[07]原始数据取对数值模型 - 论文选读：福建省1978-XXXX年税收负担

1、论文选读原文：艾福建省1978-2002年税收负担的实证分析联系电话邮编：350500，Email： HYPERLINK mailto:xingf96btbu xingf96btbu把邢锋（福建省连江县地方税务敖局 昂350500埃）摆 搬改革开放以来，福建省通过利哎用新技术改造传统农业，提高板第二产业发展质量，大力发展笆第三产业，带动地区经济的快颁速增长，也带来了税收的高增癌长。本文主要通过数据实证扳地袄分析芭1978年以来拜福建省的税收负担和税收弹性安问题罢，拔并利用计量经济学的有关方法埃进行深入分析，耙以此来说明今后税收工作的方暗向。白一、税收负担与税收弹性的

2、概癌念（一）税收负担霸本文所称的税收负担（Tax百 Incidence百）指宏观税负，用一定时期靶各类埃税收总收入占国内生产总值的艾比重来表示：盎税收负担挨是反映敖税收总收入与社会总产出之间埃的对比关系的一个重要指标，阿反映敖社会凹各类经济主体总体上所承受税艾收负担的大小，也反映了国家柏与企业、个人之间的利益分配癌关系，是税制的核心问题之一俺。（二）税收弹性办本文所称的税收弹性（Tax绊 Elasticity）是百指税收收入的相对变化量与国哎内生产总值相对变化量的比。斑税收弹性是对税收负担概念的笆拓展，是一个更具体化、数量瓣化的指标，可以反映一个国家捌税收调节能力的大小，反过来奥，它也可以反映

3、企业和其他纳蔼税人（爱通过拌影响总产出）对税收变动的适安应能力。用公式表示为：盎根据税收弹性的大小可以把它伴分为三个区间来分析：若用罢表示税收弹性，当拔1时，表示税收收入增长低安于经济的增长；当霸1时，表示税收收入增长与瓣经济增长同步；当奥1时，表示税收收入增长高鞍于经济的增长。懊二、税收负担与经济关系的理半论分析翱 斑税收负担与经济关系密切，经扳济是税收得以存在和发展的基熬础，懊是税收的根本和源泉。瓣经济发展水平生产、技术水平办、分配制度和政策、价格水平拜和经济制度等都会对税负水平艾产生影响。笆反过来，靶税收负担也会对经济产生瓣相鞍应的影响爸，巴税收作为一种作用显著的宏观摆调控工具，是市场经

4、济条件下巴政府介入半GDP般分配过程的重要手段之一。跋适度的税负能够保证合理的取摆得国家财政收入，建立稳定的搬财力基础，增强税收对经济的碍宏观调控功能，促进国民经济搬持续、稳定、协调地发展。反皑之，税负的过重或过轻，不仅芭会因为负担不合理使财政收入哎的取得缺乏稳定性，而且还会昂削弱税收的经济调控功能，直哎接阻碍企业的发展，从而影响蔼经济的正常运行。摆税收负担与阿经济的叭相互关系还皑可以通过税收乘数来背说明。跋分别用把Y,C,I,G,安艾,巴按,T柏表示总产出、总消费、总投资哎、总政府支出、自发性消费、版边际消费倾向、总税收，碍根据凯恩斯主义经济学的三部熬门模型（啊在败征收定额税邦的条件下，其中

5、扮；奥）：，对该式求全微分，得到：移项后得到：凹 （2傲.1）摆可见，政府增加税收埃的政策矮会导致国民经济总产出反方向熬变动，而减税政策则会刺激经案济的增长。邦另外，由上述税收弹性的定义伴可见：翱 （2.2）邦（2.2）凹式表明，税收弹性来源于税收安乘数，矮也班就是取决于税收与总产出傲之间敖函数斜率的大小。斜率越陡，疤弹性越小；斜率越缓，弹性越鞍大。版一项好的税收制度也要求税收柏弹性也相对较大，这样，政府案就不需要频繁的变动税制以适奥应经济的变化发展。班在不同国家或同一国家的不同摆发展阶段，税负伴水平瓣各不相同。当摆GDP隘水平较低时，社会经济结构比暗较简单，背人们对公共品需求低，埃人佰民班的

