湖北省固定资产投资统计调查表填报培训讲义20150112

1、湖北省固定资产投资统计调查表填报培训第一部分 相关会计知识第二部分非金融资产投资情况表的填报具体方法第一部分 会计基础知识会计的概念1、会计的概念可以表述为：会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。二、会计要素 资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产是企业从事生产经营的物质基础，资产按其流动性可以分为流动资产和非流动资产（或称长期资产）。 流动资产是指在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 非流动资产是指不符合流动资产条件的资产，即不准备在一年内变现或使用时间超过一年的

2、资产。 流动资产包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等； 非流动资产包括长期股权投资、固定资产、累计折旧、无形资产等。补充：金融资产与非金融资产的概念金融资产 ：指单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产，是实物资产的对称。金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。 金融资产主要包括企业的库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。 非金融资产是指除投资性融资工具（如股票、债券）和货币(包括银行存款）以外的资产，包括在建工程、固定资产、无形资产、商誉、存货等2.负债

3、负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债是企业筹措资金的重要渠道。负债按其偿付期的长短可以分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务；长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。 流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等； 长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。 3.所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后所享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益，行政事业单位称为净资产。 收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益（利润）增

4、加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入包括主营业务收入和其他业务收入。 主营业务收入是由企业的主营业务所带来的收入，如工业企业的产品销售收入； 其他业务收入是由企业的附营业务所带来的收入，如工业企业的材料销售收入、租金收入、运输收入等。 非日常活动所形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应确认利得。 费用费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益（利润）减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的流出。 费用按其是否形成产品成本分为形成产品成本的生产费用和不形成产品成本的经营管理费用。 生产费用是指为产品生产所发生的、应计入产品成本的费用，包括直接材料费用、直接人工费用和车间制造费

5、用； 经营管理费用是指与产品生产无直接关系，属于经营管理过程中发生的，不计入产品成本，而直接计入当期损益的费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。经营管理费用又称期间费用。 非日常活动所形成的的经济利益流出不能确认为费用，而应确认为损失。 6.利润。利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失。利润有营业利润（日常）、利润总额（日常+非日常）和净利润（日常+非日常-所得税费用）。三、常用会计科目 （一）会计科目的分类 1、按其所归属的会计要素分类 会计科目按其所归属的会计要素不同，一般分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等五大类，

6、每一大类会计科目可按一定标准再分为各个具体科目。 2、按其提供信息的详细程度及其统驭关系 会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系不同，可以分为总分类科目和明细分类科目。 总分类科目，亦称总账科目或一级科目，它是对会计对象的具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目。明细分类科目是对总分类科目作进一步分类，提供更详细更具体会计信息的科目。如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可以对明细分类科目进一步分级设置二级科目或三级科目等。 （二）一般企业常用的会计科目，如表所示。 企业常用会计科目表一、资产类二、负债类库存现金短期借款银行存款交易性金融负债其他货币资金应付票据交易性金融资产应付账

7、款应收票据（商业汇票）预收账款应收账款应付职工薪酬预付账款应交税费应收股利应付利息应收利息应付股利其他应收款其他应付款坏账准备长期借款材料采购应付债券在途物资长期应付款原材料三、所有者权益类材料成本差异实收资本库存商品资本公积发出商品盈余公积商品进销差价本年利润委托加工物资利润分配周转材料四、成本类融资租赁资产生产成本存货跌价准备制造费用长期股权投资劳务成本长期股权投资减值准备研发支出长期应收款五、损益类固定资产主营业务收入累计折旧其他业务收入固定资产减值准备投资收益在建工程营业外收入工程物资主营业务成本固定资产清理其他业务成本无形资产营业税金及附加累计摊销销售费用无形资产减值准备管理费用商誉

