2022年企业运营中的发票处理与节税技巧

1、企业运营中的发票处理与节税技巧主讲：高 建 华 培 训 内 容第一部分 发票管理办法问题分析及处理技巧第二部分 增值税专用发票问题分析及处理技巧前言：中华人民共和国发票管理办法、细则2012年全国税务稽查工作要点的通知稽便函20121号“查税必查票“稽便函201111号国家税务总局关于认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知(稽便函【2011】31号)十二五规划、征管法草案、税收和解、实务一、问题分析及处理技巧 发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。1、哪些支出必须取得发票才可税前列支？

2、国务院税务主管部门有关规定的合法有效凭证是指： 【案例】某企业支付给行政事业单位的咨询服务费能否以资金往来结算票据入帐？ 【案例】某公司支付给国外款项，税务要求提供境外公证机构确认证明的处理。 政策：哪些支出必须取得发票才可税前列支？（1）营业税暂行条例第一条：在境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。（2）增值税暂行条例第一条：在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。（3）营业税细则第19条 ：条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指： （一）支付给境内单位或者个人的

3、款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证； （二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证； （三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明； （四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。（4）所得税前扣除关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发200880号）对于开具及取得发票的要求做了如下明确：加强对纳税人开票管理。收款方在收取款项时，应如实填开发票，不得以任何理由拒开发票，不得开具与实际内容不符的发票，

4、不得开具假发票、作废发票或非法为他人代开发票；付款方不得要求开具与实际内容不符的发票，不得接受他人非法代开的发票。在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照中华人民共和国发票管理办法的规定处罚；有偷逃骗税行为的，依照中华人民共和国税收征收管理法的有关规定处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。 进一步加强税收征管若干具体措施的通知（国税发2009114号）：第六条：加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的

5、合法有效凭据不得在税前扣除关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知(国税发200840号) ：第三条：整治不合法发票的买方市场，是专项整治行动的重要方面，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。关于加强企业所得税管理的意见（国税发200888号）：加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据 【问题1】某企业购买二手设备未取得发票，能否以评估报告入帐提取折旧？（1）对销售方如何处罚？ （2）对购买方如何处罚？（3）如果税务机关对提取的设备折旧调增利润，补所得税并罚款50%，是否还可以按照发票管理办法进行

6、处罚？【问题2】某公司暂估入库的原材料，在下一年汇算清缴前取得发票是否可以？ 【问题3】公司租用他人车辆，支付的过路过桥费、加油费、修理费、保险费能否扣除？【问题4】没有取得发票的房屋、建筑物可以计提折旧吗? 【问题5】支付给个人的集资利息是否需要发票？关于无偿将资金让渡给他人使用的涉税问题。营业税暂行条例实施细则第三条规定，条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。公司之间或个人与公司之间发生的资金往来（无偿借款），若没有取得货币、货物或者其他经济

7、利益，提供劳务价格偏低无正当理由，税务机关可以核定。在企业所得税方面：特别纳税调整实施办法（试行）的通知国税发20092号:第三十条 实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。2、关于企业提供有效凭证时间问题关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局公告201134号企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 【问题1】某公司支付水电费只取得收款收据，能否税前列支？【问题2】统借

8、统还的利息支出取得集团公司的收据能否列支？ 【案例】某公司统借统还的利息支出听证【问题3】公司职工食堂买菜、买肉无法取得发票，如何入账？3、哪些支出无需取得发票即可税前列支？（1）所得税法：收到投资方的资产，要凭评估报告及清单入账。（2）客观上无法取得：法院的判决书等，大企业（3）不属于发票范围的：【问题1】收到投资方的资产，没有发票如何处理？【问题2】某公司取得抵债货物没有发票，销售时能否扣除货物成本？【问题3】某公司提前终止购销合同支付的违约金、赔偿金是否需要取得发票？注意财税（2003）16号：单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应

9、并入营业额中征收营业税。法院判决支付赔偿金无法取得发票？ 4、不符合规定的发票有哪些? 办法21条：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。办法第22条：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。细则第二十八条单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联

