2022《会计事务所审计底稿电子化应用分析报告》6400字

1、会计事务所审计底稿电子化应用分析报告目录摘要错误!未定义书签。 TOC o 1-5 h z 一、信息化背景下审计工作的特点2 HYPERLINK l bookmark3 o Current Document （-）信息化背景下审计各领域均需信息技术的支持 2 HYPERLINK l bookmark5 o Current Document （二）财务信息及相关数据的平安可靠性2 HYPERLINK l bookmark7 o Current Document （三）财务审计工作必须要有计算机专家的充分参与2 HYPERLINK l bookmark9 o Current Document （四

2、）信息化背景下审计工作对审计人员素质的要求更高3 HYPERLINK l bookmark11 o Current Document 二、电子化底稿的优势3 HYPERLINK l bookmark13 o Current Document （-）电子化底稿可方便审计人员共享资料3 HYPERLINK l bookmark15 o Current Document （二）有利于事务所积累审计经验3 HYPERLINK l bookmark17 o Current Document （三）有利于强化审计质量控制3 HYPERLINK l bookmark19 o Current Document

3、 （四）电子化底稿扩大了审计底稿的素材范围4 HYPERLINK l bookmark21 o Current Document （五）减轻审计人员的携带负担4 HYPERLINK l bookmark23 o Current Document 三、目前电子化工作底稿在审计中应用存在的问题4 HYPERLINK l bookmark25 o Current Document （一）电子化审计工作底稿的保密性差4 HYPERLINK l bookmark27 o Current Document （二）现有工作底稿模板不完全适用4 HYPERLINK l bookmark29 o Current

4、 Document （三）电子化审计工作底稿的信息量缺乏5 HYPERLINK l bookmark31 o Current Document 四、提高电子化审计工作底稿应用水平的建议5 HYPERLINK l bookmark33 o Current Document （一）采用实名制从技术和制度两方面提高工作底稿的保密性5 HYPERLINK l bookmark35 o Current Document （二）建立和完善电子化审计工作底稿模板库6 HYPERLINK l bookmark37 o Current Document （三）建立审计信息数据库提高审计效率7 HYPERLINK

5、 l bookmark39 o Current Document （四）提高审计人员应用电子化审计工作底稿能力7 HYPERLINK l bookmark41 o Current Document 五、结语7随着电子信息技术的快速开展，企业的管理信息已经采取了全新的计算机处理方式。在 这种新技术浪潮的冲击下，必须强化审计过程的计算机控制并改进审计工作底稿的技术方法。 审计工作底稿会随着电子计算机技术的开展而趋向于新的表现形态，管理信息电子化的开展 也对审计工作底稿的技术方法提出了新的要求。目前，我国大局部会计师事务所尤其是中小 型会计师事务所的电子化审计工作底稿仍处于初级应用阶段，只是纸质审计

6、工作底稿简单搬 到计算机中处理而已。在会计师事务所审计实践中，无论是否采用了计算机审计软件，大多应 用了电子化的审计工作底稿。随着信息化、网络化、办公自动化应用的深入，审计工作底稿 的电子化程度不断的提升。不同的会计师事务所审计工作底稿电了化应用程度也不同，与国 际大型会计师事务所相比国内会计师事务所电子化工作底稿质量存在明显的差距。其具体表 现为类型比拟单调、趋于雷同或者照搬应用等.在审计实践中存在着一定的问题，降低了审 计的质量和效率。在计算机审计环境下，电子化审计工作底稿的开展应该引起我们的重:视。 一、信息化背景下审计工作的特点（一）信息化背景下审计各领域均需信息技术的支持在信息化背景

7、下审计不再单纯依靠纸张上记录的财会数据开展工作，而更多地通过记录 于磁盘、光盘等电子介质上的记录，甚至直接在网络上下载相关的财务数据开展审计工作； 审计的底稿、证据和与审计相关的档案也已呈现电子化。可以说，信息化条件下，电子技术 渗透到审计工作的方方面面，为做好审计工作提供有力支持。（二）财务信息及相关数据的平安可靠性在开展财务审计时，必须要确保使用的财务信息真实可靠。而信息是否真实可靠那么取决 于企业财务信息化内控的强弱程度。审计人员对数据库中财务信息的可靠性予以证实是重要 的工作环节。因此，财务审计过程中应当侧重信息化的财务凭证数据真实可靠与否，会计凭 证信息库存取得当与否，以及相关数据是

