主要经济业务的确认记录课件

1、第四章主要经济业务的确认记录5 利润形成与分配的核算日期：2013月11月11日重 点 ：利润构成与计算难点：本年利润有关的会计分录班级：2013财会（1）教学目标：掌握本年利润的计算教学过程 ：5 利润形成与分配的核算一、 利润形成的核算（一）利润构成的内容1. 利润的含义：利润是企业一定时期生产经营活动的财务成果，它是反映企业一定时期生产经营活动的综合性指标，表现为盈利或亏损。 即：收入-费用=利润（亏损） 财务成果（利润）从不同的管理角度，分为不同的层次，如：营业利润、利润总额、净利润。利润实现与分配业务利润核算中账户的设置 营业外收入 营业外支出损益类账户 财务费用 所得税费用损益类账

2、户 本年利润 利润分配 所有者权益类 盈余公积 所有者权益类 应付股利 负债类科目 1.营业利润（简化）营业利润营业收入营业成本营业税金及 附 加销售费用管理费用财务费用投资收益主营业务收入与其他业务收入之和主营业务成本与其他业务成本之和净收益时加；净损失时减即“”期间费用 2.利润（或亏损）总额利润（或亏损） 总 额营业利润营业外收 入营业外支 出 3.净利润根据企业的纳税所得额计算出来的应上交税金利润总额所得税费 用净利润即“损失”即“利得”利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少

3、的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 （二）账户的设置1.“本年利润”账户 P70用途：核算企业利润（或亏损）的形成性质：所有者权益类结构：不设明细科目“本年利润”账户的结构 本年利润主营业务收入主营业务成本营业税金及附加其他业务收入其他业务成本销售费用管理费用财务费用投资收益营业外支出利润总额所得税费用净利润年末转入利润分配账户营业外收入结 转 分 录结转各收入类账户 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 结 转 分 录结转各支出类账户 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 “营业外收入”

4、账户的结构 营业外收入取得的营业外收入期末转入本年利润账户会计分录1.取得营业外收入时借：银行存款 固定资产清理等 贷：营业外收入2.月末结转时借：营业外收入 贷：本年利润（二）账户的设置3.“营业外支出”账户 P70用途：核算与生产经营无直接关系的各项支出性质：损益类结构：明细：按支出项目（二）账户的设置4.“所得税费用”账户 P70用途：核算企业应负担的所得税费用性质：损益类结构：应负担的所得税月末转入本年利润所得税费用（二）账户的设置4.“所得税费用”账户 P70用途：核算企业应负担的所得税费用性质：损益类结构：应负担的所得税月末转入本年利润所得税费用（二）账户的设置5.“投资收益”账户

5、用途：核算对外投资收益或损失性质：损益类结构：明细：按投资种类设“投资收益”账户的结构 投资收益取得的投资收益发生的投资损失期末结转投资收益期末结转投资损失会计分录1.取得投资收益时借：银行存款 贷：交易性金融资产 投资收益2.发生投资损失时借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融资产3.结转投资收益借：投资收益 贷：本年利润4.结转投资损失借：本年利润 贷：投资收益3.营业外收入（1）含义： 该账户属于损益类账户，核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项收益，包括固定资产盘盈收入、处置固定资产净收益、罚款收入、处置无形资产净收益等。（2）账户结构： 借 营业外收入 贷期末转入“本年利润”账户

6、的营业外收入本期发生的各项营业外收入注意：该账户期末结转后无余额。 4.营业外支出 （1）含义： 该账户属于损益类账户，核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、非常损失等。 （2）账户结构： 借 营业外支出 贷本期发生的各项营业外支出期末转入“本年利润”账户的营业外支出注意：该账户期末结转后无余额。 5.所得税费用（1）含义： 所得税是企业按照国家税法的有关规定，对企业某一经营期间实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款。该账户属于损益类账户（费用类），核算企业按规定应从本期损益中扣除并上交国

7、家的所得税。（2）账户结构： 借 所得税费用 贷计算出的所得税费用期末转入“本年利润”账户的所得税费用注意：该账户期末结转后无余额。计算应缴所得税 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税缴纳所得税 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款结转所得税 借：本年利润 贷： 所得税费用利润实现与分配的核算以上“本年利润”余额为税后净利润净利润利润总额所得税费用营业利润主营业务收入+其他业务收入+投资收益主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用123100+5600+35000824003000317.950003226056040162.1利润总额营业利润+营业外收入营业外支出40

