物流成本控制的基本方法--弹性预算法与零基预算法（ 47页）ppt课件

1、第四章 物流本钱控制的根本方法 课题八 弹性预算法与零基预算法 教学目的：经过本课题的学习，了解物流本钱控制的概念、内容、原那么和根本畅叙，掌握物流本钱控制方法中的弹性预算法与零基预算法，了解弹性预算法的原理、特点，掌握弹性预算法的编制方法，了解零基预算法的编制方法，可以运用所学的本钱控制思想全面规划物流作业过程，正确分析物流作业中存在的问题，以经过切合实践的物流本钱控制方法，协助企业寻觅存在问题的处理途径，不断提高企业经济效益。教学重点：弹性预算法、零基预算法教学难点：弹性预算法物流本钱预算一旦运作方案程序确认了系统修正、绩效目的和方案活动之后，下一步就是确定其预算期费用。要得到一个公正合理

2、的物流本钱预算有很大的争议。以获得运作方案目的所需求的资源为目的，预算程序的起步，通常由做出恳求的经理提出。一个预算可以用来支持绩效评价，将预算数值和周期内实践数值相比，或者和过去曾经到达的实践程度对比，可以反映不同时间、不同部门或运作单位，或实践运作的相对绩效，从而确认改良的方向和时机。预算的分类核定的预算是执行物流本钱控制规划的根底。物流本钱规划控制中，常见的预算根本类型有4种，即固定预算、弹性预算、零程度和资本预算。前面三种类型用来控制直接费用的，而最后一种类型，那么主要在对物流系统设计作重要调整时运用，比如在资金方面对设计、设备、或信息技术的运用等做出的支持。一、弹性预算弹性预算是为了

3、顺应运作期内非预期的运作量的增减变动而提供的一种方法。通常弹性预算使建立在规范本钱的根底上的。“规范本钱通常被定义为一个期望的规范，典型的物流规范本钱目的包括每小时的装箱数、每次订货的货品数、每公里运输的本钱等。弹性预算的特点： 1、可以随时根据业务量进展调整，具有伸缩性。2、弹性预算的编制以本钱可以划分为固定本钱和可变本钱为前提。弹性预算的程序：1、业务量计量单位的选取-代表性、直观性原那么；2、业务量变动范围确实定 3、选择弹性预算的表达方式：列表法、公式法案例：某仓储部门估计下一个季度的入库货量为6000件，允许货量在80%到120%之间变动，要求做出该仓储部门的弹性预算表和预算公式二、

4、零基预算预算支出以零为起点，从根本上思索它们的必要性及其数值的多少。零基预算的步骤： 1、做出方案期内的义务和目的，包括方案期内的开支工程、详细数据等 2、分列出不同支出工程的重要性程度 3、根据不同工程的重要性程度分配资金，落实预算，重要的工程预算多一些。 第二节 目的本钱法什么是物流目的本钱？ 物流目的本钱指根据估计可以实现的物流营业收入扣除目的利润计算出来的本钱。它是目的管理思想在本钱管理任务中运用的产物。一倒扣法：根据市场调研结果确定顾客可以接受的单位价钱，扣除企业预期到达的单位产品利润、国家规定的税金、估计单位产品流通期间的费用，最后得出单位产品的目的本钱。二比价预算法：将新产品和曾

5、经消费过的功能相近的老产品进展对比，老产品上面有的零件按照老产品的零件价钱计算，新产品与老产品不同的零件按照新的资料耗费定额、工时定额、费用规范等加以估价测定。设用于对老产品进展技术改造时目的本钱确实定。案例：三本、量、利分析法：在利润目的、固定本钱目的、销量目的既定的前提下，对单位变动本钱目的进展计算。利润=单位售价销售量单位变动本钱销售量固定本钱目的单位变动本钱=单位售价利润固定本钱/估计销售量四功能本钱分析法价值工程又称为价值分析是一门新兴的管理技术，是降低本钱提高经济效益的有效方法。它40年代来源于美国，麦尔斯是价值工程的开创人。1961年美国价值工程协会成立时他中选为该协会第一会长。

