01-07税法习题班讲义j

1、经典习题二、多项选择题1.根据的有关规定，下列行为不属于视同销售货物的有（）。A.某企业将自产产品给福利院B.某企业将自产的产品用于对外投资C.某企业将外购的水泥用于不动产在建工程 D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费【 产品对外】CD】考查视同销售货物行为的具体规定，这是征收范围的特殊情况。将自产或用于投资，属于视同销售行为。2.关于 A.境内出租方申请适用征税范围，下列说法正确的有（）。向境内零税率提供期租服务，承租人租赁工具用于国际服务的，由B.各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴属于规定的价外费用，应当征收增值税C.D.对【提供的矿产资源开采、挖掘劳务，应当缴纳收取的会员费收入不征收】C

2、D】选项 A：境内向境内提供期租服务，如果承租人利用租赁工具用于国际服务的，由承租方申请适用零税率，境内向提供期租服务，租赁工具用于国际服务的，由出租方申请适用零税率；选项B：各燃油电厂从财。政专户取得的发电补贴不属于3.下列各项业务应当征收 A.商品规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收的有（）。B.记账服务C.邮政部门销售集邮商品D.出租不动产【4.对】ABC】选项 ABC 应缴纳小规模；选项D 应缴纳营业税。，下列表述正确的有（）。A.实行简易征收办法征收 B.不得自行开具或申请 C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模，不得再转为一般【】AC】小规模不得自行开具，但是可以申请符合规定

3、的，可认定为一般代，所开以 D 选项错误。 5.下列关于 A.一般，所以 B 选项错误；小规模一般资格认定的说法，正确的有（）。资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局B.应当在申报期结束后 30 日内向主管报送一般申请认定表，申请一般资格认定C.认定机关应当在主管受理申请之日起 20 日内完成一般资格认定，并由主管制作、送达税务事项通知书，告知D.年应税销售额未超过小规模格认定标准以及新开业的，可以申请一般资【】ACD】年应税销售额超过小规模标准的，应当在申报期结束后 40 日（工作日）内向主管报送一般申请认定表，申请一般计税销售额的有（资格认定。）。6.销售货物的同时收

4、取的下列费用中，A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B.向C.向方收取的销项税额方收取的代方缴纳的车辆购置税D.从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的费用收取的与销售量有直接关系的【】ABC】选项 D 属于的价外费用，应并入销售额计征。7.关于A.计税销售额的确定，下列说法正确的有（）。采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张上的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收B.采取还本销售方式销售货物，其销售额是货物的C.金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含扣除还本支出后的金额的全部价款征收D.航空企业的销售额，不包括代收的机场建设费【】ACD】采取还本销售方式销

5、售货物，其销售额就是货物的，不得从销售额中减除还本支出。8.下列关于纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天 B.进口货物，为报关进口的当天C.将委托加工收回的货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天D.委托商场代销货物，为商场售出货物的当天【】BC】采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，纳税义务发生时间均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天，所以 A 选项错误；委托其他代销货物，纳税义务发生时间为收到代销的代销或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天，所以 D 选项错误。9.下列说法中，符合减免税

6、规定的有（）。A.B.试点生产销售符合规定的有机肥产品免征中的一般提供管道服务免征C.对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业所从事的飞机维修业务均免征D.试点提供的国际货物服务免征【 实行】AD】试点中的一般提供管道服务，实际税负超过 3%的部分即征即退，故 B 选项错误。对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业所从事的国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节项税额的办法，故 C 选项错误。应纳税额、直接退还相应进10.境内和个人提供的下列应税服务中，除财政部和国家税务规定适用零税率的外，免征的有（）。A.在提供的广播影视的、播映服务B.会议展览地点在的会议展览服务C.地点在的仓储服务D

7、.标的物在使用的有形动产租赁服务【】ABCD】上述选项除财政部和国家税务规定适用零税率的外，均免征。三、计算问答题1.某商场为一般，主要经营批发和零售业务，2014 年 2营业务如下：（1）服装部零售服装取得零售额 159000 元，家电部销售家电取得的含税销售额 340000元，其中含采用以旧换新方式销售家电取得的含税销售额 251000 元，已知收购的旧家电作价 23400 元，批发销售办公用品取得不含税销售额 568000 元；（2）2013 年 12 月采用预收款方式销售货物，不含税销售额共计 200000 元，12 月预收货款 40000 元，2014 年 2 月发出货物并收回剩余货

