行业的税务稽查实用手册

1、工业检验实用手册目录1. 食品酒精行业检验实用手册纺织行业检验实用手册肉类加工业检验实用手册复合肥生产行业检验实用手册钣金生产行业检验实用手册啤酒制造业检验实用手册石材加工业检验实用手册轴承加工行业检验实用手册建筑陶瓷行业检验实用手册食品（饼干）生产行业检验实用手册11.柳工检验实用手册12 、五金加工行业检验实用手册白酒酿造业检验实用手册造纸工业检验实用手册一、食用酒精生产行业检验实用手册行业名称食用酒精生产行业怀孕生产工作艺术和特别的观点工作艺术流动程序杂醇油原料收购原料粉碎蒸煮食用酒精95%原材料贮仓CO2气体糖化发 酵蒸馏酒糟怀孕生产利用原来的材料事物材料原材料干瓜（木薯或玉米）主要成

2、分辅助材料糖基化酶，酵母低值消耗品汽油原煤力量电包装酒罐、酒桶其他怀孕生产生产品尝主要产品酒精副产品杂醇油、二氧化碳气体废料酒糟其他生产品尝形状状态特别的观点主要产品95度（含）为酒， 95度以下为酒；由干瓜或木薯制成的酒精是马铃薯酒精；以玉米为原料生产的酒精为粮食酒精；在纸浆中加入马铃薯醇，降低浓度，生产马铃薯酒；在纸浆中添加谷物酒精以减少谷物酒的产生。副产品其他生产设备的特点和用途在正常生产条件下，酒精生产设备一般每年需要停机进行一次大修。主持人想通过经济技术技术参考标记投入产出指标以瓜干为原料生产酒精，正常酒精度数为34% 34.5%，即每100公斤干瓜含3434.5公斤95 %的酒精。

3、以木薯为原料生产酒精，正常酒精度数为40% - 42%意味着每 100 公斤木薯产生40 - 42公斤95%的酒精。以玉米为原料生产的酒精，正常酒精产量为32% - 33% 是指每 100 公斤玉米含有 32 - 33公斤95%的酒精。能耗指标其他指标税服务参测试参考标记行业税率其他财服务会议数数系统花费实施“企业会计制度”。白酒行业核算特点：酒类和白酒的核算统一按白酒65%计算。详见企业“酒精上浆（减量）换算信息”。税收中可能出现的主要问题和环节增值税获取链接1.未按要求开具农产品采购统一发票，如项目不全等；2.向小规模纳税人（个体户）采购货物，开具农产品采购统一发票；3 、购买一般纳税人货

4、物，开具农产品采购统一发票；四）虚开农产品采购统一发票。生产工艺1.隐藏副产品和废料；2 、隐性酒精生产量。销售链接（一）隐藏产品、副产品、边角料的销售收入；2.发出的商品没有售出；3.销售商品收取额外价格费用但不征税，如未发货运费、应计应税包装押金但不征税等；4.用于样品、捐赠、广告、偿还债务等产品的产品不征税；5 、无正当理由低价销售商品的；6 、将酒浆调配成酒进行销售，隐瞒酒的销售收入。消费税产销环节1 、隐性产品销售收入；2.发出的商品没有售出；3.销售商品收取额外价格费用但不征税，如未发货运费、应计应税包装押金但不征税等；4 、用于样品、捐赠、广告、偿还债务、管理部门等产品的产品不征

5、税；5 、无正当理由低价销售商品的；6 、酒类打浆调配成酒类销售，消费税仍按酒类特意申报。公司所得税获取链接虚开农产品采购统一发票。生产工艺1.隐藏副产品和废料；2 、隐性酒精生产量；3.生产成本膨胀。销售链接销售隐藏产品、副产品和废料的收入；发出的货物没有售出；销售商品收取额外价格费用但不征税，如非预付运费、应计应税包装押金但不征税等；用于样品、捐赠、广告、偿还债务、管理部门等的产品不征税；无正当理由低价销售商品。其他方面经常利用查看查看正方形法律1 、现场到公司生产车间重点发酵车间和蒸馏车间，检查相关生产设备，了解公司设备的生产能力，检查各种副产品和边角料的收集处理情况。2 、对采购原料的

6、地磅间等称重部门进行突击检查，调取相关称重数据，结合输入输出指标计算出当期酒精产量，然后与当期实际入库量，检查酒精输出是否隐藏；检查全年原材料采购情况，判断企业是否虚开农产品采购统一发票。3 、检查企业开具的农产品进货统一发票，检查是否存在未按规定开具发票的情况。4 、获取成品仓库的“托管账户”，产品出库凭证，核对本期各类产品出库数量，与本期成品出库数量对比，结转销售成本，并与“应收账款”相结合。 ”、“其他应收款”和其他往来账款，以查明是否有应免税出售的商品。需要注意的是，只要企业的“应收账款”账户中有贷方余额，一般企业就存在发货问题。5 、计算每个月成品的平均单价，检查是否有异常波动；随机

7、抽查几个大客户，估计企业对每个客户的平均单位售价是否存在异常差异。6 、检查“原材料”和“成品”是否有红平衡，入库、出库、结转是否符合规定。7 、核对公司“应付账款”、“其他应付账款”、“应收账款”、“其他应收账款”等往来账款，并核对“包”的核算和开具，确认是否有除税价和包裹押金不征税。8 、核对公司的“行政费用”、“销售费用”、“营业外费用”、“生产费用”等科目，看是否有用于样品、捐赠、广告、偿还债务、管理的未征税产品部门。9 、查看公司“预提费用”、“递延费用”等科目，了解公司的大修费用及是否存在跨年度费用问题。代码类型案子例子2、纺织生产行业检验实用手册行业名称纺织生产行业怀孕生产工作艺