6、在二战之后，由于原资料供应短缺，采购任务经常碰到难题。经过实践任务中孜孜不倦地探求，麦尔斯发现有一些相对不太短缺的资料可以很好地替代短缺资料的功能。后来，麦尔斯逐渐总结出一套处理采购问题行之有效的方法，并且并且把这种方法的思想及运用推行到其他领域，例如，将技术与经济价值结合起来研讨消费和管理的其他问题，这就是早期的价值工程。1955年这一方法传入日本后与全面质量管理相结合，得到进一步发扬光大，成为一套更加成熟的价值分析方法。麦尔斯发表的 专著使价值工程很快在世界范围内产生宏大影响。对于上述价值工程的概念，可作以下几个方面的了解：(1)价值工程的对象。凡是为获得某种功能而发生费用的事物，都可作为

7、价值工程的对象予以研讨。比如产品、工艺、工程和效力以及它们的组成部分等。(2)价值工程的目的。它的目的是以对象的最低寿命周期本钱，实现运用者所需求的功能，而获取最正确的综合效益。为此，还要了解以下概念：功能：它是产品满足用户某种需求的属性。比如，手表可以使佩带者计量时间，计时就是手表的功能。寿命周期本钱。它是指从对象的研讨、构成到退出运用所需的全部费用。寿命周期本钱包括产品的消费本钱和运用本钱。可用公式表示如下：C=C1+C2式中C-寿命周期本钱；C1-消费本钱；C2-运用本钱消费本钱随产品功能或质量的提高而添加，产品的运用本钱随产品功能或质量的提高而减少。价值=功能/本钱，即性价比。提高价值

8、的根本途径有5种，即：1提高功能，降低本钱，大幅度提高价值；2功能不变，降低本钱，提高价值；3功能有所提高，本钱不变，提高价值；4功能略有下降，本钱大幅度降 低，提高价值；5提高功能，适当提高本钱，大幅度提高功能，从而提高价值。价值分析法在产品本钱预算中的运用新产品开发任务对产品制造本钱的影响作用越来越大，特别象汽车这种前期投入大，资本和技术双密集型的产业更是如此。传统的本钱管理只注重产品消费过程的本钱控制，忽视投产前的产品开发和设计的本钱管理。产品投产后，降低本钱各种作业耗费，提高消费效率当然是降低本钱的一条途径，但假设产品本身设计不合理，存在过剩功能，呵斥先天的本钱缺陷，产品一旦投产，降低

9、本钱的潜力就不大了。经过下面的产品价值工程分析，我们不仅要分析产品整体的价值，还要对产品实施构造细分，从每个零部件中发掘降低本钱、提高价值的潜力，构成产品价值工程分析的树形支状网络。在产品的制造本钱中，直接资料的比重最高，往往会超越50%。另外经过研讨我们发现随着产品技术含量的提高和市场竞争的猛烈化，产品资料比率和工费比率在不断提高。 1、功能确实定-功能评价系数 功能评价系数=某零件的功能分数/全部零件的功 能分数之和这个零件起什么作用；为什么需求这个功能；能否有简便方法实现这项功能；这些零件的功能能否必要，有无过剩功能；能否采用规范化零件。2、本钱系数=某零件本钱/全部零件的总本钱3、价值

10、系数=功能评价系数/本钱系数-零件的价值能否同其本钱成相应比例4、该零件的目的本钱=该产品的目的本钱功能评价系数5、确定产品零件本钱的升降程度6、拟定降低本钱的措施-能否用本钱更低的资料替代；能否用更新的工艺方法。第三节 责任本钱法责任本钱：责任本钱是以详细的责任单位为对象，以其承当的责任为范围所归集的本钱，也就是特定责任中心的全部可控本钱。责任单位：在本钱管理上需求、责任可以分清、其本钱管理业绩可以单独考核的单位都可以划分为责任单位。责任单位能对责任本钱进展预测、计量和控制。 按照责任单位之间的关系，可以分为横向和纵向责任单位。一、意义推行责任本钱给企业提高经济效益起到了积极作用： 1建立健

11、全了全面经济核算体系，一致了核算方式。实行了责任本钱法后，就抑制了核算因层次不同而构成的“两张皮问题。 2完善了企业内部运营机制，促进了各项根底管理的加强。推行责任本钱以后，可及时准确地反映出全厂资金运动及分布情况和消费耗费责任分布情况，透视出各消费运营环节中出现的情况和问题，为企业指点决策提供了必要的信息和数据。同时还相应加强了定额、计量财富物资管理和原始统计记录等根底任务。 3深化了企业内部承包经济责任制。既为承包经济责任制提供了可靠的各类收据。又为运营者提供了必要的经济手段。使部门责任、效益核算、利益兑现和管理活动有机结合起来，促进了责权益一致。 4实现了企业资金本钱的过程控制，较大程度