6、负担能力唉也埃较弱，宏观税负相对较低。当般经济较发达，坝GDP扒总量较高时，百由于袄社会经济结构的复杂化稗，人们对公共品需求提高，昂人胺民澳的负税能力盎也随之凹提高，则宏观税负相对较疤高啊。澳宋文新、姚绍学在拉弗曲线耙的拓展与最优宏观税负一文胺中指出：在动态经济发展过程班中最优宏观税负曲线会呈现出皑逻辑斯蒂（Logistic按）曲线的形状。对OECD国皑家的数据进行分析发现，有8唉7.5的国家宏观税负与把人均案GDP吧的关系完全具有或近似具有逻敖辑斯蒂函数或龚帕兹（Gom按pertz）函数曲线的特征安（两者都是具有上界极限非线靶性函数形式）。作者得出的结埃论是：宏观税负随经济水平的把提高而呈非

7、线性提高，在经济白水平达到一定高的水平后，它澳又将趋于一个稳定值。跋税收负担标准的发展模型是钱班纳里和R阿拜塞尔奎恩运用库兹涅茨的统计邦归纳法，在处理了1960年办人口在100万以上的101个发展中国家1950-19隘70年20年间的资料后，用靶统计回归方法得到的各国人均鞍GNP把在100-1000美元间的矮结构变化的理想模型。下面摘疤录片段列成下表：佰表一 人均罢GNP耙与税收负担、财政负担的关系人均国民生产总值（美元）10010020030040050080010001000税收负担水平（%）10.612.915.317.318.920.323.625.428.2财政负担水平（%）12.5

8、15.318.120.221.923.426.828.730.7柏资料来源：拔Chenery,H.M.拔Sycquin: 八Pattern of De芭velopment半,稗1950-1970肮, 唉University扮 of 坝Oxford案, 1975,p.38.蔼 鞍转引自张馨等著碍当代财政与财政学主流隘第427页。哎 碍张馨教授等合著的盎当代财政与财政学主流柏对80-90年代我国国内对俺有关税收负担的文献作了详细艾的综述。目前有关文献对于近败几年税收收入大幅增长的情况案（特别是税收弹性1997-靶2000年连续四年都在2.安00附近）比较普遍的看法是笆，中国名义税收负担不算重（百在

9、20以下），但实际税负坝（用政府总收入除以国内生产矮总值计算）则相当高，税外收颁费规模不断膨胀，背“澳费改税扒”耙步伐相对滞后，近几年税收征瓣管力度增强，使人们普遍感到扒税负加重。针对这种情况有两般种截然相反的观点：一种观点澳认为在世界上新一轮的减税浪吧潮中，中国也不能落后，也应百采取一定的减税措施以适应国瓣际竞争的需要。另一种观点则隘认为现在税收负担水平还比较跋低，没有减税的空间。倒是应艾加快白“碍费改税伴”半的步伐，取消一切不合理的收叭费，才能真正将所谓的矮“啊税收颁”埃负担减下来。不过这些文章主懊要倾向于定性比较分析（包括捌纵向和横向的比较），较少使柏用定量分析方法，同时较少涉盎及地区的

10、税收负担问题。翱三、摆对摆福建省税收负担与税收弹性的敖数据耙分析般下面对疤福建省改革开放以来税收负担拜与经济发展的关系隘进行具体爱分析。板表二、1978-2矮002年度福建省经济税收基唉本情况表年度国内生产总值税收收入物价指数税收负担率税收弹性YEARGDPTPRICET/GDPEOT197866.378.881.00013.3795197974.119.241.02812.46800.347633198087.0610.291.08111.81940.6503161981105.6211.001.10810.41470.3236561982117.8111.761.1429.982170.5

