房地产行业审计实务培训

1、第十章 存货和固定资产循环审计第一节 存货和固定资产循环概述 一、存货和固定资产循环与账户（一）存货循环内容11、存货循环图存货保管 存货分发 会计记录 成本核算 加工生产 验收入库 22、存货循环涉及的环节 （1）存货的保管（2）存货的分发 （3）加工生产 （4）验收入库 （5）成本核算 （6）会计记录 3、存货循环涉及的账户3（二）固定资产循环1、固定资产循环图 资 本 预 算会 计 记 录 清 理 购建作业验 收 折 旧计 价维 修42、固定资产循环涉及的环节 (1) 资本预算 (2)购建作业和验收 (3)计价 (4) 维修保养 (5) 折旧 (6) 清理53、固定资产循环涉及的账户 固

2、定资产循环涉及的账户主要包括： 固定资产 累计折旧 工程物资 在建工程 固定资产清理 待处理财产损溢 固定资产减值准备 在建工程减值准备等 6二、存货和固定资产循环审计目标管理层认定 存货和固定资产循环的具体审计目标 与业务或事项相关的认定 发生 已入账的与存货（或固定资产）有关的业务均已实际发生。完整性 已发生的、与存货（或固定资产）有关的业务均已入账 准确性 与存货（或固定资产）有关的业务入账金额正确，相关账户明细账合计数与总账一致截止 与存货（或固定资产）有关的业务均已记入恰当的期间分类 与存货（或固定资产）有关的业务经过适当分类7管理层认定 存货和固定资产循环的具体审计目标 与期末余额

3、相关的认定 存在 账面记录的存货、固定资产确实存在 权利和义务账面记录的存货、固定资产确为公司所有完整性 存货、固定资产等相关账户余额反映的是企业在资产负债表日拥有的所有相关资产计价和分摊账面存货量与实有实物数量相符，用以估价存货的价格无重大错误，单价与数量的乘积正确，详细数据的加总正确；存货跌价准备的计提比率合理，计提金额恰当；固定资产计价正确，折旧政策恰当，折旧计算合理；固定资产减值准备、在建工程减值准备的计提比率合理，计提金额恰当 8管理层认定 存货和固定资产循环的具体审计目标 与列报相关的认定 发生以及权利和义务 报表列报的相关信息依据实际已发生的、与存货（或固定资产）相关的业务，存货

4、、固定资产项目反映的是企业拥有所有权的相关资产完整性 报表及其附注充分披露与存货、固定资产相关的信息分类和可理解性 存货、固定资产的分类恰当，相关信息表达清楚、便于理解准确性和计价 存货、固定资产的列报金额恰当9三、识别和评估存货和固定资产循环的重大错报风险（一）识别和评估存货循环的重大错报风险 1、业务及行业特性 2、生产及存货管理组织功能 3、关联交易 4、成本核算 5、会计估计的合理性 10（二）识别和评估固定资产循环的重大错报风险1、可能需要使用较复杂的会计原则 2、会计估计的合理性 3、资本性支出与收益性支出的划分 11第二节 存货和固定资产循环内部控制测试一、了解存货和固定资产循环

5、内部控制（一）存货循环的内部控制 存货循环的内部控制主要包括： 1、授权批准制度 2、职务分离 3、会计记录 4、定期核对 5、实物控制12（二）固定资产循环的内部控制 固定资产循环的内部控制主要包括：1、固定资产预算制度2、职务分离制度3、授权批准制度4、账簿记录制度5、定期盘点制度6、维修保养制度7、资本性支出和收益性支出的区分制度8、固定资产的处置制度13二、测试存货和固定资产循环内部控制（一）存货循环的内部控制测试 存货循环的内部控制测试包括： 1、对客户的内部控制制度进行简易抽查 2、抽查购货业务 3、抽查成本会计制度 4、评价存货内部控制制度14（二）固定资产循环的内部控制测试 固

6、定资产循环的内部控制测试包括以下容： 1、取得或编制客户固定资产内部控制制度的说明资料 2、抽查固定资产业务 3、评价固定资产的内部控制制度15第三节 存货和固定资产循环实质性程序 一、存货、固定资产循环的实质性程序要求 （一） 注意账户之间的勾稽关系 （二）注意使用分析程序 （三）关注存货、固定资产的期初余额 存货、固定资产期初余额的确定主要分为三种情况： 1、该客户以前年度经本事务所审计 2、该客户以前年度经其他事务所审计 3、该客户以前年度未经审计 16二、存货实质性程序 存货的实质性程序一般包括以下内容：（一）核对各存货项目明细账与总账、报表余 额是否相符；（二）执行分析程序 （三）执

7、行存货监盘程序 1、存货监盘计划 (1)制定存货监盘计划的基本要求 (2)制定存货监盘计划应实施的工作 (3)存货监盘计划应当包括的主要内容172、存货监盘程序(1)观察程序 (2)检查程序 (3)需要特别关注的情况 存货移动情况 存货的状况 存货的截止 （4）存货监盘结束时的工作 3、特殊情况的处理 18（四）检查存货的所有权（五）存货计价测试（六）截止期测试（七）审查存货跌价损失准备 （八）了解存货的保险情况和存货防护措施的完 善程度，并作出相应记录（九）确定存货是否已在资产负债表上恰当披露19三、固定资产和累计折旧的实质性程序1、取得或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表2、执行分析程序3、实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍挂账的固定资产 4、检查固定资产的所有权5、检查固定资产增减变动6、 确定固定资产的折旧计算是否正确207、确定固定资产