施工企业营业税的纳税筹划

1、施工企业业务税的纳税操持税收操持是市场经济的产物，它是利用税法中的优惠政策或一些有利划定，到达一按时期内减轻税负的目的，它的运动严酷操纵在执法容许的范畴之内。税收操持在国际上已经非常普及，并日趋专业化，更多的纳税人、投资者会选择中介机构的税务署理举行这项事情。施工企业是业务税纳税的主导财产之一，公正地操持业务税，对付进步企业利润水安然平静竞争本领具有紧张的实际意义。结合我国执法划定和施工企业近况，笔者以为施工企业业务税的纳税操持可从以下几方面动手。一、积极利用工程承包条约对工程承包公司与施工单元是否签署承包条约，将业务税划归成两个差异的税目，即修建业和办事业。而修建业的实用税率为3，办事业的实

2、用税率为5，税率的差异带来税负的差异是显而易见的。修建工程承包公司利用工程承包条约，使本身实用修建业较低的税率举行纳税操持有极大的意义，而且有充足的空间。按照?业务税暂行条例?第5款第3条的划定：修建业的总承包人将工程分包或转包给别人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人价款后的余额为业务额。工程承包公司承包修建安装工程业务，假设工程承包公司与施工单元签署修建安装工程承包条约，无论其是否到场施工，均应按“修建业税目3的税率征收业务税。假设工程承包公司不与施工单元签署承包修建安装工程条约，只是卖力工程的构造和谐业务，对工程承包公司的此项业务那么按“办事业税目5的税率征收业务税。工程承包公司

3、对工程的承包有两种情势。第一种情势是由工程承包公司同建立单元签署承包条约，然后将方案、采购等项事情别离转包给其他单元，工程承包公司卖力各个环节的和谐与构造。工程承包公司有的自身没有施工气力，大概自身虽有施工气力，但不到场该工程标施工，将全部方案、采购、施工等项业务全部转包给其他单元，自身只从事和谐或构造事情；有的自身有一定的施工气力且到场了该工程标施工，但仍将此中大部门施工使命转包给其他单元，工程承包公司的收入重要是总承包金额与分包金额之间的差额。第二种情势是工程条约由施工单元同建立单元签署，工程承包公司卖力方案及对建立单元负担包管，并向施工单元按工程总额的一定比例收取办理费。对付第一种情势，

4、即工程承包公司作为工程总承包人同建立单元签署条约，无论其是否具备施工气力，是否到场工程施产业务，对其获得的全部收入，按修建业税目征收业务税，而不按办事业税目征收业务税。对付第二种情势，即工程承包公司不作为工程总承包人，不与建立者签署工程承包条约，而仅作为建立单元与施工企业的中介人，无论工程承包公司是否具备施工气力，同等按“办事业税目中的“署理办事工程征收业务税。以上两种情势之间，实用的业务税税目和税率不一样，业务税税负也不一样。猎取中介费收入的业务税税负重于猎取承包收入的总承包单元的税负。然而，这两者之间是可以转换的。应该说，施工企业以其资力和气力猎取工程承包资格，再部门转包给其他施工单元，具

5、有中介性子，假设中介方也具有施工本领和施人为格，就应该努力制止中介收入，大概将中介收入转化为承包收入。二、科学利用业务额工程由于业务税的盘算公式是：应缴业务税=应税业务额税率，各个行业包罗施工企业利用税率举行税收操持的空间相对较小，以是，业务额简直定是决定业务税税负巨细的关键因素，要低落业务税的税负，最直不雅的要领就是低落应税业务额。利用业务额举行业务税的税收操持也能起到比力好的结果。一低落质料用度。按照税法例定，施工企业从事修建、补葺、装饰工程作业，无论怎样结算，业务额中均包罗工程所用原质料及其他物资和动力价款。也就是说，无论是包工包料工程照旧包工不包料工程，业务额均应包罗工程所用的原质料及