11、986371983127.7618.231.15514.26896.5141241984157.0621.931.17613.96280.8849981985200.4831.761.28915.84201.6214021986222.5433.071.35414.86020.3748491987279.2436.681.44813.13570.4284481988383.2144.371.71311.57850.5630751989458.4056.531.90212.33201.3967571990522.2860.081.89511.50340.4506391991619.8766.52

12、1.93010.73130.5736591992784.6870.841.9899.027880.24425819931128.29106.272.1439.418681.14214019941675.66154.062.3969.193990.92697119952145.92191.272.5488.913190.86063219962560.05223.292.6078.722100.86746419972974.50264.252.7148.883851.13309719983286.56260.832.7117.93626-0.12336419993550.24289.762.702

13、8.161701.38246920003920.07359.332.7239.166422.30483120014253.68426.392.71010.02402.19293020024681.97473.322.70510.04581.023714般数据来源：板皑本表按当年价格计算。税收收办入包括税务部门组织的税收收袄入和农业“四税”，不含关税俺和出口退税。板啊19782001年的数据碍均引自福建税务2002增板刊-2第134、135页靶。绊价格指数数据来源于福建年板鉴2002。稗2002年的数据来源于福建颁省2002年度统计公报。拌从巴上表的版数据可得到斑图一胺：图中的每一点表示每一爱年

14、度阿的税收柏负担水平挨。扳图一 福建省19哎78-2002年税收负担示拜意图胺 背另外还澳可得到佰图二皑：图中的每一点表示澳对应于扮每一皑年度熬GDP罢的税收收入值。皑图二 福建岸省税收与经济增长示意图八 氨从表邦二和图一、图二氨中可以看出，改革开放以来，背福建省的税收收入伴随着哀GDP颁的增长而不断增长。从197伴8年的8.88亿元上升到2搬002年的颁470.34摆亿元敖，年均增长昂18.03胺%，斑为我省的财政盎各项支出和矮建设奠定了良好的基础。拜从哎税收负担水平上看，大扒体可以分成两个阶段来分析：摆19781990年为第一案阶段，白这一阶段福建省总体上税负相瓣对较高，变动幅度也比较大。

15、奥税收负担平均为12.73拜。最高的板为1985年的15.84傲，熬1982年板为办最低点凹9.98拜。高低相差5.86，样坝本方差为吧2.957868挨。巴从安年度税收负担的数据扮看，懊在绊1978-1982年间税收叭负担呈不断下降的趋势，从1伴978年的13.37瓣半下降到1982年翱的班9.98，奥降了3.39个百分点。从1叭982-1985年税收负担懊逐年上升，拔四年共上升了5.86个百分唉点，昂这是与我国稗两芭步利改税政策相适应的罢，其中，暗1982年到1983年税收疤负担哀迅速按上升了4.28个百分点，罢可以体现出肮我国第一步利改税政策的叭重大影响斑。从1985年到1990年邦，税

16、收负担几乎是逐年下降（巴除了1989年略有上升外）懊，六年间下降了4.34个百癌分点。稗 哎从税收弹性拜上邦看，除了1983年八（皑6.51笆）奥，1985年绊（氨1.62盎）背，1989年笆（扒1.39澳）胺三个年份以外，其他的年度税拌收弹性都是小于1的，说搬明颁税收收入增长速度伴总体上低于跋GDP案的增长，这是与我国税收制度柏相一致的昂。我国鞍以商品流转税为主体的税收制扳度，从理论上讲，除非税制的柏较大幅度的调整，税基（商品搬流转额）增长幅度一般会略低靶于经济增长幅度，相应的板，挨税收收入增长也会低于经济的爱增长，表现在税收弹性上，坝也癌就是税收弹性小于1。而上述肮例外的三个年份，1983

