位本钱本钱降低率=本钱降低额/全部产品方案总本钱*100% =-4.58%2按产品类别分析考核可比产品

24、本钱方案的完成情况，分别计算可比产品和不可比产品的本钱降低率和降低额。可比产品本钱降低额可比产品方案总本钱-可比产品实践总本钱26400-27800-1400元可比产品本钱降低率可比产品本钱降低额/可比产品方案本钱100% -1400/26400100% -5.3%不可比产品本钱降低额不可比产品方案总本钱-不可比产品实践总本钱5250+5300-50元不可比产品本钱降低率不可比产品本钱降低额/不可比产品方案本钱100% -50/5250100% -0.95%(3)按每种产品考核其本钱方案的完成情况，计算每种产品的降低额和降低率。 计算结果见P183表72.按本钱工程分析全部产品本钱方案完成情况

25、这种分析是将全部商品产品的总本钱按本钱工程汇总，以实践总本钱的本钱工程构成与方案总本钱的本钱工程构成进展对比，确定每个本钱工程的降低额和降低率。全部商品产品本钱方案完成情况表按本钱工程成本项目全部商品产品成本降低指标计划实际降低额降低率直接材料2130024000-2700-12.68%直接人工6200536084013.55%制造费用415037404109.88%生产成本3165033100-1450-4.58%二可比产品本钱降低义务完成情况的分析可比产品本钱降低义务，是指本年度可比产品方案总本钱与按上年实践单位本钱计算的产品总本钱进展对比所要求到达的降低额和降低率。可比产品本钱降低义务完

26、成情况分析，就是将可比产品的实践总本钱比上年实践总本钱的降低额和降低率与本钱方案中确定的降低额和降低率进展对比，以检查可比产品本钱降低义务的完成情况，分析各项要素的影响程度，提出改良措施。当实践的本钱降低额和降低率等于或大于后者，阐明完成或超额完成了义务，反之，那么阐明没有完成。可比产品本钱方案降低额和方案降低率、实践降低额和实践降低率的计算公式：可比产品本钱降低义务表可比产品名称计划产量单位成本总成本降低情况上年计划上年计划降低额降低率甲180656211700111605404.615%乙100150140150001400010006.667%合计28000264002005.768%可

27、比产品本钱降低义务完成情况分析表可比产品名称实际产量单位成本总成本降低情况上年计划实际上年计划实际降低额降低率甲2006562611300012400122008006.154%乙100150140156150001400015600-600-4%合计2800026400278002000.714%影响可比产品本钱降低义务完成情况的要素：可比产品的产量变动可比产品总本钱的降低义务是根据各种可比产品的方案产量计算的，而可比产品的实践本钱是按实践产量计算的，在其他要素不变的情况下，可比产品产量的增减变动，就会引起可比产品总本钱的增减变动，从而影响本钱降低额。 可比产品的种类构造变动见P185产品种

28、类构造对本钱降低额、降低率均有影响。 可比产品单位本钱变动可比产品本钱降低义务完成情况，是以上年实践单位本钱为根底进展分析计算的。四、主要产品单位本钱报表的分析主要产品单位本钱分析包括的内容是 ：一主要产品单位本钱方案完成情况的分析对主要产品单位本钱方案完成情况分析，要根据产品单位本钱各工程的实践数与方案数，确定其差别额和差额率以及各本钱工程变动对单位本钱方案的影响程度。二影响主要产品单位本钱变动的主要要素分析1.直接资料本钱费用的分析当企业消费的产品只耗用一种资料，或虽耗用几种资料，但它们之间不存在配比关系时，对单位资料本钱的变动情况，可结合单位产品资料耗费量简称单耗和资料单价两个要素的变动情况，运用要素分析法进展深化分析，其要素分解公式为：单位产品资料本钱单位产品资料耗费量资料单价利用要素分解公式测定各要素的变动对单位资料本钱的影响，详细计算公式如下：单耗变动对单位资料本钱的影响 实践单耗方案单耗方案资料单价单价变动对单位资料本钱的影响实践单耗实践资料单价方案资料单价 2.直接人工费用的分析1单一产品的人工本钱的分析。当企业只消费一种产品时，单位产品的人工本钱，是用人工本钱总