8、术和特别的观点工作艺术流动程序纺纱：原料采集入库清梳梳理并条机粗纱细纺络筒成品纱。织造：成品纱生产准备（整经、浆纱、纬纱）织造整理成品布。怀孕生产利用原来的材料事物材料原材料棉质, 聚酯主要成分成品纱辅助材料泥浆低值消耗品修理零件汽油原煤力量电包装棉条罐、筒子、纸管、包装袋其他蒸汽怀孕生产生产品尝主要产品纱布副产品废料切棉、背丝其他生产品尝形状状态特别的观点主要产品成品纱具有表格结构，按支数和原料投入的不同分为棉纱、涤纶纱和涤棉纱，成品纱按重量计算。用不同纱线织成的布分为棉布、涤棉布和涤纶布，成品布按长度包装计量。副产品其他生产设备的特点和用途一般每周清洗一次，每六个月平一次车，轮换保养，全年

9、不停止生产。纺纱有环锭纺和汽纺两种形式，织造又分为校织机、喷气织机和键棒织机三种形式，具体情况不同。主持人想通过经济技术技术参考标记投产出指标1. 100米成品布用纱量=每英寸经纱（经密度）和纬纱（纬密度）之和支数 0.0645 。2 、成品纱投入产出比符合国家标准。3 、棉纱投入产出比（棉：棉纱）：精梳为1.4 ： 1 ；梳理为1.1 : 1 。能源消耗消费指数每100米布耗电25度左右。2 、一吨纱线耗电约1300度。其他指标税服务参测试参考标记排行业税负担速度全国3.54% ；全省4% ； 2.58%在城市那他财服务会议数数系统花费实施“企业会计制度”。税收中可能出现的主要问题和环节增值

10、税获取链接1.未按要求开具农产品采购统一发票，如项目不全等；2.向小规模纳税人（个体户）采购货物，开具农产品采购统一发票；3 、购买一般纳税人货物，开具农产品采购统一发票；四）虚开农产品采购统一发票。生产工艺在建工程所使用的人工和材料计入生产成本。销售链接（一）隐藏产品、副产品、边角料的销售收入；2.发出的商品没有售出；3.销售商品收取不含税的加价费用，如不发货运费；4 、易货不计算买卖；5 、无正当理由低价销售商品。公司所得税获取链接虚开农产品采购统一发票。生产工艺1.隐藏废料；2.生产成本膨胀。销售链接1 、隐藏产品报废的销售收入；2.发出的商品没有售出；3.销售商品收取不含税的加价费用，

11、如不发货运费；4 、无正当理由低价销售商品的；5 、委托加工不包括销售收入。其他方面经常利用查看查看正方形法律1 、现场到公司生产车间，重点是清扫车间和梳理车间，检查相关生产设备，了解公司设备的生产能力，检查废棉及边角料的收集处理情况。2 、对采购原材料的地磅间等称重部门进行突击检查，调取相关称重数据，结合投入产出指标，检查全年原材料采购情况，确定公司是否虚发农产品采购统一发票。3 、检查企业开具的农产品进货统一发票，检查是否有未按规定开具发票的情况。4 、取得成品仓库的“托管账户”，产品出库凭证，核对本期各类产品的出库数量，再与本期出库的成品数量进行对比，结转销售成本，并与“应收账款”相结合

12、。 ”、“其他应收款”和其他往来账款，以查明是否有应免税出售的商品。5 、计算每个月成品的平均单价，检查是否有异常波动；随机抽查几个大客户，估计企业对每个客户的平均单位售价是否存在异常差异。6 、检查“原材料”和“成品”是否有红平衡，入库、出库、结转是否符合规定。7 、核对本公司的“应付账款”、“其他应付款”、“应收账款”、“其他应收款”等往来账款，确认是否存在应税价款以外的费用。8 、核对企业“管理费用”、“销售费用”、“营业外费用”、“生产费用”等科目，核对未征税产品用于样品、捐赠、偿还债务等是否存在问题.9 、查看公司“预提费用”、“递延费用”等科目，了解公司的大修费用及是否存在跨年度费

13、用问题。10 、获取车间工资计算表，核对计算出的产量与核算产品产量是否一致，以检查是否存在不核算销售的问题。11 、核对原材料、生产成本等科目，看看生产成本与在建工程之间是否存在用过的零件、电费、人工等不明确的问题。12 、查看企业合同是否有委托加工业务，不包括销售收入。代码类型案子例子悦达纺织成立于1992年，为增值税一般纳税人，投资3500万元。现有纺织机械470台套，纺纱能力15000锭，生产人员850人。 2004年的税率为2.1% 。年10月，巡视员到该企业进行辅助调查时，发现该企业与新华棉纺厂于2005年4月签订了委托加工合同，悦达纺织提供纯棉150吨，委托新华棉纺纺纱厂将其加工成

14、21支棉纱。 1个月完成，业务完成后，悦达纺织收到115.4吨棉纱，无加工费支付凭证。业务入口为：借款：委托加工物资棉花181.5万元贷：原料棉纱181.5万元借款：原材料棉纱181.5万元贷：委托加工材料棉花181.5万元检查人员对委托加工费的支付情况提出质疑。悦达纺织相关人员介绍，该业务是真实的，但加工费已包含在棉花中。根据协议，每加工一吨棉纱将支付1.3吨棉花。由于棉花质量控制不便，加工费与棉花质量的差价计入多付的0.22吨棉花中，使双方互不开具发票，不产生质量纠纷。少麻烦。根据“易货贸易是一种销售形式，应缴纳增值税”的规定，应计增值税销项税额为181.5 150 0.22 1154.4

15、 = 307194 13% = 39935.22元，即用来抵消顶底税。根据中华人民共和国税收征收管理法第六十三条的规定，处偷税漏税金额0.5倍的罚款19967.61元。会计分录为：307,194产品销售收入应交税金-应交增值税（销项税） 39935.22贷方：应收账款347129.22借：营业外支出19967.61贷款：银行存款19967.61借：原材料 - 棉花307194信用：原材料 - 棉纱307194借：产品销售成本307194信用：原材料 - 棉花3071943.肉类加工业检验实用手册行业名称肉类加工业怀孕生产工作艺术和特别的观点工作艺术流动程序生猪接收屠宰管理出栏淋洗麻醉、放血切头