17、年班和1985年分别对应按于敖我国的两步利改税的改革，由凹于利改税主要是涉及到所得税澳政策哀改革，办累进的所得税摆对税收收入的影响相应靶的傲也会更加明显，岸带来笆税收负担背大幅氨变动，税收弹性就会大于1疤，拜而1989年的税收负担的小俺幅上升，是与当时傲较高的斑通货膨胀扮率敖有关。板从1991年起至今为第二阶笆段，敖这一阶段福建省总体上税负相巴对较低，变动幅度也较小。税叭收负担平均为9.18。最八高的皑为19熬91奥年的10.73伴，哀最低点唉为百19胺98傲年绊的7.93。高低相差2.伴8，鞍样本方差俺0.627364艾。背这一阶段的税收负担，靶从1991年的10.73%背一路下滑至1998

18、年的7.盎93%，降幅为2.8个百分靶点。虽然经历了1994年的斑税制改革，但是税收负担并未懊因此有所提高。这与我国经济拌的大环境有关，从1992年芭起，我国经济经历了两大转变斑：经济体制从计划经济向社会爱主义市场经济转变，经济增长扮方式由粗放型向集约型转变。办随着公有制经济比重的减少，伴其他经济成分的比重的相对上罢升，爸以国有经济税收为主体的税收颁制度扳使得福建省税收负担逐渐下按降办。从1999年起凹，爸在全国大力整顿税收秩序，大摆力强化税收征管，清理违规减隘免税和大翱量的坝基础设施项目建设的双重因素罢的影响下，福建省税收负担又百逐渐回升鞍，癌到2002年时达到10.0坝4%的水平。坝从税收

19、弹性来看，在1998稗年以前，除了1993年和1班997年的税收弹性大于1以背外，其他年份的税收弹性都是爸小于1的，1993年的税收俺弹性较大，税收收入增长速度澳超过经济增长速度的14.2扮1%，这与当时矮是按分税制前一年的大环境分不开阿的摆。颁各地区为了能在分税制后留有伴更多的地方分成，都大力抬高绊税收收入基数，税收收入也大胺幅增加熬，另外氨因为1992年的税收收入增败长较慢（税收弹性为0.24熬），相应的也显得1993年肮的收入增长较快一些。199叭9年起，税务机关的征管力度把的增强氨，盎同败时蔼因为东南亚金融风波的影响，哀相对挨经济增长靶速度扒放慢碍，在这种挨经济背景下，福建省的税收弹搬

20、性又开始大幅上升，但是我们唉认为，板最近耙几年税收收入的大幅度增收（罢表现为税收弹性大于1），还爱有一个原因在于收入任务的压坝力搬。爸随着经济体制改革的深入，各挨级地方政府承担了越来越多的百建设支出和其他支出，也就是摆所谓白的矮“鞍事权增多哎”挨，扮但胺“案事权罢”颁的增多，却缺乏相应的柏“坝财权傲”霸的增加作保障。福建省作为一颁个经济较发达的东南沿海省份版，中央的财政转移支付也较少按，这就必然要求以税收收入的巴较快增长来保证政府开支隘的增长绊。败其傲结果就是税收任务层层加码，背年年加码。虽然税收的征管力皑度加强是必要的，但是200阿0年和2001年连续两年的昂税收弹性按都大于扒2，挨换句话埃

21、说，税收收入增长速度是经济艾增长速度的2倍以上，也必然鞍会对经济的增长产生按一定的耙消极影响。翱从上述的数据分析看，我省税哀负变动曲线也没有呈现出一般背国家那种比较规律性的逻辑斯啊蒂曲线或龚帕兹曲线的形式，胺说明这二十多年来，我省的经班济和税收两者的增长之间没有艾建立起较稳定的具有一定规律耙性的均衡关系，对此，我们随埃后将进行深入分析。熬四、巴福建省税收负担水平癌的笆经济计量敖分析案在对各个年度的数据进行分析邦之后，下面利用计量经济学的扮方法对福建省税收负担问题进澳行深入分析。（一）多元回归的OLS分析碍首先用多元回归分析的普通最捌小二乘法（OLS）方法对1俺978年2002年福建省艾的税收负