8、财务费用长期待摊费用营业外支出待处理财产损溢 所得税费用 会计基础与会计等式会计基础是指会计确认、计量、报告的基础，即确认一定会计期间的收入、费用，从而确认损益的标准。权责发生制和收付实现制权责发生制：以权利、责任是否发生作为确认收入和费用等的依据。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否首付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当计入当期的收入和费用。收付实现制是以收到和支付的现金作为确认收入和费用等的依据。企业会计的确认、计量和报告以权责发生制为准。目前，我国的行政单位会计主要采用收付实现制，事业单位会计除经

9、营业务可以采用权责发生制以外，其他大部分业务采用收付实现制。基本建设财务管理规定（财建【2002】394号）规定基本建设投资核算采用权责发生制。 （二）会计等式 会计等式是揭示会计要素之间相互关系的等式。会计等式也称为会计平衡公式。 1、会计恒等式 企业要开始生产经营活动，必须从投资者和债权人那里取得一定的经营资金或一定的实物，首先得占用一定的资财才能开始生产经营活动。这些资财就形成企业的资产，在会计核算上以货币形式表现并确认为资产。另一方面，这些 资产要么来源于债权人提供的资金，形成企业的负债；要么来源于所有者的资本投资，形成企业的所有者权益。资产和负债与所有者权益，表明企业的资金占用在哪些

10、方面，资金从哪些方面取得。 这一基本平衡关系用公式表示出来，就是会计恒等式，即： 资产=负债+所有者权益 资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。这一等式亦称为财务状况等式或静态等式。2、收入费用=利润 企业经营的目的是为了获取收入，实现盈利。企业在取得收入的同时，也必然要发生相应的费用。（配比）通过收入与费用的比较，我们才能确定一定时期的盈利水平，确定实现的利润总额。它们之间的关系用公式表示为： 收入费用=利润 这一等式反映企业一定时期所获得的收入扣除所发生的各项费用后的余额为利润，称为经营成果等式或动态等式。收入、费用和利润之间的上述关系，是编制利润表的基

11、础。五、借贷记账法借贷记账法是历史上第一种复式记账法，也是当前世界各国普遍采用的、最具科学性和代表性的一种复式记账方法。为了同国际惯例一致，适应我国对外开放的需要，我国企业会计准则规定：“会计记账采用借贷记账法。”借贷记账法的概念 借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。其理论依据是“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。借贷记账法作为一种科学的记账方法，它包括记账符号、账户设置、记账规则、试算平衡等基本内容。 （二）记账符号 借贷记账法以“借”和“贷”为记账符号。 为了便于记账，采用复式记账法时，对所设立的科目，都要固定记账方向。表示记账方向的记号，就是记账符号。记账符

12、号是区分各种复式记账法的重要标志。 借贷记账法下，作为记账符号的“借”、“贷”二字具有两层含义： 第一，表示资金的增减。具体哪方是增减要看账户的类型。 第二，表示记账的方向或栏目。“借”表示科目的左方，“贷”表示科目的右方。 （三）借贷记账法的记账规则 借贷记账法以“有借必有贷，借贷（金额）必相等”作为其记账规则。 六、固定资产购建业务的账务处理1、固定资产的概念与特征固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产同时具有以下特征：(1)属于一种有形资产;(2)为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有;(3)使用寿命超过一个会计年度。

13、2、固定资产的成本固定资产的成本是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。企业可以通过外购、自行建造、投资者投入、非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁等方式取得固定资产。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费(2009 年1月1日增值税转型改革后，企业购建(包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建和安装)生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。)、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3、账户设置企业通常设置以下账户对固定资产业务进行会计核算：1）“在建工程”账户“在建工

14、程”账户属于资产类账户，用以核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。该账户借方登记企业各项在建工程的实际支出，贷方登记工程达到预定可使用状态时转出的成本等。期末余额在借方，反映企业期末尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。该账户可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。2）“工程物资”账户该账户借方登记企业购入工程物资的成本，贷方登记领用工程物资的成本。期末余额在借方，反映企业期末为在建工程准备的各种物资的成本。该账户可按“专用材料”、“专用设备”、“工器具”等进行明细核算。3）“固定资产”账户“固定资产”账户属于资产类账户，用以核算企业持有

