财务会计-第二章-货币资金课件

1、第二章 货币资金第一节 货币资金概述一、货币资金的含义二、货币资金的性质与范围三、货币资金的控制以及管理的规定第1页，共28页。第二节 现金一、现金的含义及管理（一）现金使用范围（二）库存现金的限额（三）现金日常收支管理（四）现金的内部控制第2页，共28页。二、现金的核算（一）应设置的账户“库存现金”（二）现金的会计处理第3页，共28页。备用金的核算l 各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款”或“备用金”科目核算。l 除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。第4页，共28页。 一般备用金和定额备用金的区别：一般备用金定额备用金 财务部门拨付或给付时

2、 借：其他应收款 贷：库存现金 借：备用金 贷： 库存现金报销时 借：管理费用 贷：其他应收款 库存现金（借或贷）借：管理费用 贷：库存现金第5页，共28页。现金的清查l 清查目的：账实相符l清查内容：一是出纳员营业每日终了进行账款核算；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。l清查方法：账实核对，出纳必须在场第6页，共28页。（一）现金长款1、根据“现金盘点报告表”借：库存现金 贷：待处理财产损溢第7页，共28页。2、根据长款原因，待领导批准后借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无法查明原因时） 其他应付款（属于应付给有关单位时）第8页，共28页。（二）现金短款1、根据“现金盘点报告表”借

3、：待处理财产损溢 贷：库存现金第9页，共28页。2、根据短款原因，待领导批准后借：管理费用（若无法查明原因时） 其他应收款（若由责任人赔偿时）贷：待处理财产损溢第10页，共28页。第三节 银行存款一、银行存款的含义及管理二、银行存款结算方式第11页，共28页。银行存款结算方式（一）转账支票（二）汇兑（三）银行本票（四）银行汇票（五）商业汇票第12页，共28页。续（六）委托收款（七）异地托收承付（八）信用卡（九）信用证第13页，共28页。（一）转账支票 通过“银行存款”科目核算（二）汇兑通过“银行存款”科目核算第14页，共28页。（三）银行本票收款人，通过“银行存款”科目核付款人，通过“其他货币

4、资金”科目核算（四）银行汇票同“银行本票”第15页，共28页。（五）商业汇票收款人，通过“应收票据”科目核算付款人，通过“应付票据”科目核算第16页，共28页。（六）委托收款办理委托收款手续后通过“应收账款”科目核算，收回时记入银行存款。（七）异地托收承付 同“委托收款”第17页，共28页。三、银行存款的会计处理 设置“银行存款”科目第18页，共28页。银行存款的核对l 企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次l 如果银行对账单与银行存款日记账余额不符，其原因一是双方记账或计算错误，二是未达账项。第19页，共28页。l未达账项 未达账项：银行或企业对一笔款项收付业务，因记账时间不同，

5、而发生的一方已入账，另一方尚未入账的款项。第20页，共28页。银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额 加：银行已收入账，企业尚未入账款项减：银行已付出账，企业尚未出账款项 银行对账单余额加：企业已收入账，银行尚未入账款项减：企业已付出账，银行尚未出账款项 调节后的余额 调节后余额 第21页，共28页。说明l 编制银行存款余额调节表后，对于未达账项不需进行账簿记录的调整，只有等到有关凭证到达时，才可进行账务处理。第22页，共28页。第四节 其他货币资金一、其他货币资金的含义（一）外埠存款（二）银行本票存款（三）银行汇票存款（四）信用卡存款（五）信用证保证金存款（六）存出投资款第23页，共28页。二、其他货币资金的会计处理 1、企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时、或企业向银行签发银行本票或银行汇票时借：其他货币资金外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 贷：银行存款第24页，共28页。2、采购时借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款第25页，共2