16、、去蹄去皮去内脏减半剖分、预冷包装速冻敷料冷藏销售熟制品：生肉腌制（普通香肠） 、揉捏（高档香肠） 鲜拌灌装杀菌包装销售怀孕生产利用原来的材料事物材料原材料猪主要成分猪肉、白肉辅助材料蛋白粉、骨原、淀粉、鸡蛋、角叉菜胶、香精低值消耗品车间工具、车间材料汽油煤炭力量电包装纸箱、铝线、包装袋、胶带、薄膜、套管其他怀孕生产生产品尝主要产品冷冻猪肉块、火腿肠制品副产品面筋、肠衣、炼油废料猪毛、猪蹄壳其他生产品尝形状状态特别的观点主要产品1 、猪肉切肉：分为鲜肉和冻肉，其中冻肉它装在纸箱中，然后冷藏。2 、熟火腿肠：标准袋装，再装标准盒。副产品1 、姑苏和炼油都是桶装液体。2 、外壳坚固。其他生产设备的

17、特点和用途1 、一般情况下，每六个月检查一次猪的分界线。2 、一般情况下，新的搅拌锅和包装机每季度检查一次。主持人想通过经济技术技术参考标记投入产出指标以生猪为原料生产的肉制品占83.36 %，其中白条制品占34.42 %，胚油占10.52 %，精制肉占13.66 %，头蹄制品占7.39 %，蹄制品占5.24 %，排骨制品占4.29 %，骨制品占3.34 %，油制品占4.5 %。即100公斤生猪生产白条34.42公斤、胚油10.52公斤、精制肉13.66公斤、头蹄制品7.39公斤、卸货5.24公斤、排骨制品4.29公斤、排骨制品3.34公斤。骨制品和油制品。 4.5公斤。能耗指标每屠宰100公

18、斤生猪，耗水0.4立方米，耗电0.48度，耗煤0.65公斤。其他指标金融会计系统实施工业企业会计制度1 、一般采用品种法计算生产成本。2 、固定资产折旧一般采用平均年限法计提。3 、发出存货的成本计价一般采用移动加权平均法。税收中可能出现的主要问题和环节增值税获取链接1 、未按规定开具农产品进货统一发票，如项目不全等，农产品卖家地址只写市、区、镇，不写详细地址；2.向小规模纳税人（个体户）采购货物，开具农产品采购统一发票；3 、购买一般纳税人货物，开具农产品采购统一发票；四）虚开农产品采购统一发票。生产工艺隐藏副产品和废料；隐瞒屠宰的生猪数量；销售链接（一）隐藏产品、副产品、边角料的销售收入；

19、2.发出的商品没有售出；3.销售商品收取额外价格费用但不征税，如不发货运费；4.用于样品、捐赠、广告、偿还债务等产品的产品不征税；5 、无正当理由低价销售商品。公司所得税获取链接虚开农产品采购统一发票。生产工艺1.隐藏副产品和废料；2 、隐猪产品的生产数量；3.生产成本膨胀。销售链接（一）隐藏产品、副产品、边角料的销售收入；2.发出的商品没有售出；3.销售商品收取额外价格费用但不征税，如不发货运费；4 、用于样品、捐赠、广告、偿还债务、管理部门等产品的产品不征税；5 、无正当理由低价销售商品。其他方面经常利用查看查看正方形法律1 、实地到公司生产车间，以屠宰车间为重点，检查相关生产设备，了解公

20、司设备的生产能力，检查各种副产品、边角料的收集处理情况。2 、对采购原料的地磅间等称重部门进行突击检查，调取相关称重数据，结合投入产出指标，计算出本期各种猪产品的产量，然后进行比较以当期实际生猪数量检查是否有隐性生猪产品产出；检查全年原材料采购情况，判断是否存在虚假开具农产品采购统一发票的问题。3 、核对企业农产品采购统一发票的开具和支付情况，确认采购业务是否属实。必要时，选择当地或本市供应原材料的大户或到银行进行现场调查。4 、取得成品仓库的“托管账户”、产品出库凭证、与业务部门的购销合同，核对当期各类产品出库数量，结转当期的销售成本。比较成品数量，结合“应收账款”和“其他应收账款”等往来账

21、目，查明是否有应销的未征税商品，是否有离账操作。需要注意的是，只要企业的“应收账款”账户中有贷方余额，一般企业就存在发货问题。5 、计算每个月成品的平均单价，检查是否有异常波动；抽查几家大客户，估计每个客户的平均单价是否存在异常差异；6 、检查“原材料”和“成品”是否有红色字样，入库、出库、结转是否符合规定，看原材料和成品有无异常损失，或直接赠送其他未转移进项税或未提及的。营业税情况。7 、核对公司的“应付账款”、“其他应付账款”、“应收账款”、“其他应收账款”和其他往来账款，以及“打包”的核算和开具，以确认是否有除应税价格以外的费用；包装材料的消耗是否与成品的产量相匹配；单位名称是否匹配。8

22、 、查看公司的“管理费用”、“销售费用”、“营业外费用”、“生产费用”“成本”等科目，检查用于样品、捐赠、广告、偿还债务、管理部门等的未征税产品是否存在问题；检查是否存在总公司费用列在分支机构以减少应纳税所得额的问题。9 、查看公司“预提费用”、“递延费用”等科目，了解公司的大修费用及是否存在跨年度费用问题。代码类型案子例子4、复合肥生产行业检验实用手册行业名称复合肥生产行业怀孕生产工作艺术和特别的观点工作艺术流动程序原料采购原料入库原料粉碎成球干燥冷却包装复合肥怀孕生产利用原来的材料事物材料原材料钾肥、一铵、二铵、尿素、碳酸氢铵、钙粉、氯化铵、过磷酸钙、钙镁磷肥、磷肥主要成分辅助材料抗结剂、

