基础会计会计账簿种类和保管

1、基础会计会计账簿种类和保管第一节 会计账簿及其种类2022/8/63第六章 账簿一、账簿的概念亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在一起的账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。复式记账和会计科目原始凭证记账凭证账簿编制登记财务报表编制会计工作起点会计工作中心会计工作目标二、会计账簿的作用账 簿A 对凭证资料的系统总结,为经营管理提供系统完整的核算资料经济业务经济业务经济业务B 是考核企业经营情况的重要依据C 为编制会计报表和进行会计分析提供资料会计报表计划或预算等规章制度2022/8/65账簿的种类按账簿的用途分类按账簿的外表形式分类序时账簿分

2、类账簿备查账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿银行存款日记账现金日记账总分类账明细分类账按账簿的账页格式分类三栏式账簿数量金额式账簿多栏式账簿普通日记账特种日记账三、账簿的种类（一）会计账簿按用途分类账 簿账 簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总 账 1.序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。

3、现 金 日 记 账年凭证摘 要对方科目类页借 方贷 方余 额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分41银付6银行存款600000006现付8管理费用30000 银 行 存 款 日 记 账 账号： 户名：年凭证摘 要对方科目支票号借 方贷 方余 额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分 2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 根据总分类科目设置，用以记录全部经济业务，提供总括核算资料的账簿总 账分类账簿明细账根据明细科目设置，用以记录某一类经济业务，提供详细核算资料的账簿总 分 类 账会计科目： 年凭证号摘 要

4、借 方贷 方核对号借或贷余 额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分第 页会计科目:明细 分 类 账三栏式账页2022/8/613 3.备查账簿也称辅助账簿。它是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 卡片式账簿 账 簿账 簿订本式账簿 活页式账簿 日记账总 账明细

5、账卡片箱 1订本式账簿 订本式账簿是指在账簿启用之前，就把若干顺序编号的账页装订在一起的账簿。 优点：账页固定、账页的编号事先编号，既可以防止账页散失，也可防止抽换账页。 缺点：由于账页固定，编号固定，使用起来欠灵活，在同一时间内只能由一个人登记账户，不便于分工记账。 适用：银行存款日记账、现金日记账和总分类账，一般都采用订本式账簿形式。 订本式XIAN JIN RI JI ZHANG现 金 日 记 账2022/8/617总 分 类 账ZONG FEN LEI ZHANG银 行 存 款 账YIN HANG CUN KUAN ZHANG 2活页式账簿 活页式账簿是指在账簿启用之前，账页不固定装订

6、在一起的账簿。 优点：账页可以根据需要确定，不足的时候，可以随时增加账页；登记方便，可以同时由数人分工记账。 缺点：账页容易散失或被抽换。账簿中的空白账页，在使用时需连续编号，并装置在账夹中。使用完结，不再登记时，也要将其装订成册，以便保管。 适用：各种明细分类账，一般采用活页式账簿。 2022/8/619明细分类账活页式 数量金额式-明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分 3卡片式账簿 卡片式账簿是指印有记账格式的卡片，用以登记各项经济业务的账簿。 卡片不固定在一起，数量可以根据经济业务增减。如固

7、定资产卡片、材料卡片、产成品卡片等。使用完毕，不再登账时，则将卡片穿孔固定保管。 优缺点与活页式账簿基本相同。2022/8/621明细分类账卡片式建造单位 建造年份交接凭证编号技术特征规格 购入来源 验收日期 固定资产卡片 第 号 固定资产名称 固定资产类别 固定资产编号 原价预计折旧年限 年（月 ）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录 使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要 金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片 （三）账簿按账页格式分类1、三栏式账簿：适用于总账及仅有货币指标的明细账 2、多栏式账簿：适用于成本、费用、收入类明细账 3、

8、数量金额式账簿：适用于存货类业务的明细账总 分 类 账会计科目： 年凭证号摘 要借 方贷 方核对号借或贷余 额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分明细分类账活页式 数量金额式-明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分2022/8/624多栏式明细账第二节 设账和登记技术 一、会计账簿的基本内容 （一）封面 标明账簿名称和单位名称。（二）扉页 主要列示目录、账簿启用登记表和经管人员一览表。（三）账页 账页是账簿的主要内容，一般包括账户名称栏、登记日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏

9、等。二、启用账簿的规则账簿是会计核算的重要档案资料。因此，要确保其合规和完整。账簿启用或交接时，必须填制“账簿启用表”或“账簿使用登记表”。使用的账簿，要保证页号连续，不能跳页、缺页。登账的规则：登记账簿必须按规定的方法，依据审核无误的记账凭证进行登记。登记账簿一般要遵循下列原则：将会计凭证日期、编号、业务内容、金额等资料逐项记入账内。确保数字准确、清晰，登记及时。登记完毕，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号。登账要用蓝黑或黑色墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔书写。特殊情况时（如冲销记录），允许使用红色墨水记帐。账簿中书写的文字或数字上面要留适当距离，不应满格书写，一般应为行宽的1/2

10、。登账的规则：登记账簿必须按规定的方法，依据审核无误的记帐凭证进行登记。登记账簿一般要遵循下列原则：账簿要按页次顺序填写，不得跳行、隔页。如遇上述情况要注明。有余额的帐户应在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样。没有余额应写“平”字。结转下页时应结出本页合计数及余额，并在摘要栏注明“转次页”，在次页的摘要栏内注明“承前页”字样。如果因记账凭证错误而导致帐簿登记错误，应按更正后的记账凭证登记。2022/8/630（1）必须根据审核无误的会计凭证（日记账），及时地登记各种账簿。会计凭证 账 簿（2）记账要用蓝黑或黑色墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于