8、款 160000 元；（3）家电售后维修部取得含税修理费 15000 元；（4）将货物移送外省的核算的分支机构用于销售，移送的货物不含税销售额 500000元，支付不含税运费 20000 元，取得（5）采购部购进商品取得一般，注明开具的；153000 元，购进装饰材料用于商场装修，取得，注明119000 元；销返利收入 146000 元，开具普通（6）由于本月销售业绩良好，取得供货。本月取得的相关票据符合税定，在本月已经认证并允许抵扣。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。（1）针对第（4）笔业务，应如何处理？计算平销返利应冲减的进项税额；计算该商场 2014 年 2 月的销项税额；计算该商

9、场 2014 年 2 月准予从销项税额中抵扣的进项税额；（5）计算该商场 2014 年 2 月应纳的。【及】（1）针对第 4 笔业务，将货物移送外省的核算的分支机构用于销售，属于视同销售行为，应计算销项税额；支付的运费，可以凭票抵扣进项税额。视同销售业务的销项税额=50000017%=85000（元）可抵扣的进项税额=2000011%=2200（元）（2）平销返利应冲减的进项税额=146000/（1+17%）17%=21213.68（元）（3）销项税额=（159000）/（1+17%）/（1+17%）17%=293643.76（元）（4）准予从销项税额中抵扣的进项税额=2200.68=1339

10、86.32（元）（5）应纳=293643.76-133986.32=159657.44（元）。2.某研发技术公司为一般，2014 年 4 月发生如下业务：（1）向我国甲公司转让其自行研发的专利技术取得转让收入 120 万元；购进相关材料取得上注明（2）该公司设计部为0.12 万元。提供工程设计服务取得设计费收入 300 万元；为我国境某内乙公司提供工程设计服务取得设计费收入 240 万元。其中为等材料成本为 0.4 万元，已抵扣进项税额。提供设计服务领用的图纸（3）向关系无偿提供业务流程管理服务，发生成本 2 万元；为门有效管理公益性活动，无偿提供业务流程管理服务，发生成本 3 万元。（4）本

11、月购进办公用品及其他经营用材料，取得，注明2.1 万元，购进小汽车取得机动车销售，注明3.4 万元。（5）购进一批生活必需品，发给职工作为福利，取得万元。注明0.8本月取得的相关票据符合税定，在本月已经认证并允许抵扣，以上收入均为不含入。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。（1）针对第（1）笔业务应如何处理？（2）设计费收入形成的销项税额。（3）针对第（3）笔业务如何处理？（4）计算该公司 2014 年 4 月准予从销项税额中抵扣的进项税额。（5）计算该公司 2014 年 4 月应纳的。【及】（1）针对第（1）笔业务，转让自行研发的专利技术取得转让收入免征务购进的材料支付的进项税额不得从销

12、项税额中抵扣。该项业（2）为提供工程设计服务取得的收入免税，提供免税服务耗用的材料负担的进项税额不得抵扣。销项税额=2406%=14.4（万元）（3）向关系无偿提供业务流程管理服务属于视同提供应税服务，应计算销项税额。销项税额=2（1+10%）6%=0.13（万元）。为算销项税额。门有效管理公益性活动，无偿提供业务流程管理服务，不属于视同销售，不计（4）准予抵扣的进项税额=2.1+3.4-0.417%=5.43（万元）（5）应纳四、综合题=14.4+0.13-5.43=9.1（万元）。1.某自营出口货物的生产企业为2014 年 2 月和 3 月的生产经营情况如下：2 月份业务：一般，征税率 1

13、7%，退税率 13%。（1）外购原材料取得，注明价款 500 万元、税额 85 万元，本月，注明价款 200生产领用 80%，企业不动产在建工程领用 5%；外购动力取得万元、税额 34 万元；为生产出口货物从国内购进免税材料（非免税农产品），支付价款 20 万元，并且当期全部领用且生产的货物全部出口。（2）将外购原材料 80 万元运往某公司委托其加工货物，取得，注明加工费 30 万元、税人开具的税额 5.1 万元，支付加工货物的不含税。费用 5 万元，取得一般纳（3）采用分期收款方式内销货物，合同规定的不含税金额共计 300 万元，本月应收回60%货款，其余货款于 3 月 10 日前收回；出口

14、货物离岸价折合500 万元。（4）将自产的新产品无偿3 月份业务：客户，该批产品成本 3 万元，成本利润率 10%。（1）进料加工业务保税进口料件一批，支付国外买价 80 万元、运抵我国前的费用、保险费和装卸费 6 万元，已知该企业的进料加工计划分配率为 25%；本月在国内购进各种原材料，取得，注明税额共计 66 万元。，取得含税销售额 280.8 万元；进料加工的货物（2）内销货物 1200 件，开具普通出口离岸价折合600 万元。将与内销货物相同的自产货物 400 件用于本企业招待所，货物已移送。收回 2 月份采用分期收款方式内销货物剩余 40%的货款。假定上述相关票据均在取得的当月通过认