15、的固定资产原价。该账户的借方登记固定资产原价的增加，贷方登记固定资产原价的减少。期末余额在借方，反映企业期末固定资产的原价。该账户可按固定资产类别和项目进行明细核算。4、外购固定资产（机器设备）的核算1）购入不需要安装的固定资产（如果存在可以抵扣的增值税进项税额）借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等【例1】甲公司为增值税一般纳税人，2013年12月31日购入不需安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，运输费2万元，取得货物运输业增值税专用发票，注明增值税0.22万元，专业人员服务费1万元，内部员工培训费0.5万元，该设备的入账价值

16、为（）万元。解析：该设备的入账价值=360+2+1=363（万元）。借：固定资产 363 应交税费应交增值税（进项税）61.2 管理费用 0.5 贷：银行存款 424.72）购入需要安装的固定资产（如果存在可以抵扣的增值税进项税额）借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等支付安装费：借：在建工程 贷：银行存款等设备安装完毕：借：固定资产 贷：在建工程【例2】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2013年7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。7月1

17、9日将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态并投入使用。B设备入账价值为（）。解析：该设备的入账价值=600+8+3=611（万元）。借：在建工程在安装设备 608（600+8）应交税费应交增值税（进项税额）102贷：银行存款710借：在建工程安装工程3 借：固定资产 611贷：银行存款 3 贷：在建工程在安装设备 608 安装工程 3 5、企业自行建造固定资产的核算企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前（关键点）所发生的必要支出，作为固定资产成本。自建固定资产应先通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科

18、目转入“固定资产”科目。企业自建固定资产，主要有自营和出包两种方式。1）自营工程自营工程是指企业自行组织工程物资采购、自行组织施工人员施工的建筑工程和安装工程。最终形成固定资产的成本=物资成本+人工成本+其他费用等。【例3】甲公司自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为85000元，全部用于工程建设，领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元，增值税税率17%，工程人员应计工资100000元，支付的其他费用30000元。工程完工并达到预定可使用状态。该自建厂房的入账价值为（）万元？2）出包工程出包工程是指企业通过招标等

19、方式将工程项目发包给建造承包商，由建造承包商组织施工的建筑工程和安装工程。企业采用出包方式进行的固定资产工程，其工程的具体支出主要由建造承包商核算，在这种方式下，“在建工程”科目主要是企业与建造承包商办理工程价款的结算科目，企业支付给建造承包商的工程价款作为工程成本，通过“在建工程”科目核算。企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；工程完成时按合同规定补付的工程款，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；工程达到预定可使用状态时，按其成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。【例题4】甲公司将一幢厂房的建造工程

20、出包由丙公司承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款600000元，工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据，补付工程款400000元，工程完工并达到预定可使用状态。按合理估计的发包工程进度和合同规定，分两次向丙公司结算进度款共计：600000+400000=1000000元。七、无形资产的会计核算（一）无形资产的概念和内容1、概念：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。2、内容：1）专利权 2）非专利技术 3）商标权 4）特许权 5）著作权 6）土地使用权 （二）无形资产的成本及其核算 无形资产应当按照成本进行初始计量。企业取得无形资产的主要方式有外

21、购、自行研究开发等。1、外购方式取得的无形资产外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费（取得土地使用权缴纳的契税）以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。借：无形资产（购买价款+相关税费）贷：银行存款【例5】某企业2014年l2月31日购入一项专利权，购买价款为180万元，相关税费为10万元，为宣传该专利生产的产品支付广告费10万元，则该项无形资产的入账价值为（多少万元？解析：外购的无形资产其成本包括购买价款、相关税费：180+10=190会计处理：借：无形资产 190 销售费用 10 贷：银行存款 2002、自行研发无形资产内部研究开发支出的确认与计量：1）对于企业自行进行