11、冲账、划线和改错时使用。2022/8/631 总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘 要借 方贷 方（3）说明简明扼要,书写适当留格2022/8/632（4）账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页08 年凭证摘

12、 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借20000010付5提取现金库存现金58000借142000会计科目:银行存款第 45 页总 分 类 账2022/8/63399 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借20000010付5提取现金库存现金58000借142000第 12 页会计科目:银行存款作废总 分 类 账作废（5）如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。2022/8/634一、账簿的登记规则（6）账页记完 时，应在每

13、页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承前页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。08 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分25承前页650000328000借522000银行存款会计科目:第 46 页总 分 类 账08 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借2000003付5提取现金库存现金58000借14200025转次页650000328000借522

14、000会计科目:银行存款第 45 页总 分 类 账2022/8/62022/8/635（7）若需结出余额，应在“借或贷”栏写表示余额方向“借”或“贷”，如果余额为，方向栏写“平”。如： xx年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日号数117承上页7800046000借72000120收4收回应收账款银行存款60000借12000128收10收回应收账款银行存款12000平0131月 结78000118000平0 应收账款总账 8、做好记账标记三、日记账的设置与登记方法 1.特种日记账的格式与登记方法 (1)现金日记账 格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。 (2

15、) 银行存款日记账 格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。 2.普通日记账的格式与登记方法 (1)两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。四、分类账簿的设置与登记方法 1.总分类账 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记：原材料 2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：应收账款、应付账款等。 特点：只提供价值指标。：应付账款东方工厂明细账购买甲材

16、料归还货款银付100005000(2)数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：原材料、库存商品等。 特点：既提供价值指标，又提供实物指标 3）多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 特点：只提供价值指标；减少数用红字登记五、总分类账户与明细分类账户的平行登记 （一）总账与明细账的含义及其关系 1.总分类账户 按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。 2.明细分类账户 明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单

17、位等。 原 材 料 购入 62000 原材料甲材料 购入 12000 （40吨） 原材料乙材料 原材料丙材料 购入 40000 购入 10000 （100件） （20箱）总分类账户明细分类账户 3.总账与明细账的关系 控制与被控制的关系。 总账对其所属明细账起统驭和控制作用；明细账则对其所隶属的总账起补充和说明作用。 相互配合的关系。 核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。 （二）总账与明细账的平行登记 1.平行登记的含义 经济业务发生后，根据会计凭证，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。 银行存款 原 材 料 原材料甲材料 62 000 62 000 12

18、 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000复式记账平行登记经济业务：企业用银行存款62 000元购入甲材料12 000元，乙材料40 000元，丙材料10 000元。2.平行登记的要点 登记时期相同（同期） 登记方向相同（同向） 登记金额相等（等额）2022/8/650六、错账的查找和更正方法错账的种类（1）重复登记（2）漏记分录（3）方向记错借贷方向误记（4）科目串户记错会计科目（5）数字记错（6）计算错误合计数、余额等计算错误2.查找错误的方法（1）全面检查：顺查或逆查 分录过账结账试算2022/8/651（2）重点检查（个别抽查法）差额法：检查重记或漏记错误，计算借

19、贷方相抵的余额除2法：检查方向记错的错误，将借贷方差额除以2除9法：检查数字错位和数字颠倒的错误将借贷方差额除以9，如果能整除，则判断是出现的数字移位的差错注意：除以9以后的商数可能是正确数（数字写大时）也可能是错误数（数字写小时），商数只是查找的线索若错移两位，除以9以后的商数还要再除11（即99）依此类推四、错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写

20、少2022/8/6543.错账的更正方法（1）划线更正法 结账前，当发现账簿记录有错误时，而其所依据的记账凭证没有错误，则将错误的文字或数字用一条红线注销，再在同一行上方用蓝字或黑字填写上正确的文字或数字。【例1】分配制造费用元。记账凭证上编制的分录为： 借：生产成本 贷：制造费用 错账：账户中登记为。分录没错，无须更正。 管理费用 5 原来的错账张三更正方法错误更正方法正确注意： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字 划掉的数字必须保持清晰可见。2022/8/655摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千百十元角分千百十元角分分配制造费用生产成本甲产品74550乙产品8375

21、0制造费用158300合 计158300158300会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证2008年 6 月30 日 转字第 45 号附单据 1 张年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分69转5车间领材料原材料72800借7280030转38车间人员工资应付职工薪酬75000借14780030转39车间人员福利费应付职工薪酬10500借15830030转45分配制造费用生产成本138300平0总 分 类 账 会计科目: 制造费用 第 68 页 1 5 8 3 0 0 张红适用性记账凭证填写正确，过账发生错误；注：结账以后发现账

22、户的登记有错误，此时不 能用划线更正法，只能用红笔更正法或蓝笔补记法。2022/8/656（2）红字更正法 适用1：记账凭证账户和记账方向有错误，金额正确。 方法：红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证； 蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。【例2】企业用银行存款2 500元支付产品广告费。 错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为“销售费用”。2022/8/657 银行存款 管理费用 销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账， 冲销错账： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500原来的错账B 编制正确分录并记账： 借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500注意： 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。 2022/8/658适用2：会计科目和记账方向没错，金额多记。方法：红字冲销多记金额。【例3】用银行存款50元支付汇款手续费。错误分录： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 错账：分录中金额写多。 银行存款 财务费用 500 500 450 450 原来的错账 红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字之差： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450原来的错账20