人工成本分析讲义教学课件

1、杨睿娟人工成本分析第1页，共41页。1 什么是人工成本？ 我国统计制度将人工成本定义为： 企业在一定时期内生产经营和提供劳务活动中因使用劳动力所发生的各项直接和间接人工费用的总和。按现行企业财务会计制度，这些费用要纳入企业财务成本项目，所以称之为人工成本。第2页，共41页。2 人工成本的构成 企业人工成本构成包括：职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用、工会经费和其它人工成本支出等。 第3页，共41页。2.1 职工工资总额 企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。一般由计时工资；计件工资；奖金；津贴和补贴；加班加点工资；特殊情况下支付

2、的工资六个部分组成。 第4页，共41页。2.2 社会保险费用 社会保险费用是由国家、企业和个人三方面分担。目前实施的社会保险: 养老保险 工伤保险 失业保险 医疗保险 生育保险 第5页，共41页。2.3 职工福利费用 如：独生子女费、丧葬抚恤费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利设施费、探亲路费、上下班交通补贴、洗理费和解除劳动合同的费用。 第6页，共41页。2.4 职工教育经费 企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。 第7页，共41页。2.5 劳动保护费用 企业购买职工实际使用的劳动防护用品的费用。企业为劳动者免费提供符合国家规定的劳动防护用品。主要有工作服、手套等劳保用品。

3、解毒剂、清凉饮料，以及规定工种所享受的保健食品待遇。 第8页，共41页。2.6 职工住房费用 企业为改善职工住房条件支付的费用。主要用于交纳住房公积金、提供住房补贴、职工宿舍折旧等。 第9页，共41页。2.7 工会经费和其它人工成本支出 包括工会经费、未有列入工资总额的劳动报酬，按规定对职工的特殊奖励等。 第10页，共41页。3 人工成本分析主要指标 人工成本的主要指标有：劳动分配率、人事费用率、人均人工成本、人工成本产出系数、人工成本销售收入系数、人工成本含量、人工成本工资含量、全员劳动生产率。 第11页，共41页。3.1 劳动分配率 反映劳动投入对企业净产出的影响，又反映企业新创造价值中对

4、职工分配的份额，是反映劳动投入与净产出关系的指标。 劳动分配率=人工成本/增加值 第12页，共41页。3.2 人事费用率 反映劳动投入占实现价值形态的总产出程度，是反映劳动投入产出的指标。 人事费用率=人工成本/销售收入 第13页，共41页。3.3 人均人工成本 反映人工成本水平的指标平均人工成本=人工成本/职工人数 第14页，共41页。3.4 人工成本产出系数 反映人工成本投入产出效益状况指标。 人工成本产出系数=增加值/人工成本 第15页，共41页。3.5 人工销售收入系数 反映人工成本投入产出效益状况指标 第16页，共41页。3.6 人工成本含量 反映劳动效率状况的指标 人工成本含量=人

5、工成本/总成本 总成本（成本费用总额）：指企业的产品销售成本、产品销售费用、管理费用和财务费用之和。 第17页，共41页。3.7 人工成本工资含量 反映工资占人工成本的比重 人工成本工资含量=工资/人工成本 第18页，共41页。3.8 全员劳动生产率 反映工业活劳动投入的经济效益指标 全员劳动生产率=增加值/职工人数 第19页，共41页。二00三年成都企业人工成本构成 代码经济类型人工成本构成从业人员劳动报酬占劳动成本比重%社会保险费用占人工成本比重%福利费用占人工成本比重%教育费用占人工成本比重%劳动保障费用占人工成本比重%住房费用占人工成本比重%其他费用占人工成本比重%总计66.1417.

6、17.510.991.333.833.1110国有企业65.9315.858.150.961.384.13.63999其他经济类型66.3218.926.61.051.263.472.38第20页，共41页。2004年长春部分行业人均人工成本及构成情况 年人均人工成本劳动报酬占人工成本社会保险费用占人工成本福利费用占人工成本教育经费占人工成本劳动保护费用占人工成本住房费用占人工成本其他人工成本占人工成本总 计2071465.19 21.61 6.44 1.29 0.85 1.91 2.71 一、采矿业1342680.34 10.59 4.12 0.33 0.73 2.22 1.67 二、制造业

7、1834368.18 17.35 6.17 0.65 1.03 3.30 3.32 三、电力、燃气及水的生产和供应业2887474.11 13.83 7.85 0.85 0.12 2.32 0.92 四、建筑业1581160.76 18.56 5.05 0.45 0.26 2.63 12.29 五、交通运输、仓储及邮政业2321762.09 27.37 7.32 1.46 0.17 0.13 1.46 六、批发和零售业1582357.23 31.15 2.16 0.09 5.93 2.42 1.02 七、其他2615559.64 23.68 6.75 4.27 0.60 2.10 2.96 第