15、证并允许抵扣。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。计算 2014 年 2 月准予从销项税额中抵扣的进项税额；计算 2014 年 2 月出口货物的免抵退税额；计算 2014 年 2 月期末实际留抵税额；计算 2014 年 3 月的销项税额；计算 2014 年 3 月出口货物的免抵退税额；（6）计算 2014 年 3 月应纳的税额。【及】（1）2014 年 2 月准予从销项税额中抵扣的进项税额=85（1-5%）+34+5.1+511%-500（17%-13%）-20（17%-13%）=101.2（万元）（2）2014 年 2 月出口货物的免抵退税额=（500-20）13%=62.4（万元）（3

16、）2014 年 2 月应纳=30060%+3（1+10%）17%-101.2=-70.04（万元）由于留抵税额 70.04 万元大于免抵退税额 62.4 万元，则应退期期末实际留抵税额=70.04-62.4=7.64（万元）=62.4（万元），当（4）2014 年 3 月的销项税额=280.8/（1+17%）/1200（1200+400）+30040%17%=74.8（万元）（5）进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=60025%=150（万元）2014 年 3 月免抵退税额=（600-150）13%=58.5（万元）（6）2014 年 3 月应纳（万元）。2.某百货商场为税额=74.8-6

17、6-（600-150）（17%-13%）-7.64=19.16一般，经售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2014 年 1 月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下：（1）本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售上注明价款 100000 元；农专产品支付不含税运费 10000 元，并取得公司（一般）开具的货运用。该批农产品的 60%用于商场内的餐饮中心（现场消费），40%用于对外销售。（2）本月以一批金银首饰抵偿 6 个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计234000 元。该批金银首饰的成本为 140000 元，

18、若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为 190000 元；若按同类产品的最高为 220000 元。计算，该批首饰的不含税价格（3）6 个月前收取一餐厅啤酒包装物押金 10000 元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为：借：其他应付款押金贷：其他业务收入1000010000（4）受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入 117000 元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算，从委托方取得的上注明的税额为 15300 元。（5）百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方

19、案二是，购物满 1000 元者价值 200 元的商品（购进价为150 元）；方案三是，购物满 1000 元者返还现金 200 元。（以上及购进价格均为增值税上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为 25%，即销售 1000 元的商品，其购进价为 750 元）要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，每问需计算出合计数。计算，（1）针对业务（1），计算百货商场可抵扣的进项税额。（2）针对业务（2），百货商场是否需要计算缴纳或消费税。如果需要计算，计算的销项税额，并计算消费税的应交税金。（3）针对业务（3），判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确

20、的处理方式。（4）针对业务（4），计算百货商场应缴纳的。（5）针对业务（5），假如消费者同样是一件价值 1000 元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳额及毛利率；并从毛利率角度，百货商场可以选择的最好方案，并简明理由。（计算毛利率时假设考虑与之相关的销售费用，不考虑城市【建设税、教育费附加、地方教育附加及个人所得税）及】【考点 1】进项税额的处理进项税额性质的划分：可以抵扣和不得抵扣。如本题外购农产品的 60%用于商场内的餐饮中心，属于外购货物用于非应税项目，其对应的进项税额不得抵扣。（1）可抵扣的【延伸思考】进项税额=（10000013%1000011%）40%=5640（

21、元）确定进项税额的途径：考虑购进和视同购进两个方面。进项税额的抵扣形式：凭票扣税和计算扣税。进项税额的抵减：进项税额转出。【温馨提示】“营改增”后，货运企业提供的服务凭货运按照 11%的税率抵扣进项税额，不再适用 7%的抵扣率计算扣除。【考点 2】以金银首饰抵债分析两个问题：和消费税的税务处理抵偿抵偿的金银首饰，的计税依据平均价的金银首饰，消费税的计税依据最高价（2）针对业务（2）百货商场需要计算缴纳销项税额=19000017%=32300（元）应缴纳的消费税=2200005%=11000（元）【延伸思考】按最高价确定消费税的三种情形。【考点 3】包装物押金的会计和税务处理分析：押金的两种处理方式：逾期计税和收取时计税。和消费税：逾期计收取时计取时会计上计入其他应付款，税务上不计提销项税额。取时会计上计入其他应付款，税务上计提销项税额。【延伸思考】何时逾期计税，何时收取时计税。（3）针对业务（3）百货商场的账务处理和税务处理均不正确。正确的账务处理：借：其他应付款押金贷：其他业务收入应交税费应交正确的税务处理：100008547.011452.99（销项税额）销项税额=10000/（117%）17%=1