23、粘土、大红大绿、膨润土低值消耗品汽油烟煤力量电包装编织袋、内衬袋其他怀孕生产生产品尝主要产品不同养分、不同标签的氮磷钾复合肥副产品盐酸废料煤渣其他生产品尝形状状态特别的观点主要产品副产品其他生产设备的特点和用途复合肥是每年的2月、 3月、 6月、 8月、 9月和10月。其设备受酸碱腐蚀严重，每年需要多次停机检修，尤其是每年11月和12月是检修季节。主持人想通过经济技术技术参考标记投入产出指标产率约为95 %能耗指标其他指标金融会计系统实施“企业会计制度”低值易耗品的五分之五摊销方法0.5 %的比率计提坏账准备税收中可能出现的主要问题和环节增值税购买链接1 、包装袋未及时购买，请索要发票。2 、

24、购买应税化肥，应将免税化肥入账。生产工艺隐藏的副产品和废料销售链接1.隐藏的副产品和废料收入；2 、旧包装袋的销售额不计入账户。公司所得税购买链接虚假采购成本。生产工艺销售链接其他方面经常利用查看查看正方形法律1 、检查地磅间等称重部门，获取相关称重数据，或获取入库台账，与采购物料的账簿号核对，或盘点库存并与账簿号核对，看是否有任何购买。进口应税化肥计入免税化肥。2.查看包装暂估入库情况，购买时查看是否拿到发票，查看相关交易，查看货款。3 、清点原材料出库吨数、成品、半成品进出库数量，结合库存盘点量测废包装销量，看是否有使用现象旧的以抵消包装的付款。 （尤其是关联公司之间）4 、根据化学反应式

25、，计算副产盐酸的理论产值。5 、查看“在建工程”标的，现场观察企业施工情况，查看铝合金及钢结构产品承包方是否缴纳增值税；如果没有，看施工单位是否在施工现场办理了税务登记。国家税务总局与企业签订征税协议时，企业征收和缴纳增值税。代码类型案子例子5、钣金加工行业检验实用手册行业名称钣金加工行业怀孕生产工作艺术和特别的观点工作艺术流动程序原木锯断木段旋切芯板烘干芯板修复芯板涂胶组装板坯预压板坯修边板坯修边板坯砂光二次组装二次整修锯切砂光胶合板分选 储存和包装。怀孕生产利用原来的材料事物材料原材料原木（木头等）主要成分原木_辅助材料修复备件低值消耗品推车铁架板氧气瓶气瓶汽油煤炭力量电包装包装纸箱包装胶

26、带其他怀孕生产生产品尝主要产品多层板副产品胶合板废料锯边锯头其他废料生产品尝形状状态特别的观点主要产品12202440(3.640)mm（多层板）副产品12201830（三合板）其他生产设备的特点和用途日本进口旋切机，四十层热压机，砂光机，热压机，技术先进，节能，产量大。主持人想通过经济技术技术参考标记投入产出指标每100立方米木材生产70-75立方米多层板。每100立方米夹芯板生产90-95立方米多层板能耗指标煤炭： 100立方米多层板4吨。耗电量： 100立方米耗电4500度。其他指标胶水： 10-11吨/100立方米面粉：每100立方米3.5-4吨财服务会议数数系统花费实行企业会计制度，

27、按照权责发生制和实际支付制度进行日常核算。税收中可能出现的主要问题和环节增值税获取链接1.未按要求开具农产品采购统一发票，如项目不全等；2.向小规模纳税人（个体户）采购货物，开具农产品采购统一发票；3、购买一般纳税人货物，开具农产品采购统一发票；（四）虚开农产品采购统一发票。生产工艺1.隐藏副产品和废料；2、隐藏片材产品的生产数量。销售链接（一）隐藏产品、副产品、边角料的销售收入；2.发出的商品没有售出；3. 销售商品收取附加价格费用但不征税，如不发货运费；4. 用于样品、捐赠、广告、偿还债务等产品的产品不征税；5、无正当理由低价销售商品的；6、出口板材产量达不到，所购板材全部出口，退税多。公

28、司所得税获取链接虚开农产品采购统一发票生产工艺1.隐藏副产品和废料；2. 生产成本膨胀。销售链接（一）隐藏产品、副产品、边角料的销售收入；2.发出的商品没有售出；3. 销售商品收取附加价格费用但不征税，如不发货运费；4、用于样品、捐赠、广告、偿还债务、管理部门等的产品不征税；5、无正当理由低价销售商品。其他方面经常利用查看查看正方形法律1、主要将企业的现金流量账户与企业向税务机关申报的信息进行对比，寻找流动资金流向的线索。2、到公司生产车间进行重点检查，检查相关生产设备，了解公司设备的生产能力，检查各种产品和边角料的收集处理情况。3、对采购原材料的地磅间等称重部门进行突击检查，调取相关称重数据

29、，结合输入输出指标计算出当期的板材产量，然后与当期实际入库数量，查看板块输出是否隐藏；检查全年原材料采购情况，判断企业是否虚开农产品采购统一发票。4、检查企业开具的农产品进货统一发票，检查是否存在未按规定开具发票的情况。5、取得成品仓库的“托管账户”，产品出库凭证，核对本期各类产品的出库数量，再与本期出库的成品数量进行对比，结转销售成本，并与“应收账款”相结合。 ”、“其他应收款”和其他往来账款，以查明是否有应免税出售的商品。需要注意的是，只要企业的“应收账款”账户中有贷方余额，一般企业就存在发货问题。6、计算每个月成品的平均销售单价，检查是否有异常波动；抽查几家大客户，估计公司对每位客户的平

30、均销售单价是否存在异常差异。检查“原材料”和“成品”是否有红平衡，入库、出库、结转是否符合规定。7、核对公司“应付账款”、“其他应付账款”、“应收账款”、“其他应收账款”等往来账款，并核对“包”的核算和开具，确认是否有除税价和包裹押金不征税。8、核对公司的“行政费用”、“销售费用”、“营业外费用”、“生产费用”等科目，看是否有用于样品、捐赠、广告、偿还债务、管理的未征税产品部门。9、查看公司“预提费用”、“预付费用”等科目，了解公司的大修费用及是否存在跨年度费用。代码类型案子例子XX木业民营XX公司，2001年7月取得工商营业执照，2003年1月开业，同年3月完成税务登记。为增值税一般纳税人，