22、研究开发的项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。2）不管是研究阶段发生的支出，还是开发阶段发生的支出均通过“研发支出”科目核算。将研发支出设置二级明细账，分别费用化支出和资本化支出两个明细科目。（1）研究阶段发生的支出：借：研发支出费用化支出贷：银行存款等期末：借：管理费用 贷：研发支出费用化支出（2）开发阶段发生的支出：不符合资本化条件：借：研发支出费用化支出贷：银行存款等期末：借：管理费用贷：研发支出费用化支出符合资本化条件：借：研发支出资本化支出贷：银行存款无形资产研发完成：借：无形资产贷：研发支出资本化支出八、会计凭证 1、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况

23、的书面证明，是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计工作的起点和关键，任何企业、行政事业单位在处理经济业务时都必须办理会计凭证手续，由执行和完成该项经济业务的有关部门和人员取得或填制会计凭证，记录经济业务内容、数量和金额，并在凭证上签名和盖章，对业务的合法性、真实性和正确性负完全责任。所有会计凭证都要由会计部门审核无误后才能作为经济业务的证明和登记账簿的依据。因此，填制和审核会计凭证，就成为会计核算的一种专门方法。 2、会计凭证的种类会计凭证按其填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两大类。 1）原始凭证 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生

24、和完成情况的文字凭据。它是进行会计核算的原始资料和重要依据。 原始凭证的主要作用在于记录经济业务，明确经济责任。常用的原始凭证有现金收据、发货票、支票存根、银行进账单、差旅费报销单、产品入库单、领料单、借款单等。 2）记账凭证 记账凭证又记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。 记账凭证的主要作用在于确定会计分录，作为登账的依据。常用的记账凭证有收款凭证、付款凭证和转账凭证等。九、会计账簿 （一）会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项

25、经济业务的簿籍。会计账簿可简称账簿。对于账簿的概念，可以从两方面理解：一是从外表形式看，账簿是由具有一定格式的账页联结而成的簿籍；二是从记录的内容看，账簿是对各项经济业务进行分类和序时记录的簿籍。 设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连结会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。 （二）会计账簿的分类 1、按用途分类 账簿按其用途不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。 1）序时账簿 序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。 2）分类账簿 分类账簿按照分类的概括程度不同，又分

26、为总分类账和明细分类账两种。按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总分类账簿，简称总账。按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿，简称明细账。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。 3）备查账簿 例如，经营租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等。备查账簿可以由各单位根据需要进行设置。 2、按账页格式分类按账页格式的不同，账簿可以分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式四种。 1）两栏式账簿 两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。 2）三栏式账簿 三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。 各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式

27、账簿。 3）多栏式账簿 多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。如多栏式日记账、多栏式明细账。收入、成本、费用、利润和利润分配明细账一般均采用这种格式的账簿。数量金额式账簿 数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。如原材料、库存商品等存货明细账一般采用数量金额式账簿。 3、按外形特征分类 账簿按其外形特征不同可分为订本账、活页账和卡片账三种。 1）订本账 订本账是启用之前就已经将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。 2）活页

28、账 活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。通常各种明细分类账采用活页账形式。 3）卡片账 卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。在我国，企业一般只对固定资产的明细核算采用卡片账形式。第二部分非金融资产投资情况表填报具体方法一、主表指标（一）在建工程及分组指标在建工程（1101）1.指标解释：指企业在基建、更新改造等方面发生的支出，反映企业在建造固定资产过程中发生的有关的费用支出。2.数据来源：根据财务账一级科目“在建工程”科目进行填报（见图1、图2），该指标填报中应满足：期末余额=年初余额+本年借方发生额-本年贷方发生额图1图23.填报中需注意的问题：“在建工程（11

29、01）”下设“建筑安装工程（1102）”、“在安装设备（1103）”、“待摊支出 （1104）”三个分组指标，需满足：在建工程=建筑安装工程+在安装设备+待摊支出建筑安装工程（1102） 1.指标含义：建筑安装工程包括建筑工程和安装工程两个部分。其中： 建筑工程：指各种房屋、建筑物的建造工程所发生的费用支出。这部分工程必须兴工动料，通过施工活动才能实现，是固定资产投资的重要组成部分。安装工程：各种设备、装置在安装过程中发生的费用支出。2.数据来源：多数企业在“在建工程”下设置了“建筑安装工程”二级科目，该组指标可根据财务明细科目填报。如果企业会计核算中未设置“建筑安装工程”，企业可根据指标定义