8、否存在可能被不留痕迹修改的风险等问题。至于外 部网络的相关审计信息，可通过系统整体网络平安控制来确保信息平安。可见在信息化背景 下，对会计信息进行财务审计必须要连续进行，且这种审计不但要涉及企业内部网络的财务 信息，而且应适当延伸至外部网络系统的相关信息。（三）财务审计工作必须要有计算机专家的充分参与在信息化背景下，财务审计工作面临着十分复杂的会计系统，这对审计人员信息技术的 掌握程度提出了较高要求，他们必须要对计算机专家充分利用，使具备较高计算机水平的人 员参与到财务审计工作中来。如相关财务数据的分析、财会系统平安性评价等对计算机水平 要求较高的工作，如果仅依靠审计人员完成是较为困难的，需要

9、计算机专家的介入和参与。 在开展财务审计实质性工作之前，审计人员应与计算机专家进行交流沟通，以便充分利用其 计算机技术对审计工作结果进行合理判断。（四）信息化背景下审计工作对审计人员素质的要求更高在信息化背景下，由于企业内部控制发生了变化,财务审计线索也有所改变,审计对象、 内容也呈现出扩大化，这对参与审计工作的人员提出了更高的要求。要求审计人员在掌握传 统审计知识的基础上，还应更多地对计算机知识，包括计算机数据处理、应用和管理技术有 所涉猎，且最好不但会对审计软件进行操作，还要根据需求编写相应的测试审查程序模块, 这样才能推动财务审计工作更加顺利地开展。二、电子化底稿的优势（-）电子化底稿可

10、方便审计人员共享资料提高审计效率。审计工作是i种团队工作，其效率依托于有效的信息共享。在传统的纸 质底稿工作方式下，审计小组成员各自按分工编制底稿，相互查阅很不方便。审计工作底稿 实现电子化后，审计人员能方便地通过公司内部的局域网或审计小组现场的对等网实现信息 共享，相互之间查阅审计底稿只需要点点鼠标即可轻松实现，而且审计人员之间互不影响， 从而可以极大提高审计效率。另外，在传统的“纸+笔+计算器”工作方式下，大量的计算工 作利用计算器完成，审计人员为了确保计算结果的准确，往往要验算二到三遍，浪费大量时 间。在电子化底稿工作条件下，审计人员只需要进行初始的数据录入，计算工作由计算机自 动完成，

11、计算结果准确，无须验算，可节约时间，提高审计效率。（二）有利于事务所积累审计经验提高知识管理水平。底稿电子化后，审计人员在实际工作中积累的经验可以很方便地及 时转化为指导以后审计工作的模板，并可及时更新审计程序，实现审计经验的共享。一旦国 家公布新的会计准那么和审计准那么，事务所利用电子化底稿也能迅速作出反映，调整自己的审 计程序。而在传统的纸介质底稿的方式下，为了提高效率，事务所一般将审计程序印刷在纸 上，在印刷时为节约本钱，卬刷批量一般较大。一旦批量印刷完成，审计程序无法批量进行 调整，只能在使用时由审计人员进行调整，而这往往需要事务所进行大量的宣传和培训才能 做到。这样，国家公布新的会计

12、准那么和审计准那么的新要求和事务所内部的审计经验难以及时 转化成审计程序，不利于提高审计质量和降低审计风险。（三）有利于强化审计质量控制在传统的“纸+笔+计算器”的工作方式下，事务所内部的三级复核和质量检杳都是通过 纸质文件流转的方式实现的，控制力度不大。在电子底稿中，通过设置控制点，每个员工都 有自己的用户名和密码，底稿的编制、复核、检查都实现计算机自动签名，可以方便而严格 地控制业务流程，保证事务所的质量控制政策和程序的贯彻执行。由此可大大强化三级复核 和质量检查工作，提高复核和质量检查水平。（四）电子化底稿扩大了审计底稿的素材范围有了电子底稿后，除了纸质底稿外，录音材料、录像材料、电子照