31、现有员工156人。根据上级要求和领导安排，巡视组于2006年1月3日至1月5日对账目进行了调整，当时群众反映XX木业民营XX公司从事虚假账户生产经营，逃税。公司取出公司对外账目，询问当事人，提取了与案件有关的证据。经检查，发现以下事实：2005年3月至2005年10月，销售木屑508,769.00元（含税），分两账核算，未向税务机关申报，违反了中华人民共和国暂行条例第一条、第六条的规定。中华民国关于增值税。销项税应加计73923.70元。处理评论一、收回增值税73923.70元。二、根据中华人民共和国税收征收管理法第六十三条第一款的规定，上述行为构成偷税漏税。建议处以偷税额50%的涉税罚款，罚

32、款36961.85元。3、根据中华人民共和国税收征收管理法第三十二条规定，自逾期纳税之日起，每天处以逾期税款5/10,000的逾期罚款。基础。上述问题是纳税人违反国家税收法律法规，将边角料收入入账，隐瞒收入，少计税款。责任在纳税人。公司应加强对税收法律法规的学习和借鉴。 ，此类违规行为将不再发生。6、啤酒生产行业检验实用手册行业名称啤酒制作怀孕生产工作艺术和特别的观点工作艺术流动程序原料验收原料入库原料粉碎糊化糖化过滤冷却发酵酒过滤灌装杀菌贴标包装成品入库怀孕生产利用原来的材料事物材料原材料大米、麦芽主要成分辅助材料啤酒花、淀粉酶低值消耗品汽油煤炭力量电包装酒瓶、酒柜其他怀孕生产生产品尝主要产

33、品啤酒副产品废料酒糟其他生产品尝形状状态特别的观点主要产品副产品其他生产设备的特点和用途一般情况下，啤酒设备每年需要停机检修一次。主持人想通过经济技术技术参考标记投入产出指标8度啤酒粮耗： 124公斤/千升10度啤酒消耗量： 155公斤/千升能耗指标每公斤啤酒消耗82 度电和 136公斤煤其他指标金融会计系统实施“企业会计制度”税收中可能出现的主要问题和环节增值税购买链接1 、未按规定开具农产品采购发票，如开具虚假或项目不全等。2.向个体农户、单位和农产品生产单位以外的个人采购农产品，开具农产品采购发票。3 、取得的废旧物资销售发票不规范，如：项目不全或虚开等。生产工艺1 、废品销售不计入账户

34、。2 、副产品（酒糟）销售不入账，进项税不转出。3 、成品不入库，脱销销售。销售链接1.附加费中不包含税费，如：包装费、运费、啤酒包装押金逾期等。2.用于偿还债务、福利、易货等的白酒不视为销售或仅按成本征税。3 、已实现销售，长期未进行会计处理。消费税产销环节1 、如未按照税法规定确定适用税率（如包装押金未包含在价格中），则按低档税率计税。2 、企业设立关联销售公司的，按照出厂价确定适用税率，避免偷税漏税。3.隐藏的销量。4.福利、样品、礼品酒不征税。5 、“果啤”是否作为“果啤”兼营企业的“果啤”征税。公司所得税购买链接虚开农产品进货发票或者接受虚开的废旧物资销售发票虚增成本。生产工艺1.隐

35、藏废料和废料收入。2 、成品不入库，销户，收入隐匿。销售链接1 、已实现发出商品的销售，但未进行会计处理。2.因广告、福利、礼品等使用酒类不计入收入。3 、逾期包装押金不作为收入。其他方面经常利用查看查看正方形法律1 、核对企业消费税的适用税率是否正确，确定适用税率的价格是否包含包装押金，设立关联销售公司的企业是否根据外部情况确定适用税率销售公司的销售价格。2 、核对企业取得的废旧物资销售发票是否合法。设立废瓶回收公司的企业应重点检查废瓶回收公司是否符合免税条件，是否存在虚假开张。3 、现场到企业生产车间检查各种副产品、边角料的收集处理情况。4 、成品仓库突击检查，调出入库单和成品出库单，核对

36、当期结转销售成本的成品出库数量对比，查明是否有应免税出售的商品。5 、查看公司大宗收购业务，将“应付账款”和“其他应付账款”科目结合起来，看该科目借方对应的科目是否符合会计制度，余额是否正常。必要时可提取室外调节。6 、核对公司“营业外收入”、“其他业务收入”、“管理费用”和“其他应付款”的账目。是否有不征税的额外价格费用。7 、查看公司的“应付福利”、“营业外费用”和“销售费用”，看福利、赠品、样酒是否征税。代码类型案子例子7、石材加工业检验实用手册行业名称石材加工业怀孕生产工作艺术和特别的观点工作艺术流动程序块的选择块的重塑块锯锯块羊毛板检验粗磨至厚度出货出厂产品存储检验包装磨削和倒角成品

37、切割毛板精磨抛光说明：1 、砌块锯切：根据加工任务清单的规格尺寸要求，选用质量好、良率高的平行六面体花岗石砌块锯切毛坯。2 、毛板抛光：锯切后的毛板经过水洗检验后，经过粗磨、细磨、细磨、抛光，具有镜面光泽效果。3 、成品裁切：将镜面光泽的磨砂板按加工尺寸裁切成相应规格的板材。4 、包装检验：产品包装前按国家颁布的石材产品质量标准（ GB/ T18601-2001 ）包装发货。怀孕生产利用原来的材料事物材料原材料块石主要成分辅助材料锯片、刀盘、冷却液低值消耗品汽油力量电包装木支架，覆盖塑料泡沫，扎带其他怀孕生产生产品尝主要产品毛坯板、光板、成品板、圆弧副产品条石、蘑菇石等。废料碎石其他生产品尝形