8、21页，共41页。4 人工成本管理的主要指标和计算分析 分析人工成本时，一般可用企业人工成本总额与平均人工成本两个指标来分析。后者更能反映企业人工成本的水平。 人工成本的统计分析方法有对比分析法、结构分析法、因素分析法、分组分析法、时间序列法和投入产出分析法。预测预警方法则主要有回归预测法、趋势预测法和调研预测法。 第22页，共41页。4.1 对比分析法 对比分析法是指对两个或两个以上的人工成本进行对比。 企业人工成本比较可分为纵向比较和横向比较两种。 第23页，共41页。4.1.1 纵向比较 人工成本增长率=（报告期人工成本总额基期人工成本总额-1）100% 公式（4.1）人工成本增减绝对值

9、=报告期人工成本总额 - 基期人工成本总额 公式（4.2） 第24页，共41页。4.1.2 横向比较 横向比较就是与本行业同类企业比较看单位人工成本是高还是低，包括本单位水平与相邻单位（或本行业、本地区、国外同类型单位）对比，本单位水平与国际先进水平对比等。应注意：要恰当地选择对比标准； 要掌握对比的几个基本原则 。 第25页，共41页。4.2 结构分析法 结构相对数=（部分总体）100%公式（4.3） 一定时期人工成本某组成部分所占比重=（该时期某组成部分数量同期人工成本总量）100% 公式（4.4）一定时期人工成本某组成部分所占份额增减（%）=报告期某组成部分所占比重-基期该部分所占比重

10、公式（4.5） 第26页，共41页。4.3 因素分析法 设：L1是指报告期人工成本总额；L0是指基期人工成本总额；C1是指报告期平均人工成本；C0是指基期平均人工成本；W1是指报告期从业人员平均人数；W0是指基期从业人员平均人数；则：从业人员平均人数变动对人工成本变动的影响程度为：W1C0/W0C0；影响绝对数为W1C0/W0C0 公式（4.6）平均人工成本变动对人工成本总量的影响程度为：W1C1/W1C0；影响绝对数为：W1C1-W1C0 公式（4.7） L1L0=（C1C0）（W1W0）=（W1C0W0C0）（W1C1W1C0） 公式（4.8） 第27页，共41页。4.4 分组分析法在人工

11、成本统计分析时，统计分组主要是对企业的分组：1、按企业登记注册类型分；2、按企业所属行业划分；3、按企业的大中小型划分：大型；中型；小型。 第28页，共41页。4.5 时间序列法 通过列出一套按时间顺序排列的统计数据，分析其趋势，找出其问题，研究其规律性。比较结果则分别为不同的发展速度、增长速度、增长量等。 第29页，共41页。4.6 投入产出分析法 人工成本投入产出比=报告期经济效益指标报告期人工成本总量 公式（4.9）企业劳动分配率=企业人工成本总额企业增加值100% 公式（4.10） 第30页，共41页。5 上海人工成本管理 分析 人工成本是企业在生产经营活动中因使用劳动力而发生的各项费

12、用的总和，其管理水平的高低不仅影响到企业的经济效益和竞争力，而且对于员工劳动生产率和工作积极性也产生直接影响。上海市劳动和社会保障局对2004年本市企业人工成本进行了抽样调查，调查对象涵盖了15个行业的5000余户外资、国有、私营等各种经济类型企业，涉及123万从业人员。 第31页，共41页。5.1 人工成本投入产出比达近年来最高值 第32页，共41页。5.2 员工福利所占比重上升明显 第33页，共41页。5.3 教育培训费的投入力度继续加大 第34页，共41页。5.4 补充保险费增长较快，员工保障水平进一步提高 第35页，共41页。6 JIT与传统成本核算方法的比较研究 Just in Ti

13、me ：只在需要的时候，按需要的量生产所需的产品，核心是追求一种零库存生产系统，或使库存降到最低限度的生产系统，以达到降低成本的基本目标，从而实现获取最大利润的最终目标。 用于企业人力资源管理工作则是指与人力资源的供应、开发、规划等联结为一体，以人力资源的开发与培养为核心，通过人力资源内部及外部的开发及培养为企业及时、经济地供应人力资源，减少因停顿或人员臃肿所造成的损失的一种管理方式。 第36页，共41页。6.1 JIT系统的特点a.库存量基本为零，不会占用大量资金；b.制造单元与员工技能 :分配到单元内的工人,则对其进行全面的技能培训,通过岗位定期轮换的方式,使其成为对各道工序都熟悉的多面手

14、 ；c.弹性配置作业工人 :各生产线的作业人数根据生产量的变动弹性地增减,以尽可能少的人力完成尽可能多的工作 ；d.服务的分散化:人员分派到直接的生产场所 。第37页，共41页。6.2 JIT理论在企业人力资源管理中的应用 在人力资源JIT管理中，第一个关键因素是“水源”管理，包括“注水”。即在需要补充人力时能有充足的合适的人力来补充。关键的工作是人力资源的开发和培养，人力资源内部培养的主要方式有轮岗、内部兼职、在职辅导、在职培训、外出参观与交流、职务代理等。 人力资源JIT管理的关键因素之二 “排水”管理 ，主要工作是建立人员退出机制及非常规性减员措施 第38页，共41页。6.3 JIT环境