12、地改动了过去事后算帐的情况，有力地促进了经济效益的提高。 责任本钱的计算 1、直接计算法 :把该单位每一笔本钱逐一相加 2、间接计算法： 某责任单位本钱=该责任单位发生的全部本钱 该单位不可控本钱其他单位转来的责任本钱属耗费量变化范围的划归直接从事消费劳动的分厂、车间；属单位价值变化范围的划归有关供应、技术部门或厂部负担。另外，在对固定费用划分责任归属时，按资产的运用权和分布形状确定责任单位，再确定本钱责任责任本钱考核的根据-业绩报告，内容包括：1、责任预算数2、实践本钱支出3、预算和实践的差别第四节 本钱差别计算和分析本钱差别的含义：预算本钱规范本钱和实践本钱之间的差别。分为不利差别和有利差

13、别。意义：经过本钱差别的计算，对差别的缘由进展要素分析，及时采取相应措施加以控制。本钱差别由价钱差别和数量差别组成本钱差别的根本原理：价钱差别=实践价钱实践数量规范价钱实践数量数量差别=规范价钱实践数量规范价钱规范数量本钱差别的计算直接资料本钱差别 的计算1价钱差别：实践耗用资料按实践采购价钱计算与按规范价钱计算之间的本钱差额。 2数量差别：按规范价钱计算的的资料实践耗用数量与规范耗用数量之间的本钱差额例：某厂某产品的资料耗用定额为10公斤，每公斤规范价钱为1元，资料规范本钱为10元101。如本月投入消费120台，实践耗费资料1250公斤，实践单位为每公斤1.10元。请计算出价钱差别和数量差别

14、并列表表示。资料数量差别=120101-1，2501=-50元资料价钱差别=1，2501-1，2501.10=-125元工资本钱差别。工资本钱差别包括人工效能差别和工资率差别两部分。人工效能差别和工资差别的计算公式如下：人工效能差别规范工时规范工资率实践工时规范工资率工资率差别 实践工时实践工资率 实践工时规范工资率计算结果，正数为超支，负数为节约。例如：上述产品的直接人工规范工时为每台8小时，每小时规范工资率为0.5元，直接人工的规范本钱为4元80.5。如消费120台共耗用900工时，实践工资率为0.6元，那么请计算差别人工效能差别= 9000.5 - 12080.5 =-30元节约工资率差

15、别=9000.6 - 9000.5 =90元超支变动制造费用：包括变动制造费用效能差别和变动制造费用耗用差别两部分。变动制造费用效能差别实践工时规范费用分配率规范工时规范费用分配率变动制造费用耗用差别实践工时*实践费用分配率实践工时*规范费用分配率计算结果，负数为节约，正数为超支。例如：上述产品的变动制造费用的方案单位本钱，其规范工时为8小时，规范费用分配率为0.25元，那么规范本钱为2元80.25。照实践产量120台的实践耗用为900小时，实践费用分配率为0.2元，那么请计算差别变动制造费用效能差别 (900*0.25) 120*8*0.25=-15元节约 变动制造费用耗用差别 (900*0

16、.20) 900*0.25=- 45元节约把以上各个计算结果加以汇总，请画出本钱差别表。本钱差别的分析直接资料价钱差别发生的缘由很多，如市场价钱的变动、资料采购来源的变动、订货批量的大小、运输方式与途径不同、数量折扣、紧急订货等，任何一项脱离制定规范本钱时的预定要求，都将构成价钱差别。因此对直接资料价钱差别的构成和责任，该当根据详细情况作详细的分析，有的属于外部缘由，有的那么属于企业本身的责任。凡属采购任务所引起的差别应由采购部门担任，如紧急订货，那么应由消费部门担任。只需明确缘由，分清责任才干发扬价钱差别计算分析应有的作用。影响直接资料数量差别的要素也是多方面的，如技术革新、综合利用、修旧利废、改良配方、合理下料等，都是降低资料用途径；而废品损失、大材小用、优材劣用等，那么是资料耗费的重要缘由。直接资料数量差别通常是在消费过程中构成的，普通应由消费部门担任。但有时也能够由采购任务所引起，如购进了质量较差的资料引起耗用量的添加，由此构成的不利差别应由采