财务理念与税务筹划课件

1、财务理念与税务筹划2022/8/1财务理念与税务筹划财务管理在企业管理中的地位如何？中心地位或核心地位财务理念与税务筹划成本性态成本性态也称成本习性，是指成本的总额对业务总量的依存关系。按成本性态可以将企业的全部成本分为固定成本、变动成本两部分。财务理念与税务筹划成本性态固定成本：是指总额在一定期间和一定业务量范围内，不受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。其特点有二：固定成本总额习性模型单位固定成本习性模型a0y 总成本（元）业务量（件）0y 单位成本（元）业务量（件）a/x1、总额（a）的不变性2、单位成本（a/x）的反比例变动性xx财务理念与税务筹划成本性态变动成本：是指在一定的期间和

2、一定业务量范围内其总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本。其特点有二：变动成本总额习性模型单位变动成本习性模型bx0y 总成本（元）业务量（件）0y 单位成本（元）业务量（件）b1、总额（bx）的正比例变动性2、单位成本（b）不变性xx财务理念与税务筹划成本性态：经营杠杆若本培训班学费为每人500元，预计招收50人。教师酬金及交通等费用为20000元，讲义等材料费每人20元，若无其他费用，本培训班的预计利润为：4000元。问题：若实际招收60人，利润为多少？增长了百分之几？结论：业务量的较小变化会带来利润的较大变化（经营杠杆作用），原因：固定成本的存在。问题：什么的企业降价促销的效果较好？农

3、场适用吗？财务理念与税务筹划成本性态：弹性预算甲公司预算期A产品销售单价为200元，单位变动成本为80元，固定成本总额为80000元。经预测，预算期A产品销售量为1000件。请编制A产品利润预算如右表：项 目数量或金额销售量（x）1000件 单价（p）200元/件单位变动成本（b）80元/件固定成本总额（a）80000元营业利润（P）40000元若A产品实际销售量为1100件，实现利润45000元，请问A产品的利润指标完成了吗？需要给予奖励吗？财务理念与税务筹划成本性态：财务杠杆乙公司发行在外的普通股为100万股，负债1亿元，年利率6%，所得税率25%。2014年实现息税前利润1000万元，则

4、普通股每股利润为多少？（3元/股）若2015年预计实现息税前利润1200万元（增长了20%），则2015年每股普通股利润预计为多少？ （4.5元/股，增长了50%，反之亦然）借债有风险，为什么还要借债？在什么情况下，宜采用负债筹资？（“一无内债、二无外债”是最优选择吗？）财务理念与税务筹划BEP单位变动成本线b单位成本线b+a/x单价线px0ba/x从图中可以看出：当销量越来越大时，单位产品成本就越来越接近于单位变动成本，。当销量越来越小时，亏损就越来越趋于固定成本。因此，当预计业务量较大时，重点应放在变动成本上，反之应重点关注固定成本单价单位成本单位利润yx 业务量0成本性态：投资策略想想看

5、，我们在选择项目时，注意到这个问题了吗？财务理念与税务筹划案例：为什么共建游泳池反而费用大增呢？一位住在英国伦敦郊区的经济学家，与周围的邻居们合资建了一个游泳池共同使用，说好费用分摊。本来这是一个不错的安排。不料等到分摊费用的时候，大家发现高得惊人。这时，那位经济学家连连跌足叹曰：“此事有失，责任在我，因为这里只有我一个人是经济学家，而作为一个经济学家，我理应事先考虑到出现这样一种结局的必然性。”财务理念与税务筹划时间价值：时间就是金钱1626年，荷属美洲新尼德兰省总督彼特米纽特（Peter Minuit）花了大约24美元从印第安人手中买下了曼哈顿岛。以24美元买下曼哈顿，大家都认为，Pete

6、r Minuit占了一个天大的便宜（有人测算，到2000年1月1日，曼哈顿岛的价值大约为2.5万亿美元）。 你认为是吗？财务理念与税务筹划时间价值今天的钱和明天的钱是不等值的，今天钱的价值大于明天钱的价值。我们的对策：1、早收迟付2、不闲置现金：投资与消费3、不积压存货：零存货还是经济批量？降低物流成本4、盘活或及时处置存量资产（沉没成本）5、集团：资金集中管理或者有偿使用财务理念与税务筹划时间价值早收迟付：早收：应收账款的管理、缩短收款浮动期（邮寄浮动期、处理浮动期、结算浮动期）迟付：使用现金浮游量、推迟应付款的支付（2/10，N/30）、汇票代替支票、改进员工工资支付方式、透支（需与银行商

7、定）、争取现金流出与现金流入同步、使用零余额账户。财务理念与税务筹划美容卡里的经济学秘密消费者值得重视的资金时间价值在美容卡里消费者的投入一般是一次性的，除单次卡外，其他的卡都是一次性支付现金，以常规护理年卡为例。 假如小李今年1月1日购买一张美容年卡，一次性投入4800元，每月护理4次，每次100元，年底消费完所有投入。如果小李将4800元存入银行，年底可获得大约200元的利息。因此，美容院出售一张美容年卡，所带来的年收益是5000元，而不是4800元。而小李平均每次美容的实际支付额大约为105元，而不是最初的单次100元消费。假设有一家美容院，今年有300位消费者购买了美容年卡，它的年收入