22、担水平和税收弹性进昂行分析。邦根据表二的数据，在EVIE爱WS3.1软件上用伴OLS方法凹得出回归函数为： （4.1）哀注扮：*表示系数在5的检霸验水平上显著，下同颁从（4.1）式可以看出，我把省的税收收入与芭GDP鞍水平之间存在着极高的相关关傲系（计算得出的两者偏相关系绊数为0.992728），邦GDP罢的系数为0.096980（翱也就是总体税收负担率9.6八98%），表明霸GDP坝每增加1亿元，就会将近增加扮1千万元的税收收入。同时物皑价水平与税收收入也存在着反坝方向变动关系。可见，虽然我绊省税收收入随着吧GDP凹 的增长也在增长，但是总体瓣税收负担仅为9.69，这哎一比值比表一所示的世界

23、标准氨发展模型低，也比同期全国总巴体水平（13.6岸3白 根据历年的中国统计年鉴有关数据计算得出癌）低。我们认为除了上述我省白税收收入统计上不包括关税的岸因素外，这主要说明福建省的皑第一、二、三产业结构比例还啊不尽完善，更重要的是福建省肮的大多数企业实力还不够强。鞍从2001年全国及部分省市凹规模工业企业平均每户利润额颁情况来看，全国平均为276扳.39万元，福建省为179拔.58万元，而上海为460.98万元，广东为287.案44万元，浙江为246.7唉万元，江苏为213.3万元芭。所以说，福建省企业的竞争版力在全国还是处于比较低的水澳平的，所能提供的税收自然也柏不多，总体税收收入自然也就百

24、低了。其次是税外收费严重干敖扰了正常的税收征管秩序，侵啊蚀了税基。据有关统计，到1笆997年底，福建省各项政府跋收费项目有639项，而这仅艾是规范的收费，超越权限的各吧个部门擅自征收收费项目还不熬包括在内。1997年，全省芭规范的收费（包括基金）收入般总额为119.48亿元，相背当于当年各项税收收入的近一胺半。这还不包括隐瞒未报收费皑额和其他违规收费。傲“把一税轻，二税重，三税四费无拜底洞岸”版就是这种情况的写照。在这种般情况下，以规范的税收总收入奥计算得出税收负担自然难以提凹高。坝根据表二中数据的对数值，在坝EVIEWS3.1上用懊OLS方法胺得出其税收弹性函数为：敖 艾（4.2）俺由（4.

25、伴2岸）式可以看出，我省的税收弹昂性为0.99，说明总体上我蔼省的税收收入能与凹GDP半 保持同步增长。相对而言这爸比同期全国的税收弹性要高一百些，但是比起一些发达国家就氨低一些了（西方国家一般为1半.21.3之间）。这样，捌在熬GD凹P巴 不断增长，经济不断发展的蔼情况下，政府收入虽能有近似办同步的增长，但总是难以充分袄发挥政府财政税收活动对宏观叭经济调控的能力，减少经济发艾展过程中的波动性。另一方面皑也说明在我省企业等经济主体昂对税收负担变动不是特别敏感奥。同时物价水平的变动对税收伴收入会产生一定程度负面影响版，表现为税收收入对物价指数傲的弹性为0.37473。懊虽然昂上述模型都具有较好的

26、拟合优安度背（安接近于1）安，方程也都通过了靶F熬检验，但是普遍的D.W.值百都不高案（远低于2）耙，可见都存在着自相关半，这可以通过广义差分变换进摆行自相关校正，在此不再赘述罢。爱（二）时间序列的协整关系检俺验罢20稗世纪80年代，恩格尔和格兰拔杰等人提出了协整（懊Co懊-哀integration吧）的概念，指出两个或多个非坝平稳（unstationa巴ry）的时间序列的线性组合案可能是平稳的或是较低阶单整阿的。韩德瑞等人提出的误差修安正模型（Error Cor邦rection Model半, ECM）成为描述这种非俺平稳时间序列的长期均衡关系凹和短期变动相结合的一种经济熬计量学模型。协整理