30、通过“在建工程”相关会计分录分析计算填列。在安装设备（1103）指标含义：设备：指各种生产设备、传导设备、动力设备、运输设备等。在安装设备：指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备。如轧钢机、发电机、蒸汽锅炉、变压器、塔、换热器、各种泵、机床等。有的设备虽不要基础，但必须进行组装工作，并在一定范围内使用，如生产用电铲、塔吊、门吊、皮带运输机等也作为需要安装的设备统计。2.数据来源：多数企业在“在建工程”下设置了“建筑安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”二级科目，该组指标可根据财务明细科目填报。如果企业会计核算中未设置 “在安装设备”二级科目，企业可根据指标

31、定义通过“在建工程”相关会计分录分析计算填列。3.填报中需注意的问题：根据财务规定，购入不需要安装的设备，应计入“固定资产”科目，填报“在安装设备”指标时不应包含不需安装的设备支出。待摊支出 （1104）1.指标含义：指在建设期间发生的，不能直接计入某项固定资产价值，而应由所建造固定资产共同负担的相关费用，包括为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用以及联合试车费等。2.数据来源：多数企业在“在建工程”下设置了 “待摊支出”二级科目，该组指标可根据财务明细科目填报。如果企业会计核算中未设置“ “待摊支出”二级科目，企业可根据指标定

32、义通过“在建工程”相关会计分录分析计算填列。3.填报中需注意的问题：企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不应计入“待摊支出”，应确认为“无形资产”。（二）固定资产及分组指标固定资产原价（1201）1.指标含义：指固定资产成本，包括企业在购置、自行建造、安装、改建、扩建、技术改造某项固定资产时所发生的全部支出金额。2.数据来源：根据财务账一级科目“固定资产”科目进行填报（见图3、图4），该指标填报中应满足：期末余额=年初余额+本年借方发生额-本年贷方发生额图3 图43.填报中需注意的问题：固定资产原价下设“购置不需安装的设备、工器具（1202）”、“在建工程完工转入固定

33、资产（1204）”、“其他固定资产（1205）”三个分组指标，应满足：固定资产原价=购置不需安装的设备、工器具+在建工程完工转入固定资产+其他固定资产另外，在“购置不需安装的设备、工器具（1202）”下设置了 “购置旧设备及工器具（1203）”。 购置不需安装的设备、工器具（1202）1.指标含义：该指标反映企业在本年购置固定资产过程中发生的费用支出。不需安装的设备指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备，如电焊机、叉车、汽车、机车、飞机、船舶以及生产上流动使用的空压机、泵等。工具、器具指具有独立用途的各种生产用具、工作工具和仪器、办公及生活用家具、器具等。如生产和维修用的切削工具、压

34、延工具、铆焊工具、模压器、铸型、风镐等，检验、实验测量用的各种计量、分析、化验仪器，以及达到固定资产标准的包装容器等。 2.数据来源:根据会计准则规定，购置不需安装的设备、工器具应直接计入“固定资产”科目中，该指标可根据会计“固定资产”科目中相关明细或有关会计分录分析计算填列（见图5）。图53.填报中需注意的问题：对于财务账上不能明确计算“购置不需安装的设备、工器具”的单位,可用倒推法计算：购置不需安装的设备、工器具=固定资产原价-在建工程完工转入固定资产-其他固定资产（各指标填报详见下文。）在建工程完工转入固定资产（1204）1.指标含义：指工程完工交付使用时，按照建造过程中发生的实际支出，