10、加盖发票专用章。 如，不符合规定的发票：无抬头发票；抬头为个人的发票；抬头填写不完整发票；与业务不相符的发票；时间过期发票；无印章、无复写发票等。如，虚开发票： 没有业务，虚开服务业、建筑业发票，交营业税，抵减企业所得税，获取企业所得税和营业税的差价。【问题1】某超市从卖场里领用办公用品，能否自己给自己开发票？购买办公用品入账金额过大，是否需要附清单？ 【问题2】某超市供货商支付联营扣点费、场地租赁费，取得食品、办公用品发票问题 【案例】某企业支付零工装卸费取得加油费、运输发票问题 【案例】某企业支付业务员提成，以过路过桥费，住宿费等票据报销问题 5、假发票如何识别？取得假发票如何补救？ 【案

11、例1】某公司取得虚假发票的应对案例 【案例2】某公司取得虚假运输发票导致对方少缴税款的税务处罚案例 【案例3】某公司运输保险单据牵出的隐瞒收入案例 6、发票领用、开具、缴销【问题1】领购发票临时使用发票的单位和个人如何办理？细则第十九条：办法第十六条所称书面证明是指有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料。【问题2】混合销售行为如何开具发票？ 【案例】某培训公司提供培训并销售书籍发票开具案例销售自产货物同事提供建筑业劳务【问题3】某公司出租一套闲置房屋，双方合同约定不开发票，是否有效？【问题4】发票涉税问题的追溯期限？税款追溯期？【问题5】某公司将自己多余的发票开具给无业务的他人，收取2%

12、的好处费，如何处理？ 注意：发票管理办法与征管法的规定 【问题6】大头小尾开具发票如何处罚？【问题7】母子公司间提供服务支付费用，是否需要开具发票？发票管理办法第三十七条：虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。【问题12】从事超出经营范围内的业务，可否开具相关内容的发票？【问题13】某公司在纳税评估中因与税务就是否补税问题产生争议，未按照税务人员要求补税，税务机关就收缴其发票并停止向其发售发票，该行为是否正确？如何应对？ 未按规定使用发票的行为：任何单位和个人应

13、当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；（三）拆本使用发票；（四）扩大发票使用范围；（五）以其他凭证代替发票使用。7、发票保管的要求有哪些？办法第29条开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。 税款追溯期限8、财税（2003）16号规定：劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社

14、会保险及住房公积金后的余额为营业额。那么该差额征收营业税情况如何开具发票？9、未开票收入申报纳税后，客户又索取发票。如何处理？10、某单位提供汽车融资租赁业务，应该开增值税发票还是营业税发票？11、融资租赁售后回租是否可以开具发票？ 12、某公司3月份销售货物，5月份才开具发票，税务机关会如何处理？13、某公司2010年5月手工开具的普通发票在2010年8月才进行申报，但在税务机关发现前已将所有发票完成了申报，应如何定性处理？ 14、发出商品未及时开具发票申报收入，应如何定性处理？15、运输企业，运输发票由地税局代开，代开发票时，地税局按照运输费用金额代征我公司的企业所得税，但是公司的企业所得

15、税应由国税局征管。该如何处理？16、房地产企业在土地增值税清算时，未开票的房产应如何确认收入？17、房地产企业的甲供材料，如何开具发票？18、建筑安装企业的总分包工程，如何开具发票？19、纳税人发生销售自产货物同时提供建筑业劳务的行为，如何开具发票？二、增值税发票问题分析及处理技巧增值税专用发票1、什么是三方发票？如何规避三方发票违规？ 2、销售固定资产如何发票开具？买一赠一如何开具发票？3、商业企业向供货方收取的返还利润、好处费等各种收入，能否开具增值税专用发票？4、一般纳税人将外购货物做为实物投资入股是否可以开具增值税专用发票？5、纳税销售货物先开具发票的如何确定纳税义务发生时间？ 6、不在同一个县市区的总分支机构之间的货物转移，受货机构不开发票不收款，是否做视同销售处理？【案例】货物移库一定做视同销售吗?7、2010年5月B公司虚开专用发票被税务机关查处，协查发现2009年7月A公司善意取得B公司虚开的专用发票并抵扣了进项税，但是A公司已经于2010年3月注销，对此该如何处理？A公司股东是否承担连带责任？ 8、善意取得对方虚开的发票是否缴纳税收滞纳金？ 9、某公司滞留票补税罚款案例及正确处理 10、进项留抵税额抵顶查补欠税，应何时取得发票？ 【案例】税务稽查截止时间不同，罚款大不相同。11、库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因，将库存货物报废或低价销售处理的，当初