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文档简介

1、融资性售后回租乙公司201年012月31日将一台全新机床按100万0元的价格出售给某资产融资租赁公司，同时又签订了一份租赁合同将该机床租回。租赁期自201年012月31日至20年12月31日共3年，每年年末支付租金40万元，该机床账面价值为90万0元，预计使用寿命为4年，乙公司采用直线法计提固定资产折旧（净残值假设为0）。账务及税务处理如下：、租赁开始日：借：定资产融资租人定资产贷：定资产生产用定资产2、收到出售设备的价款时：借：银行存款10,000,000.0递延收益未实现售后回租损益贷：长期应付款应付融资租赁款按照国家税务总局公告201103号的规定，乙公司向资产融资租赁公司出售机床的行为

2、，不确认为销售收入，不征收增值税，企业所得税也不确认机床销售收入。3、201年1年末计提租赁资产的折旧：按照国家税务总局公告201103号的规定，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧，年全年折旧额一万元借：制造费用2,250,000.00贷：累计折旧2,250,000.00根据国家税务总局公告201103号的规定，22万5元的折旧费可以计入产品成本，销售完毕后在商品销售成本中得到税前扣除。4、201年1末支付租金时：借：长期应付款应付融资租赁款贷：银行存款4,000,000.005、201年1末按直线法分摊未实现售后租回损益时：借：财务费用666,666.67贷：递延收益未实现售后回租损益注：每年应摊销未实现售后租回损益金额二0=（元）。在融资性售后回租中，机床的公允价值10万元，融资租赁的租金总额120万0元，租金总额大于公允价值部分（20万0元。，可以看作是租赁期间承租人支付的融资利息，根据国家税务总局公告201013号的规定，可作为企业财务费用在税前扣除。201年1企业所得税汇算清缴时

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