35、由“在建工程”科目的贷方转入“固定资产”的借方的发生额。2.数据来源：根据固定资产明细科目填报。若项目较多，则根据未转入固定资产计算填报（见图6）：在建工程完工转入固定资产=在建工程-未转入固定资产，其中：“未转入固定资产”根据明细账计算填报，也可以根据“在建工程”贷方数据填报。 图63.填报中需注意的问题：（1）建设工程完工转固，发生的部分“待摊支出”未转入固定资产而转入相应的费用，在填报该指标时应将未进入“固定资产”的待摊支出扣除。（2）若本年完工转固的项目较多，也可根据“在建工程”下具体明细计算出“未竣工的建设项目支出”，用“在建工程”减去“未竣工的建设项目支出”，即可得出 “在建工程完

36、工转入固定资产”。其他固定资产（1205）1.指标含义：包括企业在购置房屋、构筑物的支出以及通过置换、捐赠、无偿调入等方式形成的固定资产。2.数据来源：该指标根据会计“固定资产”科目中相关明细或有关会计分录分析计算填列。购置旧设备及工器具(1203)1.指标含义：指企业从外单位（或个人）购入的已经使用过的设备、工器具所发生的支出。2.数据来源:根据“固定资产”相关明细科目或有关会计分录分析计算填列。（三）无形资产及分组指标无形资产（1301）1.指标含义：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，无形资产通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。2.数据来源

37、：根据会计财务账上科目余额表中的“无形资产”科目填报，其中项根据“无形资产”明细科目进行填报（见图7）。3.填报中需注意的问题：该指标应填报无形资产原价。图7土地使用权（1302）1.指标含义：指企业通过各种方式取得土地使用权而支付的费用。包括： （1）通过协议出让方式取得土地使用权所支付的出让金；（2）通过“招、拍、挂”方式取得土地使用权所支付的资金； （3）通过划拨方式取得的土地使用权所支付的土地补偿费、附着物和青苗补偿费、安置补偿费及土地征收管理费等。 该指标反映企业在本年发生的土地费用，包括土地购置费、土地征用及拆迁补偿费、土地复垦及补偿费、土地使用税、耕地占用税、契税等。2.数据来源

38、: 该指标应根据会计“无形资产”科目中“土地使用权”明细科目填报（见图8）。图83.填报中需注意的问题：企业为建造固定资产通过出让方式（包括协议出让、招标出让、挂牌出让、拍卖出让）取得土地使用权而支付的土地出让金不应计入在建工程成本，应确认在“无形资产”下的“土地使用权”中。企业通过划拨方式取得的土地使用权，如果会计核算时体现在“在建工程”中，在指标填报中应将这部分支出在“在建工程”剔除，填报在“无形资产”下的“土地使用权”中。计算机软件和数据库（1303）1.指标含义：指企业在研发和购买计算机软件及数据库的支出。2.数据来源：该指标根据会计 “无形资产”科目中相关明细科目或会计分录分析填报。

39、研究与开发（1304）1.指标含义：指企业自行开发、研究并依法申请取得无形资产过程中的实际支出。2.数据来源：该指标根据会计“无形资产”科目中相关明细科目或会计分录分析填报（见图9）。图9（四）其他资产 其他资产（1401）1.指标含义：指石油、天然气、煤炭及其他资源类行业企业在勘探开发过程中形成的资产。石油、天然气开采包括矿区取得支出、油气勘探支出、油气开发支出等；煤炭企业是指煤炭企业取得采矿权支付的资源价款。2.数据来源：石油开采包括矿区取得支出、油气勘探支出、油气开发支出等，企业可根据“油气资源”下相关数据填报；煤炭企业是指煤炭企业取得采矿权支付的资源价款，可根据相关明细填报（见图10）。 3.填报中需注意的问题：（1）多数企业均不属于资源类企业，没有其他资产，该指标不填。（2）部分资源类单位将“其他资产”计入“无形资产”或“在建工程”科目下，企业本着不重不漏的原则进行填报即可。图10（五）房屋开发成本（限房地产开发企业填报）房屋开发成本15011.指标含义：指房地产企业为开发一定数量的房屋发生的全部费用，反映房地产与开发投资相关的费用支出。2.数据来源：包括：建筑工程安装费、前期工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、土地征用及拆迁补偿费、开发间接费及其他费用。