8、约为15万元，其中利息收入约为6万元。办卡的人越多，他们的收入就越多，办卡的时间越长，他们的收入就越多，这种额外收入不用付出任何劳动。财务理念与税务筹划风险价值投资风险价值就是指投资者由于冒着风险进行投资而获得的超过资金时间价值的额外收益，又称投资风险收益。比较：存银行、购股票、买彩票风险越大，损失的可能性越大，收益的期望值也越高。面对风险：回避还是面对财务理念与税务筹划诺贝尔基金会理财有方成立于1896年的诺贝尔基金会起始资金是诺贝尔捐献的980万美元，在当时却绝对是一笔巨款，至少相当于现在的数亿美金。成立初期，其章程中限制基金投资范围为“安全的证券”，当时的人们理解为“国债与存款”，股票市

9、场则完全未被列入考虑。但事实却证明，所谓安全的投资却并不能保证诺贝尔基金的“安全”，反而一定程度上牺牲了报酬率，随着每年奖金发放、运作开销及税收等因素，历经50多年后，到1953年该基金会资产只剩下300多万美元。眼见基金资产将消耗殆尽，诺贝尔基金会的理事们在1953年做出突破性的改变，将基金管理章程更改为以投资股票、房地产为主，这一改变就此扭转了基金的命运，到1993年基金的总资产已滚动至2亿多美元。2011年报显示该基金会投资策略原则是：50%左右股票（上下浮动10%）、20%左右固定收益资产（上下浮动10%）和30%左右另类资产（上下浮动10%），另类资产则包括投资不动产和对冲基金。按照

10、诺贝尔当初的意愿，较为理想的诺贝尔奖金额，应能保证一位教授20年不拿薪水仍能继续他的研究。 财务理念与税务筹划风险价值组合投资：多元化经营、经营性资产与证券资产组合、证券资产的组合等等（风险和报酬均衡原则）财务理念与税务筹划风险价值多方式筹资：吸收直接投资 发行股票 利用留存收益 向金融机构借款 利用商业信用 发行债券 融资租赁 资本结构从成熟的证券市场来看，企业的筹资优序模式首先是内部筹资，其次是借款、发行债券、可转换债券，最后是发行新股。而我国大多数企业的筹资偏好顺序是：内部筹资优于发行股票，他们均优于举债筹资。如果可能，肯定是将发行股票放在最优先的位置上。财务理念与税务筹划均衡理念经济学

11、中的“均衡”，通常是指经济系统中各种变量之间的平衡状态。理财目标的“均衡”：相关者利益最大化（企业价值最大化、股东权益最大化）最佳资本结构最优资产结构最佳现金持有量存货经济采购批量企业的“信用政策”收益分配政策质量成本控制财务理念与税务筹划时间资金额长期资产永久性流动资产波动性流动资产（临时性流动资产）权益资本+自发性负债+长期负债临时性负债期限匹配融资策略在期限匹配融资策略中，永久性流动资产和非流动资产以长期融资方式融通，波动性流动资产用短期来源融通。这意味着，在给定的时间，企业的融资数量反映了当时的波动性流动资产的数量。财务理念与税务筹划时间资金额长期资产永久性流动波动性流动资产权益资本+

12、自发性负债+长期负债临时性负债保守融资策略在保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产。企业通常以长期融资来源为波动性流动资产的平均水平融资，短期融资仅用于融通剩余的波动性流动资产。财务理念与税务筹划时间资金额长期资产永久性流动波动性流动资产权益资本+自发性负债+长期负债临时性负债激进融资策略在激进融资策略中，企业以长期负债和权益为所有的固定资产融资，仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资。短期融资方式支持剩下的永久性流动资产和所有波动性流动资产。财务理念与税务筹划现金持有量C成本管理成本机会成本总成本最佳现金持有量C*成本模式的图示法短缺成本0最佳现金持

13、有量。均衡理念财务理念与税务筹划相关成本TcQ订货批量年储存成本年订货成本1000 有数量折扣情况下的决策年采购成本800 15002500年储存成本与订货成本之和全年需用A零件10000只，每次订购费用为200元，单位存货全年储存成本为4元一次购买量（Q ）Q800800Q15001500Q2500Q2500单价（元）0.40.380.360.354000 3800 3600 3500 财务理念与税务筹划资本经营理念该理念是发展水平较高的企业所具有的，它们以资本而不是以产品为运营对象，通过收购、兼并、战略联盟、股份回购、企业分立、资产剥离、资产重组、破产重组、债转股、租赁经营、托管经营、参股

