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文档简介
1、一、中石油基本情况简介总体情况1、中国石油天然气集团公司是以油气业务、工程技术服务、石油工程建设、石油装备制造、金融服务、新能源开发等为主营业务的综合性国际能源公司,是中国最大的油气生产商和供应商。2010年在世界50家大石油公司综合排名中位居第5位,在财富杂志全球500家大公司排名中位居第10位。 2、2010年末集团公司资产总额达到2.6万亿,2010年实现收入1.7万亿,利润1700多亿元,税费接近3200亿元。2、集团公司现有二级子企业76家(股份公司为一家),三级子企业接近500家,所有子企业接近1000家,最长投资级次达到9级。1一、中石油基本情况简介集团业务板块1、集团总体业务板
2、块:勘探与生产、炼油与化工、销售、天然气与管道、工程技术服务、工程建设、生产服务、装备制造、贸易、科研开发、金融、矿区服务、总部及其他2、本次我们接受的委托板块:2一、中石油基本情况简介执行会计制度1、中国准则:会计法、企业财务会计报告条例 、企业会计准则及应用指南、讲解、解释公告等2、集团公司会计手册:集团公司会计手册、金融分册以及各种核算和管理办法3、国际、美国准则:国际财务报告准则(IFRS)、 美国财务会计准则(U.S. GAAP)4、所在国规定:当地的会计制度、会计准则及石油合同等。3一、中石油基本情况简介2010年存在的主要问题 一、内部往来问题1、部分单位的往来对账签认情况不准确
3、。二级企业之间往来挂账余额不一致。2、往来单位内外部没有准确区分,把不属于内部的往来作为内部往来填报或者内部单位填报不对,导致往来核对对不上。3、少数三级企业对往来没有重分类,导致久其报表校验不过,甚至负债出现负数。4、在内部债权债务表中往来单位填报不具体,“其他”项金额较大。5、个别企业对本企业的往来没有全部抵消,存在对本企业的往来。6 、应收款项汇总表中应收款项余额年初、年末账龄存在逻辑性错误。4一、中石油基本情况简介2010年存在的主要问题二、报表填报不准确的问题1、所有者权益变动表对同一控制下企业合并调整报表的期初数填报不准确,当期划出(处置)子公司在权益变动表和利润表上相关项目(如投
4、资收益)填报不准确,其他综合收益中有公允价值变动损益但没有对应的所得税影响金额。2、分板块利润表的补充资料“资本性支出”,少数单位没有按照当年实际投资支出(投资完成)填报各板块的资本性支出,而是按照当年转资数填报资本性支出;部分单位没有准确区分各个板块的资本性支出,虽然总额和投资完成情况表能对上,但各板块的资本性支出不对。3、科研类报表:科研业务投入支出统计口径仍存在不一致的地方:销售及管理费用表研究与开发费用与JC2110研发支出明细表中本年费用化研发支出不一致,JC2111研发支出明细表二中本年增加额与JC2110研发支出明细表中本年费用化研发支出不一致。4、长期股权投资情况表存在逻辑错误
5、,如最近三年分红情况、本年收到现金分红与上年最近三年分红情况存在逻辑性错误。5、风险业务情况表与报表附注不一致修改的单位较多。6、减值准备情况表中部分单位对坏账、存货的减值准备减少分类不准确,没有准确区分资产价值回升转回、转销额以及其他的关系。7、明细项目填报不准确,“其他”项金额较大,如存货明细表、减值准备计提分析表、减值准备情况表等5一、中石油基本情况简介2010年存在的主要问题三、报表数据不完整1、长短期借款情况表中部分企业对贷款利率、借款类别、是否 有抵押、担保等信息填报不完整,长期股权投资情况表中股权比例、分红情况、当年投资收益、累计投资收益等信息不完整,影响对外信息的披露及内部管理
6、2、部分单位对报表的其中项填报不完整,影响了报表的分析利用;还有的单位其中项之和大于合计项3、基本情况表中人数与工资、参保人数与保险存在逻辑错误,存在有人数没工资、有保险没人数等情况;人均工资、人均人工成本不合理4、部分企业对报表的补充资料不够重视,数据填报不完整6一、中石油基本情况简介2010年存在的主要问题四、投资计划类问题1投资完成情况表表本年投资完成额与在建工程明细表本年增加额之间数据差异较大2在建工程明细表中“本年减少”项下“转增固定资产”和“转油气资产”数与固定、油气资产增减变动分析表本年新增项下的购建数之间差异较大3. 固定、油气资产增减变动分析表中地区公司内部资产重组没有抵消4
7、.固定资产投资情况表与基本情况表中当年固定资产投资总额信息披露不一致7一、中石油基本情况简介2010年存在的主要问题五、其他问题1、个别单位在填报时未按照报表说明填报,数据填报口径与要求不一致,数据不准确。2、部分单位报表层级间数据不一致,导致差额表数据不合理,如数量、人员指标有差额,差额表不应该有数的地方出现数据;差额表般为负数,如有正数差额应有合理解释。3部分单位随意变更上年同期数,特别是三级企业的现金流量表的期初数调整较多。期初数调整必须经过总部批准或总部统一要求调整才能调整,且调整数要在汇编范围企业年度间主要指标情况表中填报,并在附注中披露, 汇编范围企业年度间主要指标情况表上年年末数
