留抵退的会计财税处理

1、留抵退的会计财税处理在会计实操工作中，大家清楚留抵退税是什么意思吗？留抵退税，又称” 增值税留抵税额退税优惠“，就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵 扣的“进项增值税，予以提前全额退还。现将留抵退税热点问题进行 汇总，具体内容如下:1 .纳税人按规定缴回已退还的全部留抵退税款的，什么时候可以申请适 用增值税即征即退或先征后返（退）政策？ 答W内税人在2022年10月31日前将已退还的增值税留抵退税款一次 性全部缴回后，即可在缴回后的增值税纳税申报期内按规定申请适用即 征即退、先征后返（退）政策。按照2022年新出台的留抵退税政策规定，什么是增量留抵税额？答：财政部税务总局关于进一步加大增值税期

2、末留抵退税政策实施 力度的公告（2022年第14号）规定的增量留抵税额，区分以下情 形确定：（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留 抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留 抵税额。举例说明：某纳税人2019年3月31日的期末留抵税额为100万元, 2022年7月31日的期末留抵税额为120万元，在8月纳税申报期申 请增量留抵退税时，如果此前未获得一次性存量留抵退税，该纳税人的 增量留抵税额为20万元（=120-100 ）;如果此前已获得一次性存量 留抵退税，该纳税人的增量留抵税额为120万元。税务

3、机关如何核准纳税人的留抵退税申请？何时退还税款?答：税务机关受理纳税人的留抵退税申请后，将按规定进行退税审核, 并根据不同情况出具审核结果。第一种情形是,纳税人符合全部退税条 件，且未发现任何风险疑点及未处理事项,准予留抵退税。第二种情形 是，纳税人不符合留抵退税的一项或多项条件的，不予留抵退税。第三 种情形是,虽然纳税人符合留抵退税条件，但存在风险疑点或相关未处 理事项的，将暂停办理留抵退税，并对相关风险疑点进行排查，对未处 理事项进行处理。处理完毕后，再按规定继续办理留抵退税。当税务机关作出准予退税的决定后,将相应开具税收收入退还书,并发 送给同级国库部门。国库部门收到税务机关发送的税收收

4、入退还书后，按规定进行退库审核, 审核通过后，将退税款退付到纳税人指定的账户上。请问适用制造业等六个行业留抵退税政策的纳税主体如何确定？答:对于适用制造业等六个行业留抵退税政策纳税人的确定,延续了此 前先进制造业留抵退税政策从主适用原则，按照纳税人的主营业务 来判断纳税人是否满足行业相关条件，而非以纳税人登记的行业确定。 也就是说，只要纳税人从事制造业等六个行业业务相应发生的增值税销 售额合计占全部增值税销售额的比重超过50% ,即符合制造业等六个 行业的主体条件。这里需要着重说明三个问题：第一，关于销售额比重的计算区间。销售 额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定。需要大 家注意的是，在计算销售额占比时，计算公式的分子为六个行业项下增 值税销售额的合计数。第二，关于行业登记信息。对于纳税人六类收入占比超过50% ,但纳 税人登记的行业信息不属于这六个行业的，特别是六个行业中某类收入 为该纳税人各类收入的最高值时，建议纳税人及时按规定办理行业登记 信息变更。第三，关于先进制造业留抵退税政策停止执行。在先进制造业增量留抵 退税政策扩大到制造业等六个行业，并对存量留抵税额实施退