现代企业管理具有创新、计划、组织、激励、控制和信息沟通等六个重要职能

1、企业内部控制要点 1429691261现代企业管理具有创新、计划、组织、激励、控制和信息沟通等 六个重要职能。其中最基本的职能是计划与控制。所谓计划，是指为 实现目标而制定的行动方案；就是对偏离计划行为的检查和纠正。一个企业，不论其经济性质和经营规模如何，不论是在景气或不 景气、盈利或亏损时期，都应当根企业经营的现状和以往的情况，以 及对未来经营发展的要求，制定预期的目标，并为实现目标之后，就 应立即组织实施。实施内容主要包括在内。但在计划实施过程中，往 往由于外界经济环境和市场的变化以及企业内部人为的和非人为的 因素，使企业的各项经营活动，不能按照计划要求正常地进行，同时， 也会产生各种各样

2、的错误和弊端，影响计划的完成，使企业遭受不必 的损失。为了保证划的完成，发展企业经营，避免各种不必要的损失， 企业必须采取措施，对各项经营活动，运用一系有效的方法，如建立 各项程序和制度、进行核算和记录、开展分析和检查等，来进行日常 控制和纪律控制。由于这种控制量在企业内部进行的，所以，人们所 讲的各种控制，都是指企业的内部控制。企业的内部控制具有两层含义。第一层含义是对偏离计划行为的 检查。当企业的经济活动，实绩与计划不一致（即发生差异）时，领 导的责任就是立即组织检查，分析和查明产生差异的原因，确定责任 归属。第二层含义是对偏离计划行为的纠正。即根据查明的结果，针 对生产差异的原因和责任归

3、属，提出改进的办法，予以纠正，或调整 （对计划不符实际的部分进行调整，使之符合实际情形，便于执行）， 或追究行为人责任（对属于人为因素造成的错误和弊端，影响计划完 成的部分），使企业各项经济活动纳入计划轨道，保证计划的正确执 行和完成。这两层含义是彼此相联、互为条件的。前者具有批判性， 后者具有建设性。第一层含义的检查是第二层含义纠正的前提条件， 第二层含义的纠正是第一层含义检查的后续条件。两者结合，就能达 到内部控制的目的，充分发挥内部控制的作用。从内部控制的两层含义来研究，控制与计划都是管理的基本职能，两者关系非常密切。控制是保证计划完成的手段，是以计划为依 据、以计划的实施为对象的。没有

4、计划，控制就失去依据和对象；而 计划的实施为对象与方法的关系。这种关系既构成了内部控制的基本 原理，也揭示了内部控制的根本目的和基本规律。二、内部控制的目的企业实行内部控制的根本目的是：1、保证企业所有经济活动纳入计划轨道，完成计划规定的任务， 实现预定的经营目标。2、改善经营管理，完善经营管理体制，消除和防止各经营管理弊 病的发生，保障业的生存与发展，保护企业资产的安全与完整， 避免不必要的财产损失。3、提高企业经济活动的效率、效果和效益，增加企业的竞争力。企业的内部控制，要想达到上述目的，除了对偏离计划的行为进行 检查外，必须根据检查的结果，采取措施，对偏离计划和行为进行纠 正。否则，就无

5、法达到内部控制的目的。这是内部控制的基本法则或 基本规律。根据内部控制的根本目的和基本规律的要求，企业的一切 经营活动、财务活动、管理活动及基构成要素，即销售、生产、采购、 储存、运输，资金筹措与运用，收入、成本、费用、利润与利润分配， 人、财、物、技术、设备、信息，以及会计、行政管理等一切活动， 都应当实行全面的控制。第二节内部控制制度的性质和作用一、 内部控制制度的性质内部控制制度是领导和组织企业开展经济活动，建立纵横联系 的程序和方法，使之分工协调，互相配合，纠正错误，提高效 率，贯彻方针政策，完成计划，保护资产安全与完整的一种控 制方式。内部控制制度不是一般的管理制度，而是一种特殊形

6、式的管理制度。一般管理制度是以管理某种经济事项为内容的 一种规章制度。内部控制制度则时以一个企业的经济为总体按 所属控制系统建立内部控制体系的一种控制方式。因此，它一 般的管理制度不同，它具有下列四个主要特征：1、内部控制制度是在系统理论的指导下，把企业看成是一个总体，并把构成总体的各个组成部分（要素）看成是一 个个系统。的人、财、物、信息、技术、购、产、销、存、 运、会计、统计、计划、审计、劳动组织等各个因素，都 作为这个总体的所属系统，并以各个所属系统来建立内部 控制制度的。因此，从主体上来说，内部控制制度是以一 个企业为主体的。2、内部控制制度以企业部的经济活动为客体，并根据各项 经济活动过程的环节，按其所属系统制定一套完善而又严 密的纵横联系的程序和方法，使各项经济活动在各个职能 部门和环节之间保持分工、协调、均衡和衔和接，自动监 督检查，纠正错误，使各项经济活动按照企业的方针、政 策、计划的要求正常地进行，以完成计划，实现预定的日 标。3、内部控制制度的中心内容，就是要求自上而下，自下而 上建立一