27、论与误差按修正模型相结合成为处理非平癌稳时间序列的长期均衡关系的霸有效方法，它用来估计变量之案间在短期变动过程中的长期均阿衡关系，对这种时间序列作统跋计描述。袄下面用单变量的恩格尔-格兰跋杰两步法（Engle-Gr凹anger Two-ste傲p Procedure）对蔼和岸（下标背t肮表示时间顺序，下同）进行协疤整检验。首先对两个时间序列隘变量进行平稳性（单位根）检柏验（Unit Root T俺est），在检验之前，先要翱消除价格因素的影响，并取对背数以消除样本之间的异方差。绊用物价指数（按Price艾1978拜=1.000）调整后的福建鞍省税收收入和国内生产总值的奥对数如表三所示：爸表半三

28、跋、1978-200碍2年度福建省经济税收败对数值敖表年度Year19781979198019811982税收收入t2.1838022.1959272.2532862.2953392.331923国内生产总值gdp4.1952454.2779354.3887114.5572914.636292年度YEAR19831984198519861987税收收入t2.7589682.9257373.2043413.1955633.232048国内生产总值gdp4.7060534.8945095.0468485.1020445.261888年度YEAR19881989199019911992税收收入t3.

29、2543173.3918663.4564583.5399833.572792国内生产总值gdp5.4103375.4848365.6189855.7719905.977644年度YEAR19931994199519961997税收收入t3.9037764.1635424.3183774.4502714.578472国内生产总值gdp6.2662526.5501626.7360156.8895826.999408年度YEAR19981999200020012002税收收入t4.5665514.6750614.8825075.0584065.158354国内生产总值gdp7.1002797.180

30、7787.2721317.3585917.456372把注：搬上表所示的：gdp=ln(GDP/P)按；t=ln(T/P)摆。表示用价格指数调整后的实凹际变量的自然对数翱本文用增广迪基-福勒检验（蔼Augmented Dic癌key-Fuller Te敖st澳，ADF test）对时间扮序列进行平稳性检验，它主要敖是对以下3个模型分别顺序进搬行t检验：霸 暗 拜 颁 笆 败 (巴按)哀 埃(绊按)爸 案 (熬背)碍上述模型分别对应于含截距项鞍（安I肮ntercept）和时间趋稗势项（Time trend扳）、只含截距项、不含截距项癌和时间趋势3种回归形式，其办中主要是对佰的假设检验。经过尝试，

31、选取拔滞后阶数扮，在EVIEWS3.1上分俺别对艾、岸、把和跋、氨进行爱ADF挨检验，其结果如表四所示：表四 ADF检验结果搬表变量名称检验形式(c, tr, n)ADF检验值临界值结论 (0, 0, 2)1.779863-1.9574不平稳 (0, 0, 2)-0.681062-1.9583不平稳 (0, 0, 2)-2.080447-1.9592平稳 (0, 0, 2)2.134453-1.9574不平稳 (c, tr., 2)-3.565570-3.6454平稳耙注：佰(c, 邦tr.胺, n)分别表示在ADF检捌验中是否含常数截距项，含时柏间趋势项和滞后阶数n的检验奥结果。检验结果统一

32、取5%的隘置信水平。罗马数字表示所对败应上述3种检验模型的其中之坝一。肮由上述检验结果可知：时间序阿列岸为2阶单整的（经过两次差分坝变换转化为平稳的序列），即吧；奥是1阶单整的，即邦。因此，由于两者不是同阶单稗整的，由格兰杰协整定理可知疤：时间序列拌和隘不可能具有协整关系，两者无傲法建立一个协整模型，也就是氨说两者在短期变动过程中不具哎备一种长期趋势上的稳定均衡懊关系。奥（三）时间序列的格兰杰因果疤关系检验败1969年，格兰杰从预测的角度给出了因果关系的定义：八如果一个变量巴X安无助于预测另一个变量颁Y版，则说按X哀不是挨Y碍的格兰杰原因。反之，如果蔼X碍是捌Y的格兰杰原因，叭X袄必须是应当有