8、162.1+26001000032762.1所得税费用利润总额所得税率8190.53计算应交所得税借：所得税费用8190.53 贷：应交税费应交所得税8190.53结转收入类账户时：借：主营业务收入A产品97300 B产品25800 其他业务收入5600 投资收益35000 营业外收入2600 贷：本年利润166300 结转费用支出类账户借：本年利润133537.9 借：本年利润8190.53 贷：主营业务成本82400 贷:所得税费用 营业税金及附加317.9 其他业务成本3000 管理费用32260 财务费用560 销售费用5000 营业外支出10000利润总额贷方的本年利润借方的本年利润

9、166300133537.932762.1所得税费用利润总额所得税率（25%）8190.53本年利润主营业务收入营业外支出财务费用销售费用管理费用其他业务支出主营业务成本营业外收入其他业务收入所得税费用营业税金及附加期末结转期末：累计净亏损期末：累计净利润期末结转投资收益本年利润主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用营业外支出资产减值损失主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益所得税费用利润总额（盈利）净利润（年末将净利润总额转出）本账户年末无余额利润总额（亏损）二、利润分配的核算 利润分配就是企业根据法律、董事会或类似权力机构提请股东大会或类似批准机构批准的、对企业

10、可供分配利润指定其特定用途和分配给投资人的行为。（一）利润分配顺序 在弥补以前年度亏损后，应按下列顺序分配：1.提取法定盈余公积；（净利润的10%）2提取任意盈余公积3.向投资者分配利润或股利。留存收益包括盈余公积 和未分配利润。（二）利润分配设置的账户1.利润分配（1）含义： 该账户属于所有者权益类账户，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补亏损）后的积存余额。（2）账户结构： 借 利润分配-未分配利润 贷（1）转入的已分配的各项内容；（2）年末转入的亏损。（1）年末转入的净利润；（2）盈余公积补亏。余额：未弥补的亏损余额：未分配的利润（3）利润分配的明细账： 利润分配账户一般

11、下设多个明细账户，如：未分配利润、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付股利（应付利润）等等。 上述各明细账的用途分两类，除了“未分配利润”是反映分配结果的，其余都是反映分配过程的。注意：除了“未分配利润”账户，其余明细账年终均无余额。利润分配利润分配提取法定盈余公积已分配的利润用盈余公积补亏年终从本年利润帐户转入的净利润年末余额：累积未分配利润年末余额：累积未弥补亏损提取数年末转出数年末结转后无余额年终从本年利润帐户转入的净亏损利润分配未分配利润年末从利润分配其他明细帐户帐户借方转入数年末从利润分配其他明细帐户帐户贷方转入数尚未分配的利润尚未弥补的亏损注：“利润分配未分配利润”明细账的余额

12、等于“利润分配”总分类帐的余额年末，结转本年净利润到“利润分配”账户 借：本年利润 贷：利润分配 （若亏损做反向分录） 提取盈余公积金借：利润分配 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 1利润实现与分配的核算利润实现与分配的核算分配投资者利润（股利） 实际支付时： 借：利润分配 借：应付股利 贷：应付股利（或应付利润） 贷：银行存款年末，结转利润分配明细账 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付利润（或现金股利） 年末，利润分配贷方余额为未分配利润 借方余额为未弥补亏损（三）利润分配的核算利润分配提盈余公积利润分配应付股利本年利润利润分配未分配年终年终年

13、终未弥补的亏损未弥分配的利润新华工厂某年12月份发生的部分经济业务如下： 113日，以银行存款支付罚款2,000元。213日，收到租金收入1,200元存入银行。321日，以现金支付厂部办公费500元。422日，以存款支付罚款支出10,000元。 528日，经批示将一笔无法支付的应付账款3,000元转作营业外收入。631日，计提厂部使用固定资产折旧1,500元。要求：根据资料编制会计分录作业：资料：新华工厂某年12月份发生的部分经济业务如下1 13日，以银行存款支付罚款2000元。213日，收到 租金收入1200元，存入银行。321日，以现金支付厂部办公费500元。4 22日，以存款支付罚款支出

14、10000元。528日，经批示将一笔无法支付的应付账款3600元转作营业外收入。6 31日，计提厂部使用固定资产折旧费1500元。1 借：营业外支出2000 贷：银行存款20002借：银行存款1200 贷：其他业务收入12003借：管理费用500 贷：银行存款5004借：营业外支出10000 贷：银行存款100005借：应付账款3600 贷：营业外收入36006借：管理费用1500 贷：累旧折旧1500二新华工厂12月份有关账户余额如下：“主营业务收入”账户发生额合计100000元“主营业务成本”账户发生额合计40000元“营业税金及附加”账户发生额合计20000元“销售费用”账户发生额合计1