38、状状态特别的观点主要产品料石锯开后就是羊毛板；羊毛板打磨后就是光板；灯板切割后即为成品工程板；圆弧按工程要求进行锯切、抛光、切割，一般不单独生产、加工和存放。副产品其他生产设备的特点和用途主要设备为各类大锯。一般情况下每月需要大修一次，可以随时更换锯片和刀头。主持人想通过经济技术技术参考标记投入产出指标每立方米砌块生产1厘米厚羊毛板28平方米、 2厘米厚羊毛板24平方米、 2.5厘米厚羊毛板19平方米、3厘米厚羊毛板15平方米。能耗指标120平方米普通红毛板；一对刀盘一般生产五块150-160平方米的莲盘；1平方米板材生产14.9元；锯片成本为每生产1平方米板10元；每1板。辅助材料1.5元；

39、生产1平方米的消耗量。维修费1.2元。其他指标财服务会议数数系统花费实施企业会计制度；石材行业特点：各类板材统一按平方米换算。如果盘子上有明显的斑点、石瘿、石纹，则按扣除瘿、纹、点后的面积计算销售额。税收中可能出现的主要问题和环节增值税获取链接1.未按规定开具发票，包括增值税专用发票和普通发票；2.为他人虚开发票。生产工艺1 、隐藏生产版数；2.隐藏副产品和废料；3 、隐瞒代加工版材的情况。销售链接（一）隐藏产品、副产品、边角料的销售收入；2 、隐瞒委托加工板材的加工费收入；3 、隐瞒委托加工板材的销售收入；4 、隐性销售钣金，收取低价费用；5 、样品、捐赠、广告、偿还债务等未核算收入；6 、

40、无正当理由低价销售商品。公司所得税获取链接（一）虚开增值税专用发票和代开普通发票的；2.白皮书入账。生产工艺1 、隐藏生产版数；2 、隐藏的副产品和废料的数量；3 、隐瞒加工或委托加工板材的数量；销售链接（一）隐藏产品、副产品、边角料的销售收入；2.发出的货物不计入收入；3.商品销售收取附加价费用但不计入收入，如未发货运费、仓储费、优质服务费等；4 、委托加工或委托加工板材的加工费不计入收入；5 、样品、捐赠、广告、易货等产品不计入收入；6 、无正当理由低价销售商品。其他方面经常利用查看查看正方形法律1 、到公司车间了解公司的生产能力和生产状况，查看相关的生产设备，有多少台大锯、弧锯、磨床、切

41、割机等。2 、现场查看企业原材料、产品仓库，获取企业原材料、半成品、成品入库台账。检查本期生产所用原材料及半成品、产成品是否形成一定比例；结合应收账款、其他应收款、预收账款等，检查是否存在应销售但未计入销售收入的产品。3 、查看全年各月产成品平均销售单价是否有异常波动。4 、核对公司“应付账款”、“其他应付账款”、“应收账款”、“其他应收款”、“预收账款”等往来账款，确认是否存在未计入收益的附加价款费用.正在发生。5 、核对是否有企业管理费用、销售费用、营业外费用、生产费用等项目，是否有样品、捐赠、广告、易货、在建工程等产品下落不明。6 、核对企业生产人员工资的计算方法。如果是计件工资，检查生

42、产人员工资和半成品、成品数量是否符合比例要求。7 、核对企业的预提费用、递延费用等科目，了解企业的大修费用以及是否存在跨年度费用问题。8 、为进一步了解企业生产经营情况，有目的地选择企业委托人进行外部调查或联合调查，检查企业是否存在委托人不付款或付款不全不计入收入。代码类型案子例子8、轴承加工行业检验实用手册行业名称轴承加工行业怀孕生产工作艺术和特别的观点工作艺术流动程序原材料采购落料锻造（锻造车间）热处理退火（热处理车间）车削（车削车间）热处理淬火（热处理车间）磨削（磨削车间）终检车间成品半成品成品入库组装车间成品入库。怀孕生产利用原来的材料事物材料原材料主要成分轴承钢、冷板、滚子材料辅助材

43、料砂轮、甲醇、淬火油等低值消耗品汽油原煤力量电包装纸箱，木箱其他其他生产辅助材料怀孕生产生产品尝主要产品轴承副产品废料脚屑其他生产品尝形状状态特别的观点主要产品轴承由外圈、滚子和保持架组成。现在大多数企业生产圆锥滚子轴承。有很多型号和规格。副产品其他生产设备的特点和用途轴承生产设备是轴承的专用设备。一般情况下需要进行维护保养，必要时进行单机大修。投入产出指标轴承成本构成比（轴承直径1cm-8cm） ：原辅材料占比50%-74%电占7%-14%薪资占比8%-18%其他占10%-16%能耗指标1.5-1.6吨煤/吨钢其他指标金融会计系统实施企业会计制度 。轴承行业的会计特点：在轴承的整个生产过程中

44、，需要消耗的主要原材料、辅助材料和设备有数百种。由于轴承型号众多，在生产过程、生产量和生产进度上各有各的型号和车间。在计算车间中成品与半成品的成本方面不一致且因此很复杂。税收中可能出现的主要问题和环节增值税购买链接1 、未按规定取得专用发票的；2 、未按规定保存专用发票的；3 、取得卖方开具的不符合要求的专用发票；4 、代表公司取得虚开专用发票。生产工艺1.隐藏废料；2 、隐藏轴承的生产数量；3 、未按规定的生产工艺结转生产产品的成本，并留有产成品销售时间的。销售链接1 、隐藏废料的销售收入；2.发出的货物未在规定期限内销售，税款后移，有意调整税负；3 、代应收账款余额是否为正常应收账款；4

45、、货款回收存在易货易货现象；5 、销售价格明显偏低，无正当理由；6 、销售商品所收取的超价费用不征税。公司所得税购买链接虚增成本的虚构商业活动。生产工艺1.隐藏废料；2 、隐藏轴承的生产数量；3.虚增的商业活动成本；4 、不结转按规定生产工艺生产产品的成本，通过自行调整成品销售时间来调整收入。销售链接1 、隐藏废料的销售收入；2.发出的货物未在规定期限内销售，税款后移，有意调整税负；3 、代应收账款余额是否为正常应收账款；4 、货款回收存在易货易货现象；5 、销售价格明显偏低，无正当理由；6.因销售商品而收取的额外价格费用不计税。其他方面经常利用查看查看正方形法律1 、对企业重点生产车间进行现

