企业财务决算管理ppt课件

1、企业财务决算管理财务管理部 赵子彬1中央企业财务决算管理中央企业财务监视管理总体情况2004年度中央企业财务决算和审计质量情况2004年度中央企业财务决算和审计管理中存在的突出问题加强财务决算管理，提高财务监视程度2一、中央企业财务决算管理总体情况一进一步完善财务决算报告体系二真实加强财务决算审计管理三有效规范会计核算根底四确认企业运营成果和运营业绩五加大本钱费用控制力度六加强企业高风险投资业务监控七积极探求境外企业财务决算管理的有效途径3一进一步完善财务决算报告体系建立和完善财务决算报告制度修正完善财务决算报表体系 修订报表、加强信息披露、提高信息有用性、报表转换 加强了财务决算报告的审核分

2、类落实和处置财务决算审核中发现的问题 一、中央企业财务决算管理总体情况4一、中央企业财务决算管理总体情况二真实加强财务决算审计管理继续推行财务决算审计一致委托严厉财务决算审计范围和内容 建立中央企业财务决算审计备案制度 对财务决算审计质量存在问题会计师事务所予以处置 初步建立中央企业财务决算审计质量档案 积极推进中央企业内部审计任务5一、中央企业财务决算管理总体情况三有效规范企业会计核算根底会计估计和会计政策会计过失更正长期投资核算资产减值预备财务核销合并报表编制6一、中央企业财务决算管理总体情况四确认企业运营成果和运营业绩确认账面运营成果清算业绩考核目的清算工效挂钩目的确认国有资本保值增值结

3、果7五加大本钱费用控制力度严厉控制管理费用控制工资的过快增长加强住房补贴管理控制购买商业保险一、中央企业财务决算管理总体情况8一、中央企业财务决算管理总体情况六加强企业高风险投资业务监控组织高风险业务摸底调查加强高风险业务预警 规范风险业务损失的会计核算 9一、中央企业财务决算管理总体情况七积极探求境外企业财务决算管理有效途径仔细分析境外企业资产与财务的根本情况加强对境外企业、境外资产的统计与管理加强了境外子企业财务决算的审计管理积极研讨加强境外子企业监视管理的途径与方法 10二、 2004年度中央企业财务决算和审计质量情况经过推行新的，绝大部分企业进一步完善了会计核算管理制度 多数企业积极推

4、行全面预算管理，加强了消费运营和资金调度的方案性 部分企业积极推进资金集中管理，有效规范了资金运用程序 多数企业加强财务信息化管理，强化了对基层企业的财务控制 多数企业注重加强本钱费用管理，拓展了效益增长空间 11二、 2004年度中央企业财务决算和审计质量情况财务决算审核情况“合格37家，占20.0%；“存在一定技术过失，根本合格107家，占58.2%；“存在较多问题，质量较低34家，占18.4%；“较为严重，质量较差6家，占3.3%。 12财务决算审计质量情况“审计意见准确、审计质量合格50家，占27.2%；“审计意见恰当、审计质量根本合格100家，占54.3%;“审计意见不恰当、审计质量

5、有一定问题30家，占16.3%；“审计意见有失公允、审计质量有严重问题4家，占2.2%。 二、 2004年度中央企业财务决算和审计质量情况13一39家企业运营成果存在不同程度的失真 经过少转本钱费用，多计或提早确认收入虚增利润 利用企业内部关联方买卖虚增收入，粉饰运营业绩 采取擅自变卦会计政策和会计估计手段调理运营成果 滥用会计过失更正调理企业当期利润 利用减值预备计提与转回方式调理利润 合并报表编制不规范呵斥利润不实 长期投资核算不合规影响企业利润真实性 三、2004年度中央企业财务决算 和审计管理中存在的突出问题14三、2004年度中央企业财务决算 和审计管理中存在的突出问题二部分企业运营

6、亏损严重，亏损面较大三部分企业继续运营才干较差，运营风险甚忧 四部分企业财务管理混乱，少数企业存在违规行为 五部分企业未分配利润负数挂账，利润分配不规范 六少数企业存在艰苦运营决策失误 七部分企业人工本钱增长过快 八企业风险认识淡薄，高风险投资业务问题突出 15三、2004年度中央企业财务决算 和审计管理中存在的突出问题九企业财务审计质量有待进一步提高 部分企业审计任务组织不符合要求 部分企业财务决算审计报告质量存在一定问题 财务决算审计结果的成效不高 个别会计师事务所审计质量存在严重问题 此外，还有个别企业对财务决算不够注重，存在一定过失，信息披露不充分，编制质量不高。 16三、2004年度

7、中央企业财务决算 和审计管理中存在的突出问题财务决算问题的处置对于财务决算数据根本真实，会计核算存在技术性过失的，在财务决算批复中予以提示；对于财务决算或会计核算存在较大过失，导致财务会计信息失真、运营成果不实的企业，在财务决算批复中要求企业限期纠正并调整财务决算；对于在财务管理或会计核算中存在较严重违规、违纪问题或管理混乱的少数企业，要求其限期整改，对运营成果不予确认。 17三、2004年度中央企业财务决算 和审计管理中存在的突出问题财务审计问题的处置18家会计师事务所进展了质询，相关会计师事务所以书面方式作出反响阐明8家会计师事务所进展警示说话2家会计师事务所自通报之日起3年内各中央企业不