15、0000元“管理费用”账户发生额合计10000元“营业外收入”账户发生额合计30000元“营业外支出”账户发生额合计15000元结转本期损益的会计分录。借：主营业务收入100000 营业外收入30000 贷：本年 利润130000 借：本年 利润95000 贷：销售费用10000 管理费用10000 主营业务成本40000 营业税金及附加20000 营业外支出15000 三新华工厂年终“本年利润”贷方余额500000元，经公司决定提取40000元法定盈余公积，50000元用于向股东分红。要求：编制结转本年 利润分配的会计分录。1 借：本年利润500000 贷：利润分配5000002借：利润分配

16、40000 贷：盈余公积400003借：利润分配50000 贷：应付利润50000课后总结：1 销售业务中要设置的账户2本年 利润的构成和计算3本年利润的结转第五章 5.1材料采购成本的计算鹰潭工程应用学校 2012年11月18日第一节成本计算的概念和程序内容:成本计算的概念和程序难点:成本计算的内容和费用的分类目标:掌握费用的分类,什么费用计入损益类,什么费用计入生产成本.日期:11月18日一:成本计算的概念:成本计算就是将生产经营活动过程中发生的各种费用,按各种不同的对象进行分配,计算出各个 对象 的总成本和单位成本.二成本计算的程序:(一)确定成本计算对象(二)确定成本计算期及成本项目(

17、三)正确归集和分配各种费用(四)按成本计算对象 开设交登记费用明细账(五)编制成本计算单第五章成本计算第二节成本计算的构成和计算重点：成本计算的概念，材料采购费用的分配，材料采购成本的计算难点：材料采购费用的分配目标：掌握材料采购费用的分配及材料采购成本的计算日期：11月18日过程：新授： 材料采购成本的计算一、材料采购成本计算的含义二、材料采购成本的内容三、材料采购成本的计算一、材料采购成本计算的含义 材料采购成本的计算，就是把企业在供应过程中的材料采购成本，按照材料的品种或类别加以归集，以便计算材料采购总成本和单位成本。二、材料采购成本的内容：1 买价2 采购费用(1)运杂费(2)运输途中

18、的合理损耗(3)入库前的整理挑选费(4)用国外进口材料应负 担的进口关税采购人员的差旅费采购人员的差旅费直接计入管理费用三 材料采购成本的计算(一)材料采购成本的计算方法1 单一材料采购成本的计算:全部费用直接计入该种材料的采购成本某种材料采购成本=该种材料的买价+应负担的采购费用材料单位成本=材料采购成本材料数量2 几种材料共同发生采购成本的计算按材料的重量或买价等分配计入各种材料采购费用分配率=采购费用总额各种材料的重量或买价之和某种材料应负担的采购费用=各种材料的重量或买价采购费用分配率例1：已知:12月15日，从佳丽工厂购入A材料2000千克，买价90000元，增值税15300元，运杂

19、费4000元，款项均以银行存款支付，材料已验收入库。要求：进行成本计算并作有关会计分录。材料采购总成本=买价+采购费用=90000+4000=94000单位成本=材料采购成本数量=940002000=47借:原材料_A材料 94000 应交税费_应交增值税(进项15300 贷:银行存款109300例 2：购进A，B，C材料，A材料8000千克，买价40000元；B材料5000千克，买价15000元；C材料7000千克 ，买价14000元，共发生运杂费4800元。要求（1）按材料的重量分配运杂费。（2）按材料的买价分配运杂费。材料尚未入库。（1）材料运杂费分配率4800200000.24A材料分

20、摊的运杂费80000.241920B材料分摊的运杂费5000 0.241200C材料分摊的运杂费7000 0.241680A材料的采购成本买价+运杂费40000+192041920B材料的采购成本15000+120016200C材料的采购成本14000+168015680借：在途物资A材料41920 B材料16200 C材料15680 贷：银行存款课后小结1.材料费用的分配,运杂费用的结转2制造费用的结转,产品制造成本的结转先算出分配率,然后 计算出各种产品应分担 的制造费用.5.2产品制造成本的构成和计算重点:产品制造成本的计算难点:产品制造成本计算的分配率目标:掌握产品制造成本的计算班级:

21、2013财会1鹰潭应用工程学校 11月20日 三、产品制造成本计算（一）构成产品制造成本的项目 1. 直接材料。 2. 直接人工。 3. 制造费用。（二）产品制造成本的计算方法1. 归集和分配制造费用将产品制造过程中所发生的各项制造费用按产品品种或类别进行归集和分配。分配标准有：按生产工人工资或按机器工时、按直接原材料成本、按直接总成本等等。计算公式如下：【例】 以例11、12、15、20、21制造费用在A、B两种产品中按一定分配标准进行归集和分配。（1）车间耗用材料5 000元。（2）车间管理人员工资1 600元。（3）车间管理人员福利费224元。（4）车间使用的固定资产折旧费8 000元。

22、（5）预提车间修理费3 676元。合计18 500元。假设按生产工人工资（A产品工人工资为14000元，B产品工人工资为6000元。）为分配标准。 则A产品应负担的制造费用为： B产品应负担的制造费用为：14 000=12 950（元）185006 000=5 550（元） 18 500 14 000+6 000计算产品制造成本。（1） 计算总成本和单位成本产品制造成本的计算方法很多，这里主要介绍一般的最简单的方法。其计算公式为：直接材料直接人工制造费用产品总成本总成本完工产品数量产品单位成本上例A产品完工入库100台，B产品未完工，为此：A产品总成本为：30 40015 96012 9505

23、9 310（元）A产品单位成本为：59 310100593.10（元）B产品未完工的在产品成本为：19200+6840+5550=31590经过分配后的间接费用已归属于各种产品,就可以和直接费用一起计入生产成本明细帐,构成本期产品的生产费用.1 如果月末某种产品全部完工,则;完工产品成本=期初在产品成本+本期生产费用2如果月末某种产品全部未完工,则:期未在产品成本=期初在产品成本+本期生产费用3 如果月末某 种产品一部分完工 一部分未完工,则:完工产品成本=期初在产品成本+本期生产费用_期未在产品成本本期生产费用包括了直接材料，直接人工（工资和福利费），制造费用例:海方公司生产甲已产品,7月份

24、发生 的各项生产费用和有关资料如下产品名称生产工时 (小时)完工数量直接材料直接人工制造费用合计甲产品2900010007500012000已产品6700024200078000合计960003170009000014400421400制造费用按生产工时分配 年摘要直接材料直接人工制造费用合计月日生产耗用材料7500075000 分配职工薪酬1200012000分配制造费用43504350本期生产费用合计7500012000435091350结转完工产品成本7500012000435091350生产成本明细帐单位:元产品品种:甲产品成本项目甲产品(1000件)总成本单位成本直接材料750007

25、5直接人工1200012制造费用43504.35合计9135091.35生产成本明细帐年摘要直接材料直接人工制造费用合计月日生产耗用材料242000242000 分配职工薪酬7800078000分配制造费用1005010050本期生产费用合计2420007800010050330050结转期末在产品成本2420007800010050330050生产成本明细帐单位:元产品品种:已产品按工资分配制造费用分配率14400（12000+78000）0.16甲产品分配的制造费用0.16120001920已产品分配的制造费用14400192012480三产品销售 成本的计算（一）产品销售成本 为产品的制

26、造成本产品销售成本产品的销售数量已销产品的单位制造成本例甲产品销售380件，单位成本91.35元产品销售成本380 91.3534713作业:实训二.三 练习课:实训二.三及填空及下面的作业 空鹰潭应用工程学校 11月23日作业：1生产甲乙两种产品，甲产品期初在产品成本72550元，本月生产材料费用146000元，生产工人工资67500元，月末在产品成本25000元，完工产品数量200件；已产品没有期初在产品，本月发生材料费用84528元，生产工人工资44800元，已产品完工数量100件。本月共发生制造费用336900元（制造费用按生产工人工资比例分配 ，职工福利费按14%提取)本月生产费用=

27、直接 材料+直接人工(包括工资和福利费:工资总额14%)+制造费用要求：计算 甲乙产品的总成本和单位成本。制造费用分配率336900（67500+44800）3甲 产品分配的制造费用367500202500已产品分配的制造费用44800 3134400完工产品成本期初在产品成本+本期生产费用期末在产品成本甲产品成本=72550+(146000+67500+202500+67500 14%)25000=473000甲产品单位成本4730002002365已产品总成本（84528+44800+134400+44800 14%）270000已产品单位成本2700001002700谢谢支持 第 六 章