46、场检查，检查生产设备、工艺流程，了解企业设备的生产能力。2 、获取成品仓库的“托管账户”、产品出入库凭证，核对产品的出入库数量和余额数量，并与金融产品明细账核对看看有没有出入。3.勾选“应收账款”。如有贷方余额，应进一步落实。在买方市场的现状下，普通企业是不可能有预收账款的，很可能是发货的问题。4 、仔细查看“应收账款”的贷方余额，寻找是否存在易货交易行为的线索。5 、仔细检查“在制品”的生产成本，是否有产品未按规定流程结转成成品入库的现象。6 、计算每个月产品的平均销售单位，检查是否有异常波动，检查与关联企业是否有交易，独立企业与关联企业之间是否存在公平交易。7 、检查“原材料”和“成品”是

47、否有红色的余额和金额，入库、出库、结转是否符合规定。8 、检查企业是否存在长期拖欠，如在其他应付款中计入价外费用等。9 、检查公司的期间费用、营业外费用、生产费用等，用于样品、捐赠、广告、偿还债务等的产品是否有不征税的问题。10 、核对企业的预提费用、递延费用等科目，了解公司的大修费用及年间费用是否存在问题。11 、对于长期经营良好，但长期“零”报税、低报税的企业，针对企业的核心问题，如以电能为主的企业，需要进行实时监控，合理计算单位产品。能量消耗。代码类型案子例子深查难成功一、基本案例A轴承库存是增值税一般纳税人，主要从事各类轴承的生产和销售。经检查发现，公司利用实现销售收入后移，自行调整税

48、负，达到减免增值税的目的，减免增值税4.43万元元。二、逃税方法及检查方法根据稽查局的统一安排，我们于2005年7月对公司2004年度的增值税缴纳情况进行了稽查。稽查组进入企业后，首先了解了企业的生产过程、财务核算方法、销售和支付方式等基本情况。然后阅读年度财务报表，对企业的生产经营情况有一个宏观的了解。该公司在过去两年的经营情况相对较好。已安装新的生产线，生产经营规模逐年增加。 2004年实现销售收入3000万元以上，账面亏损50万元以上，税率3.37%。针对这种情况，巡视员在分析核算情况的同时深入生产车间、仓库等重点部门，寻找车间会计、仓库文员、销售人员，了解车间、产品发货、入库的原始记录

49、.管理、主要销售指标等 表面上看，企业仓库产成品的出库数量、进出入库、余额与财务“产成品”明细表一致。但检查人员并没有被这种现象弄糊涂，他们对“在制品”等科目进行了认真分析，发现公司账面上“在制品”的生产成本金额相对大的。检查人员对此表示怀疑，对企业生产车间的产品进行了深入细致的盘点。结合生产车间的详细记录，发现账目不符，实际货物少于账面价值23.67万元。检查人员询问了生产车间和财务人员的情况。最终，财务人员无言以对，不得不承认事情的真相。原来，为了自行调整税负，企业在产品售出后的生产和储存过程中没有做任何事情。 “收入”被计入，这使得看起来没有产品发行，也没有销售收入。承认事实后，该公司财

50、务人员表示：“我们认为，检查人员一般只检查仓库里的成品，太小心了。”三、办案根据中华人民共和国增值税暂行条例第一条的规定，上述行为应补缴增值税4.43元。根据中华人民共和国税收征收管理法第六十三条第一款的规定，上述行为已构成偷税漏税，已缴纳税款4.43万元，罚款0.5倍22150元元。根据中华人民共和国税收征收管理法第三十二条，对公司征收滞纳金。四、案例分析企业利用产品品种多、原材料消耗不规律、清仓难、核算复杂等特点。产品售出后，可自行调整税负，达到少交增值税的目的。1、以上案例表明，检查前与企业负责人、财务人员、车间会计、仓库管理员交谈，了解生产过程、工艺流程、财务核算方法、付款方式和企业的

51、其他基本情况。必要时，有助于检查人员确定检查重点，缩小检查范围。同时，通过审阅年度财务报表和分析报告数据，从宏观上把握企业的生产和销售情况，进而深入检查，是保证检查工作顺利进行的有效途径。生产车间。2、从本案来看，部分企业的法务、财务人员法律观念薄弱，平时不注意学习税收法律法规，依法纳税意识淡薄。为了达到企业利益最大化的目的，他们往往采取各种手段逃避国税。另一方面，也暴露出税收管理的薄弱环节。由于日常管理跟不上，日常管理中应该发现的问题没有被发现，只是在税务稽查中发现和处理，影响了国家税收。钱会按时入库。 3、从以上案例可以看出，检查人员在进行检查时一定要深入细致，注意从表面发现问题，发现可疑

52、问题，要彻底追查到底其中。检查不应仅限于账面检查，而必须在生产现场、产品储存场所和销售部门进行观察。从产品生产的源头到产品的最终交付，查看更多并提出更多问题。问题，导致国家税收流失。4.加强税源精细化管理。税务机关必须详细掌握企业生产经营的方方面面，才能提高申报质量。管控企业质量与查漏税数额挂钩，强化责任意识。提高税务人员政治素质和业务素质是当前的一项重要任务。9、建筑瓷生产行业检验实用手册行业名称建筑瓷器生产行业怀孕生产工作艺术和特别的观点工作艺术流动程序施釉原料购进干燥制粉修边原料球磨成型烧成包装干燥 怀孕生产利用原来的材料事物材料原材料膨润土、高岭土、透辉石、瓷器等主要成分熔块，碳粉辅助