8、要按照上一年的审定数填列。4部分单位报表数据不合理,如分板块资产负债表中部分板块货币资金、应收应付、上交下拨等项目出现负数,存货明细表期末余额为负数;成本费用项目出现负数等。5、在填报国有资产变动情况表时,减值准备转回、税收返还、捐赠等没有作为客观因素剔除;同时,各项目的合计数出现负数,导致久其报表校验不通过。6、报表与审计报告、附注相关信息不一致,修改时没有对应都修改;上报福报文档时,要以单个文档上报,不要以压缩文件包上报,否则无法打开。7、报表中打横杠的地方不能填数,没有横杠的地方也不能填横杠,否则影响公式链接,导致报表出错。8、并购及无偿划入企业情况表及转让及无偿划出企业基本情况表只能填
9、列集团外划入及划出企业,集团内部划转无需填列。8一、中石油基本情况简介2010年国资委关注的问题一、问题来源1、报表附注 65个占 62.5%2、财务情况说明书 21个占 20 2%3、专项说明 9个占 8.7%4、报表 6个占 5.8% 5、管理建议书 2个占 2%6、其他 1个 占 1%9一、中石油基本情况简介2010年国资委关注的问题二、关注的主要方面1、会计信息的真实性(预提费用、其他应付款)2、会计核算的准确性(转资时点、合并报表范围、对长期股权投资的核算方法、会计估计变更等)3、内部交易定价以及内部往来抵消(工程技术服务关联交易价格的确定、上市公司拖欠未上市款项、是否单边挂账、是否
10、形成潜亏或成本未进足)4、资产减值损失情况(资产减值损失提取依据是否充分;应提取的减值损失是否足额提取。如坏账、长期股权投资减值、存货减值、商誉减值等)5、经营风险(对外担保、诉讼、经营合规性、汇率风险、海外业务政治风险、预计负债)6、其他(审计报告类型、海外子公司审计、报表数据完整性和合理性、纳税调整、大额营业外收支的情况、大额其他应付款的情况、壳公司的管理等)10一、中石油基本情况简介2011年预审要求预审时间安排及审计范围考虑到2011年集团公司对审计中介机构进行了重新招标,新更换的会计师事务所需要全面了解各企业情况,加之集团公司决算工作对时间和质量要求越来越高,我们按照各企业资产规模及
11、以往决算审计情况,对审计及预审次数进行了安排,具体情况见附件。要求各审计中介机构从7月份起分批进驻所属企业开始财务决算的预审工作,凡需进行多次预审的单位,第一次预审对时间不作统一安排,确定进行预审的单位应与会计师事务所协调具体进驻和审计时间,但事务所进驻现场开始预审时间不得晚于7月31日。后续预审时间由会计师事务所与被审计单位在预审频率内,根据实际情况协调确定 。11一、中石油基本情况简介2011年预审要求中石油2011年报预审,要求中介机构审计重点关注事项1、资金管理、高风险业务及内部控制制度的执行情况;2、企业重大经济事项的会计处理是否正确;3、上年度会计差错是否已经进行调整4、审计机构管
12、理建议书提及事项的改进措施5、预审期间,要结合财务会计基础专项自查工作和集团公司审计检查发现的舞弊案件进行财务检查12一、中石油基本情况简介2011年预审要求一、会计信息质量方面。具体包括会计核算规范性及损益的真实性等,是否及时确认收入,如将符合收入确认条件的预收款项长期挂账,未及时结转营业收入等;是否准确结转成本,成本是否真实,有无虚列成本费用的情况;是否准确划分上市与未上市企业费用分摊标准;有无人为调节利润现象;会计报表是否真实全面地反映企业的财务状况和经营成果。二、资产管理方面。是否违规设立账外公司,资金体外循环,形成账外资产;资产处置是否严格按照集团公司规定操作,处置收益是否及时入账核
13、算,是否存在向账外公司转移利润的情况。 13一、中石油基本情况简介2011年预审要求三、专项检查整改方面。核实各企事业单位对于“2011年财务检查”及“发票使用情况检查”自查发现问题整改情况,对未能整改的问题,提出整改意见及措施;2010年“小金库”专项治理自查问题的整改落实情况;核查是否仍存在上述检查所关注的问题。四、上年度预审及决算审计问题整改。关注上年度审计重大事项,2010年度拟清算未纳入合并范围的子公司在2011年的清算进展情况,上年度管理建议书提及事项的改进情况。14一、中石油基本情况简介2011年预审要求五、合并报表范围方面。重点关注有无以清理整顿名义将正常经营的子公司或控股公司不纳入合并报表范围的情况,以及表面上参股而实际对其具有控制力但未纳入合并报表范围的情况。六、本年度重大会计事项的处理。包括年度内新增投资、新增对外担保、资金拆借、重大资产损失及减值准备计提、成本费用控制、境外资产管理、金融及衍生品投资等。15一、中石油基本情况简介2011年预审要求七、海外投资项目管理方面。重点关注海外投资项目是否建立风险防范体系,对海外资源国政治、法律、税收、汇率等是否建立研究机制,未完成项目是否存在潜亏,在提升海外项
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