8、得聘请其承当有关审计业务 18四、加强财务决算管理，提高财务监视程度 总体要求：1、全面、真实、准确反映年度财务情况、运营成果和现金流量，不得编造虚伪财务报表，不得违规设置“账外账；2、严厉执行国家各项财务会计制度，严厉执行合并报表编制规定，合理确定编制范围，不得人为调理利润，不得出现新的潜亏挂账；3、充分披露财务会计信息，不得对艰苦财务会计事项隐瞒不报；4、仔细整改上年财务决算批复问题。 19四、加强财务决算管理，提高财务监视程度 详细要求： 一夯实编制根底，合理确定编制范围 1、做好财富清查、债务债务确认、资产质量核实、损益结转； 2、严厉执行国家有关合并范围的规定，做好合并范围报备任务；

9、 3、仔细做好报表培训，充分了解编制要求。20四、加强财务决算管理，提高财务监视程度二加强会计政策和会计估计管理，进一步规范会计核算 1、进一步完善集团内部会计核算管理方法 2、严厉执行一致制定的核算规范，加强资产减值预备管理 3、会计政策和会计估计不得随意变卦21四、加强财务决算管理，提高财务监视程度三加强本钱费用管理，严厉控制本钱费用过快增长1、加大本钱费用控制力度，建立健全本钱管理责任制和目的本钱考核制度2、规范本钱费用核算，合理确认和计量当期本钱费用3、严厉控制人工本钱过快增长，加强职工工资、住房、保险等其他福利管理，对于经济效益下降的企业应紧缩人工本钱支出规模；对于未实现国有资本保值

10、增值企业，不得计提和发放新增效益工资22四、加强财务决算管理，提高财务监视程度 四加强各项资产损失管理，明确资产损失责任，建立资产损失防备机制 1、对清产核资中经批复认可已核销的原制度损失，建立账销案存管理制度，积极组织力量清理和追索 2、对已计提资产减值预备资产，进展仔细甄别分类，已构成现实损失的资产按规定进展财务核销 3、对账销案存资产损失销案和资产减值预备财务核销情况及时报备 4、建立资产损失责任认定和清查制度，仔细分析缘由，明确相关人员责任23四、加强财务决算管理，提高财务监视程度 五加强高风险业务财务管理控制，建立有效风险预警机制 1、对从事高风险投资业务进展严厉控制和规范管理。要对

11、委托理财、期货权及衍生品投资、股票投资等高风险业务进展清理和规范。 2、实时监控高风险投资业务。对于国家严令制止开展的高风险业务，企业一概不得违反国家规定或超范围运营。 3、企业应经过内部审计等方式对各级子企业开展的高风险投资业务建立定期核对和报告制度。 24四、加强财务决算管理，提高财务监视程度 六完善母子公司财务管理体制，强化集团总部财务监管控制 1、加强内部控制机制建立，加强集团总部控制力和执行力 2、加强集团财务集中管理，积极探求财务信息化建立等管理方式 3、加强现金流量管理，优化资产负债构造，防备债务风险 4、加强对长期亏损、非继续运营及资不抵债子企业清理整顿力度25四、加强财务决算

12、管理，提高财务监视程度 七加大对境外投资的监视管理，确保境外国有资产的平安与保值增值 1、加大对境外投资清理与管理力度 2、建立规范的以产权为纽带的投资关系 3、加强外派人员工资福利管理 4、建立完好会计账簿，规范会计核算，按照国内会计制度和会计准那么及境内母公司会计政策相应调整后编制财务决算报表 5、做好境外企业审计任务26四、加强财务决算管理，提高财务监视程度八高度注重财务决算审计任务，进一步提高财务决算审计任务质量1、规范会计师事务所选聘任务2、指定专门机构和人员做好审计协调任务3、仔细做好内部审计任务4、做好审计意见调整任务27四、加强财务决算管理，提高财务监视程度九组织做好财务决算审

13、核任务，加强财务决算分析1、督促和指点所属子企业做好财务决算数据质量自审自查任务2、仔细组织做好集团财务决算集中审核任务3、加强财务决算分析任务，充分发扬财务决算的作用4、进一步加强财务决算反映问题的处置、跟踪与落实28十进一步建立和完善财务决算管理制度1、进一步完善财务决算审核制度2、进一步完善财务决算批复确认制度3、逐渐建立总会计师述职制度4、探求建立财务决算报告质量评价制度四、加强财务决算管理，提高财务监视程度29五、中国诚通2005年财务决算重点关注的问题 一进一步加强财务管理和会计核算程度的审计监视力度，要实行奖惩制度。 对财务管理和会计核算中存在艰苦问题的企业要通报批判并限期整改。

14、 30五、中国诚通2005年财务决算重点关注的问题 二加强和集团会计政策和会计核算方法的规范性审查，对未按上述政策执行的企业要限期整改。该备案的要备案，该审批的要审批。 根据国资委的相关要求，上市公司也要逐渐将会计政策、审计规范等向集团一致的会计制度靠拢。 31五、中国诚通2005年财务决算重点关注的问题三对上年审计中发现的问题重点关注，对审计中发现的问题要求各单位仔细整改，并将整改方案和结果上报上级公司接受监视。集团将适时组织力量开展选集团的检查。32五、中国诚通2005年财务决算重点关注的问题四加强年度决算报表编制质量的审核，决算报表要与审计报告一致，同时要真实反映企业的实践情况。 各公司要仔细检查符合本级和下级公司的决算报表，最大限制的减少各