28、会计凭证鹰潭应用工程学校 11月25日重点：原始凭证的分类，填制难点：原始 凭证填制班级：2013财会学习目标通过本章学习，明确运用会计凭证的必要性，理解会计凭证的意义和种类，掌握各种凭证的记账规则甲材料 10 件 10 500 5 0 0 0 0 0 顺祥公司 0311 01 1 27财务专用章振兴公司第一节 会计凭证概述会计凭证：简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证 明，是用来登记帐薄的依据。会计凭证的作用提供会计信息会计人员可以通过会计凭证，对日常大量、分散的各种经济业务进行分类处理，为经济管理提供有用的会计信息。监督、控制经济活动通过审核会计凭证，检查经济业务是否符合有关法规

29、，是否符合计划和预算的规定，从而确保经济业务的合理、合法和有效。提供记帐依据通过会计凭证的填制、审核，按一定方法对会计凭证进行整理、分类和汇总，可以为会计记帐提供真实、可靠的依据。加强经济责任制通过会计凭证的填制和审核，使有关责任人在其职权范围内各司其职、各负其责，并利用凭证填制、审核的手续制度，完善经济责任制。第一节 会计凭证概述按会计凭证的用途和填制程序分类自制原始凭证外来原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计凭证的分类原始凭证记账凭证第一节 会计凭证概述第二节原始凭证的填制与审核(一)原始凭证一.原始凭证的含义 经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。 进行会计核算的

30、原始资料和主要依据。二、原始凭证的基本内容原始凭证要素（以支票为例）原始凭证要素（以发票为例）(三）.原始凭证的种类 (1)一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务； 一次性填制完成。 (2)累计凭证 需在规定时间内多次记载； 经济业务是不断重复发生的。 (3)汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。四、原始凭证的填制 1.基本填制方法 （1）外来原始凭证 由其他单位经办人员按要求填制,必须盖有填制单位的公章. （2）自制原始凭证 经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。 由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。 由会计人员根据账簿记录

31、结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。2原始凭证的书写要求（1）阿拉伯数字不得连写（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况 外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。（3）大写数字如零,壹,贰,叁,肆,伍,陆,柒,捌,玖,拾,佰,仟,万,亿等,一律用正楷或者行书体书写.大写金额数字到元或者 角为止的,在”元”或者”角”字之后应当写整,大写金额数字有分的,分字后面不写整字(4)大写金额数字 前末印有货币名称的,应填写货币名称,货币名称与金额数字之间不得留有空白.(5)阿拉伯数字中间有”0”时,汉字大写金额要

32、写零外来原始凭证，是指在经济业务完成时，从其他单位或个人取得的凭证，例如供应单位提供的发货票、银行的收款通知等。第一节 会计凭证概述自制原始凭证，是指在经济业务发生时，由本单位经办业务的部门和人员，在执行和完成某项经济业务时填制的凭证，例如报销单、领料单、工资结算单等。第一节 会计凭证概述这里我们所看到的，就是一张原始凭证，它是原始凭证中的外来凭证，因为它是从外部单位取得的。原始凭证 它是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始凭证，是进行会计核算的原始资料。 第 二 节 原 始 凭 证A材料 10 件 10 300 3 0 0 0 0 0 振兴公司 03

33、11 01 1 27财务专用章顺 祥 公 司自制原始凭证，是在经济业务发生时，由本单位经办业务的部门和人员，在执行和完成某项经济业务时填制的凭证。这里我们看到的是企业的限额领料单，它是一张自制原始凭证。 第 二 节 原 始 凭 证自制原始凭证又可分为三种：一次性凭证累计凭证汇总凭证 第 二 节 原 始 凭 证在会计实务中,为了便于使用原始凭证,有关部门制定了统一的原始凭证,的格式,例如,银行结算凭证凭证,增值税专用发票.原始凭证必须一些基本内容 , 主要包括以下七个方面”1.原始凭证的名称,2填制凭证的日期和编号3接受 凭证单位或个人的名称4交易，事项内容5交易，事项的数量，单价和金额6填制单

34、位名称或填制人姓名7经办人员签名或盖章 （五）原始凭证的审核（学习重点） 1、合法性审核 2、合理性审核 3、完整性审核 4、及时性审核 5、正确性审核 具体规定第三节 记账凭证的填制与审核11月26日重点:记账凭证的填制难点:收付款凭证,转账凭证的填制目标:掌握记账凭证的填制班级:2013财会1过程:(二)记账凭证一.记账凭证的含义 根据原始凭证归类整理编制； 会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)； 登记账簿的直接依据。第三节 记账凭证二、记账凭证的基本内容VV1.记账凭证的名称2 填制凭证的日期3凭证编号4交易.事项内容摘要5会计科目,记账方向,记账金额6所附原始凭证张数7填制人员,稽核人员,记账 人员,会计主管人员的签名或盖章专用记