14、、控股、交易、转让等运营方式，提高资本运营效率和效益，以实现最大限度增值目标的一种经营方式。财务理念与税务筹划我国目前开征的税种有19种(实际征收18种)：增值税、消费税、营业税、车辆购置税、关税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、车船税、船舶吨税、印花税、城市维护建设税、烟叶税、固定资产投资方向调节税。其中，固定资产投资方向调节税已经从2000年起暂停征收。关税和船舶吨税由海关征收。其余16个税种由税务机关负责征收。我国目前开征了哪些税种？财务理念与税务筹划企业经常性缴纳的税收，按征收层次可以分为：1、费用性税种（存在）：如土地使用税、房产

15、税、车船税、印花税等2、收入类税种（经营）：如增值税、消费税、营业税、城市维护建设税等3、所得类税种（分配）：包括企业所得税、个人所得税我国目前开征了哪些税种？财务理念与税务筹划（一）制定税务筹划方案的指导思想1、流程思想：流程是经济业务发生的路径与程序。业务流程决定着税收的性质与数量。（1）选择合适的流程。如工厂选地址、定组织形式等，应考虑税收的因素。 （2）流程再造。如现有流程不能满足税务目标的要求，则需考虑流程再造。如迁址、合并、拆分、变更组织形式、搭桥、捆绑等。2、契约思想：改变契约，如承包经营的方式等。3、转化思想：改变业务处理的方法，如改变现有的会计政策等等。怎样进行税务筹划财务理

16、念与税务筹划税收来源于经济，业务流程决定着税收的性质与流量；合同决定业务流程，业务流程决定着税收。转化契约决定于契约转化流程思想契约思想财务理念与税务筹划（二）税务筹划的途径政策筹划法：是指采用政策寻租、政策利用及政策规避等手段达到少缴或不缴税款目的的税务筹划方法。市场筹划法：是指利用市场，通过价格变化将税负转移给他人负担的筹划方法，即税负转嫁法财务理念与税务筹划政策筹划法政策寻租法政策利用法政策规避法税率筹划法税基筹划法税额筹划法财务理念与税务筹划个人和家庭收支恒等式：收入消费储蓄Price商品服务需求 花尽可能少的钱，得到最大的满足保值增值需求是推迟的消费，是未来的消费需求投资理财终朝只恨

17、聚无多最好“天上掉馅饼”日日看涨天天进财收入是财富增长的源泉财务理念与税务筹划个人和家庭的收入与税收主要收入项目涉及的主要税种：工资、薪金收入、劳务报酬收入、稿酬收入、偶然所得：个人所得税特许权使用费收入：营业税、个人所得税财产租赁收入：（1）不动产租赁：营业税、房产税、土地使用税、个人所得税（2）（有形）动产租赁：营业税、个人所得税财产转让收入： （1）不动产及土地使用权转让：营业税、土地增值税、个人所得税（2）有形动产转让：增值税、个人所得税（3）无形动产（金融资产）转让：个人所得税、印花税（股权转让）承包、承租经营收入，个体工商户的生产经营收入，等等注：上述收入凡需缴纳营业税或增值税的，

18、均需附征城建税及教育费附加；凡需要签订合同的，均需缴纳印花税。税无处不在，需要“理税”财务理念与税务筹划个人和家庭的消费与税收直接纳税的消费项目：购买汽车：车辆购置税拥有车船：车船税购买住房：契税间接负税的消费项目：只有消费，就要间接负税，因为税收已包含在消费的价格之中。但存在负税多少的问题，高税负主要包含在应征消费税的消费项目中和征收娱乐业营业税的娱乐项目中。此外，购买消费的方式不同，税收负担也有区别，如网购。“烟民”、“酒仙”消费与税收的关系表现在两个方面：一是直接纳税；二是间接负税税无处不在，需要“理税”财务理念与税务筹划个人和家庭的储蓄（投资理财）与税收投资理财涉及的主要税种：家庭收支

19、活动与投资理财并不能截然分开，有时仅仅是目的上的区别而已。如购买房地产如果是为了居住，则是消费；如购买的目的是为了能在更高的价位上卖出，则是投资。因此，投资理财中涉及的税收，许多与家庭收支活动中涉及的税收是一致。储蓄存款、国债：利息免征个人所得税（无直接税收负担）其他债券利息：个人所得税股息、红利：个人所得税储蓄的最终去向：1、自己消费：则需要负担或缴纳的税收同前述2、遗产或赠予：遗产赠予税税无处不在需要“理税”财务理念与税务筹划工薪收入与税收根据现行税法，工资、薪金收入仅需履行个人所得税的纳税义务。工资、薪金收入，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴

20、以及与任职或者受雇有关的其他收入。财务理念与税务筹划按照国税发（1994）089号文件规定，下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征收个人所得税：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食品补贴；托儿补助费； 差旅费津贴；误餐补助（指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准发给的误餐费，按规定的标准领取的误餐费。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内 ）。按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险

21、费、失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）。财务理念与税务筹划不计税的“福利费”是这些：为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。 企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。 职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。 离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。国家另有规定的，从其规定。 按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项