13、片均能构成审计底稿， 审计人员可以充分利用信息技术手段方便快捷审计证据，从而降低审计风险。（五）减轻审计人员的携带负担方便审计工作底稿的保管、检索和查阅。底稿电子化后，所有底稿皆可以储存于笔记本 电脑中，审计人员无需携带沉重的纸介质底稿。而且底稿完成后，归档于服务器或刻录成光 盘，方便保管和以后的检索、查阅。由于纸张消耗的大幅度降低，既可以大幅度减少事务所 底稿的保管费用，也符合国家的环保政策。三、目前电子化工作底稿在审计中应用存在的问题尽管电子化工作底稿与传统审计工作底稿相比有较大的优势,但是纵观国内会计师 事务所电子化工作底稿应用仍存在着一些问题。（-）电子化审计工作底稿的保密性差审计工作

14、底稿既涉及了会计师事务所的商业秘密，同时又涉及了被审计单位的大量的商 业秘密和企业的未来规划等外部人员难以获得的会计信息。由于工作底稿的电子化特性，许 多会计师事务所的电子化审计工作底稿在对外的传输上存在重大的隐患。如审计人员可以自 由地将会计师事务所的电子化审计工作底稿传输给被审计单位或者会计信息使用者;甚至有 的审计人员因为审计时间紧、审计任务重等原因,将一些工作底稿通过网络传输给被审计单 位会计人员填写。这些现象会给会计师事务所带来一定的法律风险，违反了会计师事务所 质量控制准那么第5101号 业务质量控制的规定。出现这些问题的主要原因是对电子 化工作底稿缺乏必要和有效的控制手段和措施，

15、包括技术控制手段和制度约束机制。同时审 计人员的职业道德水平也是一个重要因素。由于审计人员思想认识水平不高、态度马虎、敬 业精神不强、不讲诚信、利益上的牵连等因素导致被审计单位的会计信息的外泄是引起事务 所法律奏任的主要因素。（二）现有工作底稿模板不完全适用被审计单位电子化审计工作底稿的H的就是保证审计人员的审计质量、提高审计效率， 审计实务中充分利用完善的工作底稿模板是一种保证质量提高效率的方法。现有电子化工作 底稿模板数量比拟有限,也不可能存在一种全通用的“万能模板”。在具体的审计实践中，套用 模板往往存在不完全适用被审单位的情况。如果模板不适用，就不能满足审计的需要,对审计 结果也将产生

16、一定的影响。xx应交税费明细表元被审计单位:X X X编制人:X X X日期:X X索引号正7-2 截止日:X年X月义日及核人:XXX日期:XX页次：工程期初余额本期计提数本期已交数期末余额备注营业税7,049,677.2713,821,786.6469,597.7013,352,188.955城建税-967,453.1932,799.96934,653.23教育费附加-540,276.57139,710.90400,565.67其他497,217.51226,706.90270,510.61合计7,049,677.2715,826,733.9868,815.4614,957,918.426审

17、计说明:未见异常上表是国内一家大型会计师事务所的应缴税费明细表。通过这张“四柱”表,我们可 了解到数据的来源是年终数，明细表仅仅是对年终数进行了审计检查，对于月末数、季末数、 半年数等这些重要数据，在这张明细表中没有表达。显然，这张明细表的格式设计对上市公司 来说反映的信息是不够的。审计上市公司如果套用这个模板的话是不合适的。应该将表格的 内容加以细化，可以将“四柱”换成按季度列示明细表或者更详细的明细表。（三）电子化审计工作底稿的信息量缺乏电子化审计工作底稿以其存储便捷的特点，为审计人员提供必要的审计信息，在编写工作 底稿时可以根据具体情况将审计人员可能需要的信息一并编入工作底稿中。目前国内

18、许多会 计师事务所的电子化审计工作底稿的信息量缺乏，导致工作底稿应用没有充分利用“电子化” 这一优势,使电子化工作底稿的效用不能充分发挥。例如,针对有一些企业设了内部银行或资 金结算中心，通过内部银行进行对外的货币资金核算，在审计实践中会计师事务所进行审计时, 其货币资金审计工作底稿很少将它们分开审计。而国际通行做法是对于设有内部银行或者资 金结算中心的被审计单位，采用将内部银行或资金结算中心与商业银行分开审计的方法，并且 在明细表中要求审计人员填写被审计单位的基本信息,如给银行发函证时需要的基本信息，包 括开户银行的地址、 、账户性质等，审计人员完全可以根据电子审计工作底稿中的信息 进行函证

