中山基础会计学第8讲财务报告

1、第八讲 会计报告基础会计会课程开发组2本讲内容提要会计信息的传递形式利润表资产负债表现金流量表表外批露3孙子谋攻篇中说：“知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知己，每战必殆。”企业如何做到知己知彼?知己知彼，百战不殆4会计信息以何种形式传递给使用者会计报告财务报告财务报表56基本财务报表及其数量关系资产负债表资产负债所有者权益（账户式）资产负债所有者权益（报告式）利润表利润分配表营业收入营业成本营业、管理、财务费用等营业利润营业利润营业外收支利润总额利润总额所得税净利润现金流量表现金流入现金流出现金增加或减少7资产负债表与利润表之间的数量关系资产负债表所有者权益部分未分配利润

2、（期末）未分配利润（期末）利润分配（本期）净利润（本期）未分配利润（期初）利润表及利润分配表8工作底稿9利润表：特定期间的业绩单步式利润表10利润表：特定期间的业绩多步式利润表11利润表各项目的填列方法根据总分类账各有关账户的本年发生额(净额)填列根据总账两个有关账户的本年内发生额(净额)相抵减后的净额填列根据收益表中有关项目数字计算填列12利润表的编制13利润表示例14资产负债表：特定时点的财务状况账户式资产负债表15资产负债表：特定时点的财务状况报告式资产负债表16资产负债表：特定时点的财务状况财务状况式资产负债表17资产负债表各项目的填列方法根据总账有关账户的期末余额直接填列根据明细账有

3、关账户的期末余额直接填列根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列根据有关账户期末余额分析计算填列直接转化填列间接填列18资产负债表示例19现金流量表:现金由哪里来,又到哪里去?20现金流量表和资产负债表及利润表的关系 资产 = 负债 所有者权益 现金 非现金资产 = 负债 所有者权益 现金 = 负债 所有者权益 非现金资产21经营活动产生的现金流量现金流入销售商品（劳务）收现租金收入其他与经营活动有关的收入现金流出支付货款给供应商支付工人工资支付税金经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项，一般与企业创造利润的目的有关。22投资活动产生的现金流量现金流入收回投资分得股利或债券利息处置厂

4、房、设备等长期资产现金流出购建厂房、设备等长期资产权益性投资债权性投资投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。23筹资活动产生的现金流量现金流入借款发行股票发行债券现金流出偿还债务支付现金股利及利息股票回购付现筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动24经营活动现金流量的编制直接法和间接法直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。一般是以利润表中营业收入、营业成本等数据为基础，将收入调整为实际收现数，将费用也从权责发生制基础，调整为实际付现数，并以一定的类别反映在现金流量表上。间接法则以利润表上的净利润为起点，以是否影

5、响现金流动为标准进行调整,将减少净收益但不减少现金的项目加回净收益，将增加净收益但不增加现金的项目从净收益中扣除，据此计算出经营活动的现金流量。25经营活动现金流量直接法26经营活动现金流量间接法净利润经营活动产生的现金流量流动资产和流动负债科目的变动+ 损失 - 利得+ 非现金经营费用例如：折旧和摊销27经营活动现金流量间接法28表外披露表外披露是指在财务报表之外的会计信息披露，是一种重要的会计信息披露方式，它用于披露有助于信息使用者进行经济决策、但由于受会计确认和计量原则的限制无法在表内披露的会计信息(即表外信息)。29表外披露的理论模型会计信息披露的前提条件：相关性、成本效益原则满足吗？

6、表内反映的基本标准：可定义性、可计量性满足吗？表内反映的具体标准：可确定性、可靠性、谨慎原则、账户确认满足吗？表内项目表外披露不予披露YYYNNN30表外披露的主要内容表外披露报表项目注释会计政策揭示重大事件预测信息人力资源信息分部信息关联方关系及其交易衍生金融工具31表外披露的主要方法旁注底注附表其他财务报告32财务报告实例:中石化 33课堂讨论退休不久的老王最近遇上了一件既令他伤心又令他困惑的事。伤心的是：他于年初所投资的福兴公司，居然在不到一年的时间内破产了！困惑的是：赚钱的公司也会破产？！投资前，他曾查阅了该公司的利润表，其上还有280,000 元的销售收入，净利润达24,000 元，而资产负债表显示该公司应收帐款与存资增加，厂房设备也增加，数据显示的结果似乎十分良好。不解之余，他找到一位在会计师事务所执业的朋友郑会计师咨询，郑会计师让他找一张该公司的现金流量表来.34老王的困惑！经营活动产生的现金流量净利润24 000调整项目：应收账款增加(48 000)存货增加(40 000)折旧费用44 000经营活动产生的现金流量净额(20 000)投资活动产生的现金流量购买设备(80 000)筹资活动产生的现金流量短期借款(112 000)现金净增加额12 000福兴公司现金流量表35老郑,有头绪没?36思考要点利润和现金流量的区别现金流量与财务状况的关系现金流