《基础会计与实务》项目9课件

1、基础会计与实务项目九 编制和报送会计报表项目九 编制和报送会计报表 任务二：编制利润表 任务一：编制资产负债表 任务三：报送会计报表 任务一 编制资产负债表一、会计报表的意义、分类和编制要求 1.会计报表：是指以日常会计核算资料为主要依据，按照规定的格式、内容和填报要求编制、对外报送的，用来综合反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息的一种书面报告。 财务会计报告的作用主要体现在以下方面。（一）向投资者进行投资决策提供必要的信息（二）向企业外部与企业有经济利益关系的单位和个人提供有用的会计信息（三）向国家有关经济管理部门提供有用的会计信息（四）向企业内部经营管理者提供有用的会计信息会计报表

2、组成现金流量表所有者权益变动表附注利润表资产负债表会计报表组成2.会计报表种类 会计报表分类标准分类结果报表名称经济内容静态报表资产负债表动态报表利润表、现金流量表、所有者权益变动表编制时间中期报表月报、季报、半年报至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注年报全部报表报送对象外部报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表内部报表成本报表、销售报表、应收款项明细表编报会计主体个别报表企业在自身会计核算基础上编制的报表合并报表以母、子公司组成的企业集团为主体编制的报表3.会计报表的编制要求编制要求数字真实 计算准确内容完整编报及时资产负债表反映企业在某一特定日期（如月末、季末、半年末

3、、年末）的财务状况的会计报表编制依据:资产负债所有者权益 二、资产负债表的概念 报表名称报告式编制单位编制日期货币单位账户式我国企业会计准则规定，企业的资产负债表采用账户式。正表表首资产负债表格式三、资产负债表的基本结构 资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：.流动资产合计非流动资产：流动负债合计非流动负债：.非流动负债合计负债合计所有者权益：.非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计 表首正表四、资产负债表的内容资产负债表的编制方法 资产负债表中各项目均需填列“期末余额”和“年初余额”两

4、栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 思 考 本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不一致应如何处理？ 会计报表中所列的项目名称和会计科目是什么关系？ 资产负债表“期末余额”栏内的各项目数具体方法 根据有关总账账户期末余额直接填列根据有关总账账户期末余额分析计算填列根据有关明细账户期末余额分析计算填列根据有关总账账户和明细账户期末余额分析、计算后填列根据有关总账账户期末余额减去备抵账户余额后的净额填列报表中合计与总计项目填列引例分析：结合教材（一）直接根据有关总分类账户的期末余额填列此类项目如“短期借款”“实收资本”“资本公积”“盈

5、余公积”等项目。 “未分配利润”项目在编制年报表时，由于期末“本年利润”账户结转“利润分配”账户后无余额，故年报表的余额以“利润分配” 账户余额填列。（二）根据若干个总分类账户的期末余额分析计算填列“货币资金”项目的期末数=“库存现金”账户余额+“银行存款”账户余额+“其他货币资金”账户余额“存货”项目的期末数=“原材料”账户余额+“库存商品”账户余额+其他存货账户余额“未分配利润”项目的期末数=“利润分配”账户余额“本年利润”账户余额注意如果两账户余额相加减后为贷方余额，表示利润，本项目以正数填列。如为借方余额，表示亏损，本项目以负数填列。【例】某企业10月31日结账后的“本年利润” 账户为

6、借方余额220 000元；“利润分配“账户为贷方余额为180 000元。 该企业10月31日资产负债表中的“未分配利润”项目的金额为：-220 000180 000-40 000元“应收账款”项目：根据 “应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计填列。“预收款项”项目：根据 “应收账款”和“预收账款”账户所属细账的期末贷方余额合计填列。“预付款项”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计填列。“应付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计填列。（三）根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列【例】某企业1

7、0月31日结账后的有关账户见表所示 则该企业10月31日资产负债表中的相关项目的金额为：“应收票据及应收账款”项目金额为： =1 000 000200 0001 200 000元“预收账款”项目金额为： =300 0001 400 0001 700 000元 “应付票据及应付账款”项目金额为： =1 500 00060 0001 560 000元 “预付账款”项目金额为： =400 000150 000550 000元（四）根据有关总账账户及其明细分类账户余额分析计算填列根据有关总账账户及其明细分类账户余额分析计算填列的项目有“长期应收款”“长期待摊费用”“长期借款”“应付债券”“长期应付款”

8、等项目。【例】某企业10月份“长期待摊费用”账户的期末余额为300 000元，将于一年内摊销的费用数额为100 000元。 则该企业10月31日资产负债表中的“长期待摊费用”项目的金额为： 300 000100 000200 000 元 “一年内到期的非流动资产”项目金额 应填列100 000元。（五）根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列 根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列的项目有“应收票据及应收账款”“其他应收款”“存货”“长期股权投资”“固定资产”“在建工程”“无形资产”等项目。 “固定资产”项目，应根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”“固定资产减值准备”账

9、户余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户余额减去“累计摊销”“无形资产减值准备”等账户的期末余额后的金额填列；利润表反映企业在某一会计期间经营成果的会计报表编制依据:收入费用利润月、季、年任务二 编制利润表1.利润表的概念 报表名称单步式编制单位编制日期货币单位多步式我国企业会计准则规定，企业的利润表采用多步式。正表表首利润表格式2.利润表的基本结构 利 润 表 企会02表编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入（略）减：营业成本 加：投资收益（损失以“ ”号填列） 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“ ”号填列）减：

10、所得税费用四、净利润（净亏损以“ ”号填列）五、其他综合收益的税后净额六、综合收益总额七、每股收益表 首正表利润表的编制方法 思 考 如果本年度利润表规定的各个项目 名称和内容同上年度不一致,应如何处理?本期金额上期金额根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关账户的本期发生额填列利润表编制具体方法 引例分析：结合教材按照有关账户的发生额直接填列按照有关账户的发生额分析计算填列“营业利润”、“利润总额”和“净利润”项目，应 按公式计算填列任务三 报送会计报表 1、会计报表报送的时间月报：应于月度终了后6天内对外报送季报：应于季度终了

11、后15天内对外报送半年报：应于年度中期结束后60天内对外报送年报：应于年度终了后4个月内对外报送报送会计报表的准备工作 引例分析：结合教材企业向外部各有关部门提供的会计报表依次编写页码，加具封面，装订成册，加盖公章在会计报表的封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份以及报送日期等由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章 2. 会计报表报送的手续 财税机关、开户银行和企业主管部门公开发行股票的股份有限责任公司，还应当向证券交易机构和证券监督管理委员会等部门提供会计报表国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门报送会计报表 2. 会计报表报送的手续 3.未按规定报送会计报表的法律责任会计法税收征收管理法会计基础工作规范报送规定会计法第八十二条规定第八十三条规定 会计