19、,从而提高审计效率。四、提高电子化审计工作底稿应用水平的建议（一）采用实名制从技术和制度两方面提高工作底稿的保密性会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，在允许工程组合其他经授 权人员为适当履行职责而接触审计工作底稿的前提下，使审计工作底稿清晰地显示其生成、 修改及复核的时间和人员;在审计业务的所有阶段,尤其是在工程组成员共享信息或通过互联 网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性;防止未经授权改动审计工作底稿;从技术和 制度两方面提高工作底稿的保密性。对工作底稿的控制上应该使用实名制，审计人员的帐号 和密码拥有其自身的特殊性或者是排他性，管理人员可以根据“排他性”查询什么人在

20、什么 时间传输了什么内容，进而实现监督与管理。实名制在会计师事务所具有一定的应用性和可 操作性，可以参考银行的实名制。首先，建立审计人员的帐号和密码;然后,对传输的文件进行计 算机记录，就像银行的流水帐号一样，并且对流水账号和账号所包含的内容进行保存，保存的 时间可以参照独立中国注册会计师执业准那么第1131号一审计工作底稿的要求进行保存; 最后对工作底稿设置参数，设置不允许外传的文件、需要授权才能外传等。通过制定相关的 保密制度,并加强监督、严肃追究，通过有效的控制提高工作底稿的保密性，减少传输数据时商 业机密的外泄，保护会计师事务所、审计人员、被审计单位的利益，从而降低第三方的法律风 险。

21、（二）建立和完善电子化审计工作底稿模板库电子化审计工作底稿的应用能帮助审计人员保证审计质量和提高审计效率，但是不存在 对任何被审单位都适用的“万用模板”，任何模板都有一定的适用范围。会计师事务所应该 建立和完善电子化审计工作底稿模板库。大多数审计软件都会提供类似的模板管理功能，有 的已经提供了常用的底稿模板。在模板库中，可按照不同的行业性质、不同的核算要求、帐 务处理方式、企业规模的大小来分门别类地设计审计工作底稿。这个模板库的建立过程也是 一个逐渐积累的过程。先建立分类体系，然后在这个基础上逐渐添加和完善模板内容。每完 成一个审计工程,及时对模板的修订和新增进行更新，以便将来使用。因此这也可

22、以看作是经 验的积累.理想的电子化底稿应该在网络化基础上,具备审计方法选取、信息网络共享、会计调整 与更正自动化，并且具备定的人工智能，能帮助审计人员在计算机和网络环境下快速高效地 开展工作。审计工作底稿电子化模型可根据审计人员在审计实务中遇到的问题，将问题进行 归类、整理、分析进而建立电子化审计工作底稿模型。整个模型应该由四个局部组成,即计 算分析模块、数据支持模块、保密模块、人员配比模块。在计算机平台上结合审计业务的流 程,解决审计工作底稿电子化的录入、编写、分析、预警等。其基本构成可如附图所示：（三）建立审计信息数据库提高审计效率对被审单位的相关信息建立相应的数据库，并且与审计工作底稿相

23、结合。审计人员可以 从数据库中得到所需会计信息、审计信息,如被审计单位的行业性质、公司规模、公司基本 信息、行业风险、审计重点等，辅佐审计人员进行审计工作。这些信息储存在会计师事务所 共享数据库中，并且保持信息的实时更新，方便工程组成员的使用。有些信息是审计人员需要 的信息，是审计人员发表审计意见的参考信息，如函证所需信息、企业银行帐户信息、交易寻 证函中需要的与被审计单位有交易的关联方和非关联方的信息等，这些信息应该是在审计准 备阶段完成，以便切实提高审计效率。（四）提高审计人员应用电子化审计工作底稿能力电子化审计工作底稿的应用，对审计人员综合素质提出了更高的要求。首先，要提高审计 人员思想认识，正确理解电子化审计工作底稿的概念和作用，以适应电子化审计工作底稿的要 求。其次，提升审计人员审计专业胜任能力，组织审