基础会计第八章课件

1、第八章财产清查共6学时本章重点阐述：财产清查的概念、作用、种类；财产清查的一般程序和方法；财产清查结果的处理。 第八章 财产清查2022/7/242一、财产清查的概念 根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。第一节 财产清查概述 账面结存数 实际结存数账 簿债权债务货币资金实物资产核对2022/7/243二、财产清查的作用保证会计核算资料的真实、可靠保证财产物资的安全与完整保证财产物资各项制度的有效执行，并健全资产物资管理制度挖掘使用潜力，提高财产物资利用效率第一节 财产清查概述2022/7/244三、财产清查的种类第一节 财产清

2、查概述2022/7/245一、财产清查的一般程序成立财产清查领导小组业务准备工作实施财产清查财产清查结果的处理第二节 财产清查的方法2022/7/246二、实物的清查存货的清查存货的清查方法实地盘点法、技术推算法、抽样盘存法、函证核对法。存货的盘存制度实地盘存制、永续盘存制存货清查中应注意的问题第二节 财产清查的方法2022/7/247 存货盘存制度的含义 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。 存货：库存材料、库存商品等。盘存：盘点存量（实物量、价值量）。2022/7/248永续盘存制基本概念 也称账面盘存制，是指通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结

3、出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。永续盘存制下的账簿组织会计部门设“原材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。2022/7/249永续盘存制下期末存货成本的计算存货数量的确定：通过账簿记录取得。存货成本的确定：根据存货价格的具体情况确定。 如果各批存货价格一致： 期末存货成本=存货单位成本存货数量 2022/7/2411 如果各批存货价格不一致：2022/7/2412永续盘存制的优点与缺点及适用范围优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需

4、要较多的人力和费用。适用范围： 为大多数企业所采用。2022/7/2413实地盘存制实地盘存制的含义设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。根据以上数量倒算出本期发出存货成本。 原材料A材料 月初余额 5000千克 发出数 6000千克 入库数 2000千克 月末余额 1000千克平时发生时登记入账月末时实地盘点确认平时不予登记! 月末时根据月初余额、本月入库数减盘点余额计算确定2022/7/2414实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计算 期末存货数量的确定：通过实地盘点确定，计算本月发出存货数量。 本期发出存货成本的确定：根据

5、企业发出存货计价方法计算确定。 期末存货成本的确定：可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算确定。2022/7/2415举例：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入两批，每批1000千克，单价分别为1.35元、1.65元。月末时经盘点确认结存数量为1500千克。轧计出发出数量为4500千克。 采用先进先出法时： 本月发出该材料成本 = （1.504000+1.35500） = 6 675元 本月该材料结存成本 = （6 000+1 350+1 650）-6 675 = 2 325元（后入库材料成本） 注意：“6 675元”这个数字是根据倒轧出来的发出数量计算出来的，并作为本期的

6、实际减少数记入了有关存货账户，并作为增加数记入了有关成本费用账户。但该数字中极有可能存在非正常因素。2022/7/2416 实地盘存制的优点与缺点及适用范围优点：核算工作简单，工作量小。缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。适用范围：对于那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，可以采用这种方法。2022/7/2417固定资产的清查固定资产的清查方法固定资产清查中应注意的问题清查过程中实物金额的确定方法账面价值法评估确认法协商议价法查询核实法第二节 财产清查的方法2022/7/2418三、货币资金的

7、清查库存现金的清查清查方法实地盘点法。清查手续填写“库存现金盘点报告表”。（重要的原始凭证）第二节 财产清查的方法单位：元2022/7/2419银行存款的清查清查方法：与银行“对账单”核对。清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。第二节 财产清查的方法2022/7/2420第二节 财产清查的方法2022/7/2421 未达账项的四种情况举例2022/7/2422“银行存款余额调节表”的编制方法2022/7/2423四、往来款项的清查清查方法：询证核对法。清查手续：应填写

8、“往来款项对账单”。第二节 财产清查的方法2022/7/2424第三节 财产清查结果的处理2022/7/2425一、实物清查结果的账务处理存货清查结果的账务处理第三节 财产清查结果的处理2022/7/2426固定资产清查结果的账务处理盘盈 作为前期会计差错更正处理。盘亏 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 批准后： 借：营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2022/7/2427二、库存现金清查结果的账务处理2022/7/2428 关于进项税额转出的说明 银行存款 物资采购A材料 原材料 余额 10 000 2 340 买价 2 000 入库

9、2 000 入库 2 000 毁损 1 800 应交税金应交增值税 进项税额 340 销项税额 850 进项税 额转出 306（1 80017%）存货损溢净额的确定方法： 发生的存货盘亏或毁损 + 应交税金的进项税额转出 - 存货跌价准备 按有关规定：企业销售产品时，其进项税额可以抵消销项税额。但采购的物资若发生盘亏和毁损，其进项税额则不能抵消销项税额，应从进项税额中转出。购材料时交纳数：2 00017% = 340销货时应交纳数：5 00017% = 8502022/7/2429三、往来款项清查结果的账务处理应收账款清查结果的账务处理 需要处理的内容坏账损失。 账户设置： 不经过“待处理财产损溢”