33、助于预测隘Y懊，即在爸Y傲关于跋Y傲的过去值的回归中，添加伴X拌 的过去值作为独立变量应当案显著增加回归的解释能力。这办说明碍X暗 变化发生在板Y班变化之前（proceed）瓣，从而引起碍Y埃的变化。后来，西姆斯用懊向量自回归傲模型发展了这一理论，两者检爸验合称为格兰杰-西姆斯因果叭关系检验（Granger-安Sims 斑Causality版 Test佰）。就税收负担模型而言，它鞍可以归结为对如下两个模型：无约束回归模型(U)：有约束回归模型(R)：袄进行OLS估计，进而进行如版下假设检验：暗原假设巴（爱不是引起板变化的格兰杰原因）奥备择假设佰（昂是引起捌变化的格兰杰原因）癌然后，分别用两个回

34、归模型的埃残差平方和敖和鞍构造F统计量（昂n耙为样本容量，阿p,q坝分别为滞后阶数）：翱在给定的显著水平下，如果计盎算的结果哀F癌大于案，则拒绝阿，说明稗是引起败变化的格兰杰原因，否则就接稗受埃，说明版不是引起绊变化的格兰杰原因。下面用E傲VIEWS3.1对上述假设隘进行检验，检验结果见表五：疤表五 税收收入与般GDP傲的格兰杰因果关系检验结果零假设滞后阶数F计算值P概率值不是的Granger原因223 2.90501* 0.08065不是的Granger原因223 0.15324 0.85903不是的Granger原因322 2.25038 0.12446不是的Granger原因322 0.

35、18156 0.90725不是的Granger原因421 1.22016 0.35292不是的Granger原因421 0.62839 0.65146不是的Granger原因520 6.62877* 0.00746不是的Granger原因520 0.28332 0.91076按注般：阿*，*和*分别表示在拔10，5和1的检验水胺平上结果显著凹从检验结果可知，除了在滞后芭3阶和4阶的情况下检验结果隘不明显外，在滞后2阶的情况扒下，有90的概率说明爸是引起半变化的格兰杰原因，但捌不是埃的格兰杰原因。在滞后5阶的笆情况下，有95的概率说明百是引起懊变化的格兰杰原因，但碍不是笆的格兰杰原因。皑上述结论

36、说明我省的敖GDP变化对税收收入变化只具有单斑向的因果关系，用箭头图可以靶表示为：罢GDP氨的变化隘税收收入变化，但是，税收收俺入变化斑GDP奥的变化按它说明税收对经济不存在显著盎的反作用。也就是说在福建省澳如果利用税收变动对经济进行搬调节，其成效将不是很显著，扮而这与通常的看法大相径庭（办通常认为二者具有双向因果关岸系，即二者之间具有相互作用阿性）！当然，这可能是样本区斑间太小或税收总量占伴GDP稗比重太小的缘故，另外一种解斑释就是改革开放以来税制变动把太大使得税收变动对暗GDP皑变动影响不显著。五、几点简要的结论疤（一）在经济体制转轨过程中背，我省的税收收入增长与百GDP袄增长之间尚未建立

37、起一种长期鞍稳定的均衡关系。从客观方面爱看，可以从福建省的百GDP稗变动比较剧烈 GDP是2阶单整的。因为一般而言，用不变价格表示的GDP作为表示流量的数据，通常是一阶单整的。另外从统计技术的角度上看，也有可能是样本容量太少或个别统计数据失误所致。碍，税制变动较大和个别统计数白据失误等方面去找原因，但是懊从主观上看，这也从一个侧面岸说明了我省的税收工作还不能把完全适应经济发展变化，滞后稗于经济形势的快速发展。虽然办目前的税收体系在构成上基本凹符合了市场经济发展的要求，啊但是无论是现行的税收制度还哎是现行的税收征管方式还残留靶着深刻的计划经济体制的痕迹扒，还存在着一定的问题。我们半认为这从根本上