6、其他动力的价款。所谓包工包料，是指建立单元不卖力供给质料，而由施工企业自行采购并举行施工的工程，这种承包方法获得的收入包罗料、工、费的收入；包工不包料，是指修建质料由建立单元提供，施工企业只卖力施工的工程，这种承包方法获得的收入，没有质料部门，只有人工费收入。包工包料工程和包工不包料工程的最大区别在于是否将质料的供给纳入施工企业的施工历程中。一项工程利用同样的原质料，由于质料的供给渠道差异，建立单元一样平常是直接从市场上购置，代价较高，这一定会使施工企业的计税根据较高，而施工企业那么可以与质料供给商创立恒久互助干系，由于长处上的缘故原由，供给商每每可以赐与比力优惠的代价，如许就可以低落计入业务

7、税计税根据的原质料的代价，从而到达节税的目的；另一方面，由于施工企业作业具有一定的相似性，所斲丧的原质料也具有一定的重复利用的大概，假设企业通过一个钱打二十四个结，严酷操纵工程原质料的预算开支，进步原质料及其他质料的利用服从，做到一物多用大概在多项工程中重复利用，也可以低落工程质料、物资等价款，从而淘汰应计税业务额，到达业务税的节税目的。二低落安装工程的产值。按照税法例定，从事安装工程作业，凡所安装的装备的代价作为安装工程产值的，业务额中应该包罗装备的价款。安装企业在从事安装工程作业时，应只管不将装备代价作为安装工程产值，可由建立单元提供呆板装备，修建安装企业只卖力安装，获得的只是安装费收入，

8、使其业务额中不包罗所安装装备的价款，从而到达节税的目的。三、利用境外子公司按国税发1994214号文件划定：外国企业担当我国境内企业托付，举行修建、工程等工程标方案，除方案开始前派员来我国举行现场勘探、搜集资料、相识环境外，方案方案、盘算、画图等业务全部境外举行，方案完成后，将图纸交给境内企业。在这种环境下，可以从宽把握，对外商从我国获得的全部业务收入不征收业务税。无疑，这一划定有助于海内施工企业必要外单元帮助方案图纸环境下税收操持手段的举行。施工企业，特殊是有境外子公司的施工企业，可以充实利用业务税的这一政策，只管将工程的方案业务转移到税负较低的境外子公司举行，而且要正确核算，从而躲避业务税

9、的税负。方案业务较多而在境外没有子公司的施工企业，可以在税负较低的境外如境外避税港设立范围较小的子公司从事方案业务来淘汰业务税税负。四、对纳税任务产生时间举行操持同一笔税款，只管耽误交付可以获得资金的时间代价，这些资金临时留在企业里，可以减轻企业活动资金短缺的压力，大概可以淘汰企业在银行等机构的贷款，淘汰财政用度。以是，利用税法关于纳税任务产生时间的划定，公正选择对本企业有利的结算方法，将纳税任务产生时间只管今后推延，也是一种紧张的税收操持要领。别的，由于施工企业作业周期长、泯灭资金大，以是许多施工企业都接纳预付工程款、分期结算等方法，纳税时间的选择对施工企业那么显得尤为紧张。业务税的纳税任务

10、产生时间，为纳税人收讫业务收入款子大概获得索取业务收入款子根据的当天。施工企业实用的业务税纳税任务产生时间详细划定为：1一次性结算价款的工程的纳税任务产生时间。实验条约完成后一次性结算价款措施的工程工程，其业务税纳税任务产生时间为施工单元与发包单元举行工程条约价款结算的当天。2平常预支、月闭幕算或开工后结算款子的工程的纳税任务产生时间。实验旬末或月中预支、月闭幕算或开工后结算措施的工程工程，其业务税纳税任务产生时间为月份终了与发包单元举行已开工程价款结算的当天。3分阶段结算价款的工程的纳税任务产生时间。实验按工程形象进度分别差异阶段结算价款措施的工程工程，其业务税纳税任务产生时间为各月份终了与发包单元举行已开工程价款结算的当天。4其他方法结算价款的工程的纳税任务产生时间。实验其他结算方法的工程工程，其业务税纳税任务产生时间为与发包单元结算工程价款的当天。按照以上划定，施工企业收到预付备料款和预收工程款时不是施工企业业务税纳税任务产生时间，这就为施工企业举行业务税的税