53、材料柴油染料低值消耗品汽油煤、冷气力量电包装纸箱, 泡沫其他怀孕生产生产品尝主要产品墙砖、地砖副产品其他外国产品废料煤渣其他生产品尝形状状态特别的观点主要产品外墙砖、地砖副产品其他生产设备的特点和用途在正常生产情况下，墙地砖生产设备一般每月需要大修1-2天，每年大修需要停机一次。主持人想通过经济技术技术参考标记投入产出指标每吨原料经球磨粉碎后，水分降低至7% ，损失约5% 。压制过程中，粉末损失约3 %，烧成前后损失约5 %，每吨原料生产的产品约85 %。如果地砖规格为600*600，可生产120个产品。能耗指标其他指标财服务会议数数系统花费实施“企业会计制度”。税收中可能出现的主要问题和环节

54、增值税购买链接1 、接受未按规定开具的运输发票，如项目不全；2 、小规模纳税人购买的瓷石、瓷土，开具运输发票足额； 3 、购买一般纳税人的瓷石、瓷土，超额开具运输发票； 4.接受虚假开具的运输发票。5.取得开票人与收款人不一致的增值税专用发票抵扣进项税额。生产工艺1.隐蔽及其他外来产品及下脚料；2 、隐蔽墙地砖的生产量。销售链接1 、隐藏产品、其他产品和废料的销售收入；2.发出的商品没有售出；3.销售商品收取不含税的加价费用，如不发货运费；4.用于样品、捐赠、广告、偿还债务等产品的产品不征税；5 、无正当理由低价销售商品。公司所得税购买链接1 、接受虚假开具的运输发票。2.取得开票人与收款人不

55、一致的增值税专用发票抵扣进项税额。生产工艺1.隐蔽及其他外来产品及下脚料；2 、隐藏墙地砖的生产数量；3.生产成本膨胀。销售链接销售隐藏产品、其他产品和废料的收入；发出的货物没有售出；销售商品收取额外价格费用但不征税，如不发货运费、应税包装费不征税等；用于样品、捐赠、广告、偿还债务、管理部门等的产品不征税；无正当理由低价销售商品。其他方面经常利用查看查看正方形法律1 、现场到公司生产车间重点制粉车间、压制车间、烧成车间，检查相关生产设备，了解公司设备的生产能力，检查其他各种产品的采集加工情况和废料。2 、对采购原材料的地磅间等称重部门进行突击检查，调取相关称重数据，结合投入产出指标计算出当期产

56、品产出，然后与当期实际入库数量，检查隐藏产品的输出是否被隐藏；检查全年原材料采购情况，判断是否存在接受虚开“运输发票”的问题。3 、检查公司产品销售普通发票的开具情况，检查是否有未按规定开具发票的情况。4 、取得成品仓库的“托管账户”，产品出库凭证，核对本期各类产品的出库数量，再与本期出库的成品数量进行对比，结转销售成本，并与“应收账款”相结合。 ”、“其他应收款”和其他往来账款，以查明是否有应免税出售的商品。需要注意的是，只要企业的“应收账款”账户中有贷方余额，一般企业就存在发货问题。5 、计算每个月成品的平均单价，检查是否有异常波动；随机抽查几个大客户，估计企业对每个客户的平均单位售价是否

57、存在异常差异。6 、检查“原材料”和“成品”是否有红平衡，入库、出库、结转是否符合规定。7 、核对公司“应付账款”、“其他应付账款”、“应收账款”、“其他应收账款”等往来账款，并核对“包”的核算和开具，确认是否有除税金以外的费用.8 、核对公司“管理费用”、“销售费用”、“营业外费用”、“生产费用”等科目，核对有无用于样品、捐赠、广告、偿还债务、管理部门。9 、查看公司“预提费用”、“递延费用”等科目，了解公司的大修费用及是否存在跨年度费用问题。代码类型案子例子美尔美瓷XX公司，经营地址：唐庄工业园，主营业务：地砖生产、销售。一般增值税纳税人，独立财务核算，自负盈亏，正常纳税申报。2005年，

58、经账务调整检查，发现以下事实：1、2003年1-5月（小规模纳税人）装车费83502.60元，不含增值税4726.56；2、2004年装车费15894.30元，增值税前2309.43元。3、2004年7月25日76#证书，6月23日77#证书，电费5196.36元，增值税前755.03元。4、2004年12月24日48#证书，煤渣货款5040元，增值税前732.21元。5、2003年6月26日40#凭证过户，2003年8月22日40#凭证过户，取得开票人与收款人不一致的增值税专用发票6张，冲抵进项税额 63,668.76 元。6、2003年在建工程使用原材料144,987.19元，进项税额24

59、,647.82元未转出； 2004年在建工程使用原材料71867.65元，进项税额12217.50元未转出。7、2004年度产成品亏损173,531.28元，进项税未转出23,669.52元。以上核对补充的税额为155,773.61元。为查补增值税、罚款、滞纳金，企业已入库并进行了账面调整。10、食品（饼干）生产行业检验实用手册行业名称食品（饼干）生产行业怀孕生产工作艺术和特别的观点工作艺术流动程序成品饼干包装原材料储藏散饼干成型烘焙原材料搅合原材料采购怀孕生产利用原来的材料事物材料原材料面粉、糖、糖浆主要成分面粉辅助材料食品添加剂低值消耗品汽油原煤力量电包装饼干塑料纸袋、纸箱其他怀孕生产生产

60、品尝主要产品脆饼干，硬饼干副产品废料其他生产品尝形状状态特别的观点主要产品各种方形、实心脆、坚韧的饼干副产品其他生产设备的特点和用途90 #、 100 #、 120 #饼干生产线；100 #线比90#线耗电不多，但产量却是90#线的近一倍。主持人想通过经济技术技术参考标记投入产出指标原料与成品投入产出比为1 ： 0.98 ，主要消耗糖浆中的水分。能耗指标每千瓦时电生产47-54元产品。其他指标金融会计系统实施“企业会计制度”。税收中可能出现的主要问题和环节增值税购买链接1 、在采购面粉和糖的主要原料时，故意不索要发票；2 、原材料账簿数量小于仓库账簿数量。生产工艺隐藏部分生产数量。销售链接1