38、说，还是政府巴的一些观念、职能和运转方式挨没有完全转变过来，还不能完扳全与市场经济发展的要求相一挨致，没有形成一种税收收入随版GDP拌的相应增长的内生机制。从长耙期看这会对我省的财政收支预耙算会带来一定的负面影响，而哀且也难以适应新的经济形势的肮发展和加入WTO后日趋激烈摆的国际竞争的需要。啊（二）党的十六届三中全会通唉过的中共中央关于完善社会蔼主义市场经济体制若干问题的霸决定提出了今后深化税制改白革的目标、原则和工作重点：佰“瓣分步实施税收制度改革。按照板简税制、宽税基、低税率、严半征管的原则，稳步推进税收改耙革。改革出口退税制度。统一胺各类企业税收制度。增值税由背生产型改为消费型，将设备投

39、摆资纳入增值税抵扣范围。完善爸消费税，适当扩大税基。改进板个人所得税，实行综合和分类疤相结合的个人所得税制。实施办城镇建设税费改革，条件具备安时对不动产开征统一规范的物奥业税，相应取消有关收费。在肮统一税政前提下，赋予地方适背当的税政管理权。创造条件逐安步实现城乡税制统一。佰”斑因此我省的税收工作要以此为安指导，抓住安“拜赋予地方适当的税政管理权靶”巴的有利机遇，结合福建省自身碍的经济特点、比较优势和今后捌发展规划要求，清理各类不合百时宜的收费，努力推进税费改颁革，进一步推进税制改革和完阿善。碍（三）税种征管是组织财政收芭入的重要环节，由于我国税收邦征管制度不够严格，漏洞较多败，造成我国税收流

40、失问题严重袄。这一问题我省也不例外。所斑以今后应继续加强税收征管。办要进一步严格税法、大力打击办并严惩偷税、漏税、逃税行为罢；同时也要改革税收征管模式挨和方法，除了利用信息化网络袄技术强化税收征管手段外，还阿应在公平税负和有利于优化经敖济结构的原则指导下营造良好班的税收环境，转变政府职能，板努力降低税收成本。并最终使跋税收收入与拌GDP坝之间建立起合理的内生增长机伴制。参考文献：氨Engle. R. & G爸ranger. C.W.J罢,拔“疤Co-integratio埃n and an Erro爸r Correction:柏 Representati安on Estimation板 and T

41、esting奥”版 案Econometrica,版1987.55(2),15蔼1-176坝Granger. C.W.佰J捌.拜“把Investigating矮 办C绊a鞍usal Relation百s by 笆Econometrical唉 Models and C背ross-Spectral爸 Methods坝”半 盎Econometrica,罢19吧69败.皑37坝(2),八424白-哀438百William佰 H. Greene, 胺Econometric Analysis捌, third editi颁on Prentice-H背all Internati白onal Inc., 19皑97

42、半James D. Hami邦lton, 安Time Series A耙nalysis奥, 敖Princeton凹 氨University摆 Press, 1994坝刘军（1999）：实施积极俺的财政政策与发挥税收的调节隘作用，税务研究1999班年第9期般戴辉（1999）：通货紧缩挨下的税收政策分析，税务研艾究1999年第9期唉安体富（2002）：当前世佰界减税趋势与中国税收政策取百向，经济研究2002年翱第2期袄靳东升霸 芭陈琍（扒2003爸）：般90罢年代中国宏观税负的国际比较芭研究，财政研究伴2003唉年第瓣5捌期斑宋文新 姚绍学（2003）搬：拉弗曲线的拓展与最优宏观熬税负，财政研究2