15、下的产品成本管理 a. JIT对产品成本的正确性的影响 ：不仅减少间接成本，而且还将大部分制造费用转变为直接成本，从而减少了分摊，提高了产品成本计算的正确程度 b. 对服务部门的成本分配的影响 ：许多服务采取了分权式，即将技术工人(例如工程师和生产计划人员)直接分配到产品制造单元内，并对工人进行训练使其能够从事以往由间接人工(如维护人员)担任的工作，使得许多服务成本便可直接归属于制造单元 c. 对直接人工成本的影响 ：数量上，直接人工占总制造成本的比例下跌了；性质上，直接人工由变动成本转化为固定成本。 第39页，共41页。谢谢大家！杨睿娟第40页，共41页。1、不是井里没有水，而是你挖的不够深

16、。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!25、你不能拼爹的时候，你就只能去拼命！26、如果人生的旅程上没有障碍，人还有什么可做的呢。27、我们无法选

17、择自己的出身，可是我们的未来是自己去改变的。励志名言：比别人多一点执着，你就会创造奇迹28、伟人之所以伟大，是因为他与别人共处逆境时，别人失去了信心，他却下决心实现自己的目标。29、人生就像一道漫长的阶梯，任何人也无法逆向而行，只能在急促而繁忙的进程中，偶尔转过头来，回望自己留下的蹒跚脚印。30、时间，带不走真正的朋友；岁月，留不住虚幻的拥有。时光转换，体会到缘分善变；平淡无语，感受了人情冷暖。有心的人，不管你在与不在，都会惦念；无心的情，无论你好与不好，只是漠然。走过一段路，总能有一次领悟；经历一些事，才能看清一些人。31、我们无法选择自己的出身，可是我们的未来是自己去改变的。32、命好不如

18、习惯好。养成好习惯，一辈子受用不尽。33、比别人多一点执着，你就会创造奇迹。50、想像力比知识更重要。不是无知，而是对无知的无知，才是知的死亡。51、对于最有能力的领航人风浪总是格外的汹涌。52、思想如钻子，必须集中在一点钻下去才有力量。53、年少时，梦想在心中激扬迸进，势不可挡，只是我们还没学会去战斗。经过一番努力，我们终于学会了战斗，却已没有了拼搏的勇气。因此，我们转向自身，攻击自己，成为自己最大的敌人。54、最伟大的思想和行动往往需要最微不足道的开始。55、不积小流无以成江海，不积跬步无以至千里。56、远大抱负始于高中，辉煌人生起于今日。57、理想的路总是为有信心的人预备着。58、抱最大

19、的希望，为最大的努力，做最坏的打算。59、世上除了生死，都是小事。从今天开始，每天微笑吧。60、一勤天下无难事，一懒天下皆难事。61、在清醒中孤独，总好过于在喧嚣人群中寂寞。62、心里的感觉总会是这样，你越期待的会越行越远，你越在乎的对你的伤害越大。63、彩虹风雨后，成功细节中。64、有些事你是绕不过去的，你现在逃避，你以后就会话十倍的精力去面对。65、只要有信心，就能在信念中行走。66、每天告诉自己一次，我真的很不错。67、心中有理想 再累也快乐68、发光并非太阳的专利，你也可以发光。69、任何山都可以移动，只要把沙土一卡车一卡车运走即可。70、当你的希望一个个落空，你也要坚定，要沉着！71

20、、生命太过短暂，今天放弃了明天不一定能得到。72、只要路是对的，就不怕路远。73、如果一个人爱你、特别在乎你，有一个表现是他还是有点怕你。74、先知三日，富贵十年。付诸行动，你就会得到力量。75、爱的力量大到可以使人忘记一切，却又小到连一粒嫉妒的沙石也不能容纳。1、这世上，没有谁活得比谁容易，只是有人在呼天抢地，有人在默默努力。2、当热诚变成习惯，恐惧和忧虑即无处容身。缺乏热诚的人也没有明确的目标。热诚使想象的轮子转动。一个人缺乏热诚就象汽车没有汽油。善于安排玩乐和工作，两者保持热诚，就是最快乐的人。热诚使平凡的话题变得生动。3、起点低怕什么，大不了加倍努力。人生就像一场马拉松比赛，拼的不是起

21、点，而是坚持的耐力和成长的速度。只要努力不止，进步也会不止。4、如果你不相信努力和时光，那么时光第一个就会辜负你。不要去否定你的过去，也不要用你的过去牵扯你的未来。不是因为有希望才去努力，而是努力了，才能看到希望。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管

22、乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着